全面預算管理優(yōu)化研究-以京東商城為例

　　電子商務(wù)型企業(yè)基于lT環(huán)境下企業(yè)級全面預算管理模式將為其他電子商務(wù)型企業(yè)起到了很強的借鑒作用。公司只有把全面預算管理作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)不變的準則，才能發(fā)揮其管理體系的最佳作用。

　　摘 要：本文主要以京東商城為例，分析全面預算管理在電子商務(wù)型企業(yè)中的基本應用，突出了全面預算管理在電子商務(wù)型發(fā)展中存在問(wèn)題，并給出了一些基本建議與解決方法，體現了全面預算在電子商務(wù)型企業(yè)的愿景。

　　關(guān)鍵詞：全面預算管理 電子商務(wù) 人才管理

　　引言

　　企業(yè)在生存競爭環(huán)境選擇中，在發(fā)展道路的選擇中，應該以不斷完善企業(yè)內部綜合協(xié)調管理為求得生存發(fā)展的首選，在戰略目標、戰略計劃的總體指導下，強化企業(yè)管理中計劃、組織、控制、協(xié)調四項基本職能，從戰略高度來(lái)看，有必要打破傳統職能管理的界限，以新的視角和方式進(jìn)行管理，這就是全面預算管理。目前，中國很多大型企業(yè)雖然在管理過(guò)程中，應用了全面預算管理，但取得的效果并不明顯，這是因為缺乏明確的戰略目標。

　　一、全面預算管理理論概述

　�。ㄒ唬┤�面預算管理涵義特點(diǎn)

　　隨著(zhù)社會(huì )的不斷進(jìn)步，生產(chǎn)力水平和生產(chǎn)效率有了大幅提高，企業(yè)的組織形式也日趨新型、多樣，面對這樣一個(gè)競爭激烈、詭橘多變但又充滿(mǎn)機遇的市場(chǎng)經(jīng)濟環(huán)境，企業(yè)想要防范各類(lèi)風(fēng)險，提高競爭實(shí)力，就必須進(jìn)一步拓寬、完善預算管理的各種職能與作用，因此全面預算管理這一新型的管理方法應運而生。所謂全面預算管理，是指企業(yè)為了實(shí)現戰略目標和經(jīng)營(yíng)目標，運用科學(xué)的方法對預算期內經(jīng)營(yíng)、投資和財務(wù)等日常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)進(jìn)行統籌安排，并以預算為標準，對預算執行過(guò)程和結果進(jìn)行控制、分析、考評等一系列的管理活動(dòng)。全面預算管理是企業(yè)實(shí)現戰略目標的保障體系，是實(shí)施內部控制的有效工具，是整合人、財、物、信息各類(lèi)資源的基本手段，是考評各級人員工作業(yè)績(jì)的行為標準�？傊�，全面預算管理是一項綜合性、系統性、完整性的企業(yè)內部管理活動(dòng)。

　　全面預算管理是企業(yè)管理的工具和方法之一，有其基本的管理邊界，不能夠以其他的管理手段代替。全面預算管理以其全面性、全程性、充分性，本著(zhù)提高企業(yè)的整體經(jīng)濟利益為根本出發(fā)點(diǎn)，對未來(lái)的精確規劃，市場(chǎng)為導向，以員工參與為基礎，發(fā)揮著(zhù)提高企業(yè)的戰略管理能力，降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險，合理配置企業(yè)資源，提高收入并降低成本核心的作用，形成了一個(gè)復雜的、系統的框架，需要長(cháng)期的全面預算管理工作的實(shí)踐總結和完善，并最終形成制度化、規范化、系統化，全面預算管理工作最終內化成企業(yè)員工的工作準則體系。

　�。ǘ�）全面預算管理的基本模式

　　全面預算管理有四種基本模式分別是以銷(xiāo)售為中心的預算管理、以利潤為中心的預算管理、以成本為中心的預算管理和以現金為中心的預算管理。以銷(xiāo)售為中心的預算管理是指從企業(yè)的預算目的是增加銷(xiāo)售收入，銷(xiāo)售作為預算編制的起點(diǎn)，由預算確定利潤，倒擠出成本費用預算，這種預算編制方法適合于處于成長(cháng)期的企業(yè)，這種企業(yè)面臨的外部市場(chǎng)前景較好，預算編制面向市場(chǎng)，可以使企業(yè)的生產(chǎn)滿(mǎn)足市場(chǎng)的需求，但是可能造成過(guò)度賒銷(xiāo)，增加企業(yè)的壞賬。以利潤為中心的預算管理是目前大型企業(yè)普遍采用的預算編制方法，有助于提高企業(yè)的盈利能力，但是在短期利潤的驅使下，容易產(chǎn)生短期行為和財務(wù)報表數據造假。以成本為中心的預算管理適合處于成熟期的企業(yè)，它可以促使企業(yè)采取降低成本的各種辦法，降低成本，提高盈利水平。但是一味的降低成本，不但會(huì )導致產(chǎn)品質(zhì)量可能下降，還會(huì )忽略產(chǎn)品創(chuàng )新，企業(yè)的創(chuàng )新能力缺乏。以現金為中心的預算管理企業(yè)可能希望更多地回流資金，加強對現金的控制。

　　二、京東商城全面預算管理的現狀

　　21世紀是網(wǎng)絡(luò )的世界，電子商務(wù)快速的發(fā)展印證了這樣的說(shuō)法，我國B(niǎo)2C電子商務(wù)網(wǎng)站在近些年來(lái)如同雨后春筍般的發(fā)展起來(lái)，但是在眾多的B2C電子商務(wù)網(wǎng)站中，真正能夠脫穎而出的并不多見(jiàn)，京東商城作為我國在B2C網(wǎng)站中的佼佼者，其網(wǎng)絡(luò )營(yíng)銷(xiāo)模式值得學(xué)習和借鑒。

　�。ㄒ唬┚〇|商城簡(jiǎn)介

　　京東商城作為中國最大的網(wǎng)絡(luò )零售商，是中國電子商務(wù)領(lǐng)域最受消費者歡迎和最具影響力的電子商務(wù)網(wǎng)站之一。京東商城擁有遍及全國各地超過(guò)2500萬(wàn)注冊用戶(hù)，近6000家供應商，在線(xiàn)銷(xiāo)售家電、數碼通訊、電腦等11大類(lèi)數萬(wàn)個(gè)品牌百萬(wàn)種優(yōu)質(zhì)商品，日訂單處理量超過(guò)30萬(wàn)單，網(wǎng)站日均PV超過(guò)5000萬(wàn)。

　　自2004年初正式涉足電子商務(wù)領(lǐng)域以來(lái)，京東商城一直保持高速成長(cháng)，連續六年增長(cháng)率超過(guò)200%。京東商城始終堅持以純電子商務(wù)模式運營(yíng)，縮減中間環(huán)節，提高運營(yíng)效率，為消費者帶來(lái)“省錢(qián)又放心”的網(wǎng)購體驗。

　�。ǘ�）京東商城實(shí)施全面預算管理的現狀

　　1。公司實(shí)施全面預算管理的背景。隨著(zhù)改革開(kāi)放的逐步深入和市場(chǎng)經(jīng)濟體制的逐步建立，企業(yè)管理的目標日漸從產(chǎn)量計劃轉移到追求經(jīng)濟效益、實(shí)現企業(yè)價(jià)值最大化上面來(lái)。在京東商城，全面預算管理由此逐漸被重視，并對企業(yè)目標的實(shí)現發(fā)揮了越來(lái)越重要的作用。同時(shí)，京東商城為了適應網(wǎng)絡(luò )化趨勢的需要，為了使京東商城的產(chǎn)品在國內甚至國際市場(chǎng)上做大做強，這迫使京東商城盡快建立起適應全球網(wǎng)絡(luò )發(fā)展趨勢的管理機制。全面預算管理作為一項管理創(chuàng )新工具，使得內部資源更加科學(xué)的配置與使用。2000年9月國家相關(guān)網(wǎng)絡(luò )室陸續發(fā)布了《企業(yè)國有資本與財務(wù)暫行管理辦法》、《關(guān)于企業(yè)實(shí)行財務(wù)預算管理的指導意見(jiàn)》，這些行政規章的頒布，進(jìn)一步明確了京東商城這樣的電子商務(wù)型企業(yè)應按國家相關(guān)要求實(shí)行全面預算管理。

　　2。公司預算組織體系的建立。全面預算管理的組織體系是對全面預算管理工作開(kāi)展負全責的機構體系，它總體組織、協(xié)調、指揮預算工作，同時(shí)對預算編制、執行、分析、控制、調整與考評具體負責。要保證全面預算管理的順利實(shí)施，一個(gè)完整的預算管理組織體系是必不可少的。京東商城2009年度正式宣布成立電子預算管理委員會(huì )，統一組織、管理全公司的全面預算管理工作。預算管理委員會(huì )下設預算管理電子管理窗口，處理全面預算管理日常事務(wù)，設在公司財務(wù)網(wǎng)絡(luò )室。部分費用實(shí)行歸口管理，歸口管理部門(mén)網(wǎng)絡(luò )室除負責本網(wǎng)絡(luò )室預算工作外，還配合預算管理電子管理窗口做好公司歸口管理費用總預算的編制、核查、綜合平衡、控制、分析、考核等工作，形成了 “預算管理委員會(huì )——預算管理電子管理窗口——各責任攤位（成本中心）”的三級審批制，同時(shí)結合歸口資金專(zhuān)項審批的預算組織體系。

　　全面預算的全面應用，使得京東商城加強了預算約束財務(wù)核算的功能�；�于詳實(shí)的預算編制，京東商城財務(wù)部有能力對直管各單位的成本費用、資本性支出進(jìn)行及時(shí)有效的控制和約束，如果某項支出超出預算，會(huì )自動(dòng)封存此單位該類(lèi)費用的賬戶(hù)，待該部門(mén)履行相關(guān)費用或支出的追加審批手續后，允許其繼續發(fā)生業(yè)務(wù)。這樣就避免了之前企業(yè)在年末決算時(shí)出現成本超支的尷尬局面，在一定程度上，保證了全面預算的剛性控制。

　　三、京東商城全面預算管理應用中存在的問(wèn)題

　�。ㄒ唬�應用全面預算管理盲目性

　　經(jīng)營(yíng)收入的預算過(guò)程缺少對外部環(huán)境情況的了解和對比，如：當地經(jīng)濟情況、其他競爭企業(yè)的發(fā)展情況、未來(lái)市場(chǎng)需求等，而只是簡(jiǎn)單地提出年度環(huán)比指標。京東商城用戶(hù)的發(fā)展量和收入不匹配，例如2013年全年預計京東商城用戶(hù)凈增長(cháng)15萬(wàn)戶(hù)，收入增長(cháng)為5800萬(wàn)元，按每月收入增長(cháng)情況和歷史用戶(hù)平均ARPU分析，可以得出2013年增長(cháng)5800萬(wàn)元收入需增加用戶(hù)數為5。2萬(wàn)戶(hù)—7萬(wàn)戶(hù)。而此數據與預算用戶(hù)數15萬(wàn)相差甚遠，量收之間缺乏聯(lián)系和邏輯性。如表1所示，京東商城原有的預算管理與實(shí)際的情況不相符合。

　�。ǘ�）公司預算管理對于成本預算過(guò)于簡(jiǎn)略

　　成本費用的預算過(guò)于簡(jiǎn)單粗糙，只是以上年度的成本費用為基礎，其原則是：營(yíng)銷(xiāo)費用以占收比預計，管理費用則基本保持不變。缺乏精細化管理的理念，以營(yíng)銷(xiāo)費用為例，2013年，京東商城公司主要發(fā)展的手機類(lèi)產(chǎn)品為WDCMA的3G的產(chǎn)品，手機3G的產(chǎn)品和以前的2G的產(chǎn)品，無(wú)論是銷(xiāo)售渠道還是營(yíng)銷(xiāo)方式與營(yíng)銷(xiāo)成本等方面都存在很大區別，單純以成本費用占收比的形式預計營(yíng)銷(xiāo)費用是不夠科學(xué)的，應該以預計發(fā)展用戶(hù)數將會(huì )產(chǎn)生的各種成本費用支出列出明細項目，一一預計。

　�。ㄈ�）全面預算編制缺乏系統性

　　京東商城下屬分公司及經(jīng)營(yíng)部采用KPI績(jì)效考核體系，僅關(guān)注財務(wù)指標，過(guò)于注重短期業(yè)績(jì)而忽視了公司的長(cháng)遠發(fā)展，不能完全實(shí)現與公司戰略目標有效結合。KPI考核結果將與京東商城季度獎金掛鉤，并與京東商城總經(jīng)理、經(jīng)營(yíng)部經(jīng)理職務(wù)變動(dòng)相關(guān)，引進(jìn)末位淘汰制，同時(shí)根據其結果及任務(wù)完成率高低確定團隊利潤分享方案，是公司內部管理與評價(jià)的重要依據。京東商城績(jì)效考評過(guò)度關(guān)注年度業(yè)績(jì)指標如銷(xiāo)量、回款及利潤指標等，難免在業(yè)績(jì)達成的過(guò)程中有損傷客戶(hù)價(jià)值行為出現，導致部分京東商城在一定期間內出現業(yè)績(jì)的不穩定現象，或者因業(yè)績(jì)的達成降低員工的滿(mǎn)意度，導致部分優(yōu)秀員工流失率偏高，從而對企業(yè)中長(cháng)期戰略目標的有效達成帶來(lái)一定的負面影響。

　　四、完善京東商城全面預算管理的建議

　�。ㄒ唬�實(shí)現管理的革新

　　在激烈和動(dòng)蕩的環(huán)境中，改革是戰略的驅動(dòng)力，企業(yè)各級工作人員對環(huán)境變化所影響的各項經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和工作流程需要積極地進(jìn)行持續不斷的改善、優(yōu)化，尋找增加公司競爭優(yōu)勢的價(jià)值增長(cháng)點(diǎn)，通過(guò)戰略因果關(guān)系的關(guān)聯(lián)分析，使預算管理與公司戰略目標緊密銜接。隨著(zhù)高科技產(chǎn)業(yè)進(jìn)入微利時(shí)代，管理上的優(yōu)勢勢必成為企業(yè)競爭的關(guān)鍵所在。只有實(shí)行“以人為本”的柔性管理，才能形成一種使每個(gè)人的聰明才智得以充分發(fā)揮的機制和提供施展的舞臺。原來(lái)的集權式管理模式轉變?yōu)榻�立扁平化的柔性組織結構，由于簡(jiǎn)化了管理程序，加之與公司信息系統的有效結合，使得高層管理者可以直接獲取公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的基礎數據，緩解了信息不對稱(chēng)的矛盾，減少了預算松弛現象的產(chǎn)生;從情感管理、自主管理、文化管理多層次上進(jìn)行公司管理、建立新型的、和諧的公司文化、激發(fā)知識型員工的積極性和創(chuàng )造性，實(shí)現公司的價(jià)值，提高運行和決策的效率，幫助公司從最關(guān)鍵的人力資源要素入手應對外部環(huán)境的不確定性。如表二所示，京東商城在革新預算管理后的財務(wù)數據統計大大的提高了實(shí)用性和準確性。

　�。ǘ�）完善全面預算管理體系

　　1。完善全面預算管理制度，明確責任劃分。公司的預算管理制度是公司實(shí)施預算管理的主要依據，沒(méi)有一個(gè)完善的管理制度，預算便無(wú)“法”可依。目前大多企業(yè)的預算管理辦法介紹過(guò)于簡(jiǎn)單，在預算管理方法上要明確指明，預算管理評價(jià)體系要完善，就是將預算中的內容、方法、控制、執行、業(yè)績(jì)評價(jià)的具體規定都納入到管理制度中，使每個(gè)環(huán)節都有法可依、有章可循，指出各個(gè)部門(mén)的責任，把預算管理的流程細節都規范化，格式化，成為一種規定的程序，讓全體員工都依照這個(gè)制度執行預算。

　　2。加強全面預算管理責任控制。企業(yè)要加強對預算管理的責任控制，就要建立一套適合自身的控制體系，這種體系既包括上級責任中心對下級責任中心的責任預算控制，又要包括責任中心自身有關(guān)人員對本中心責任預算執行過(guò)程的控制。實(shí)施責任控制首先應確定責任負責人;其次要建立激勵制度，只有建立一個(gè)良好的激勵機制，才能有效調動(dòng)各責任中心及個(gè)人的主觀(guān)能動(dòng)性，引導各責任單位圍繞企業(yè)總目標而協(xié)調行動(dòng);還要建立有效的信息溝通與反饋機制。由此形成企業(yè)集團的一種有效的調控機制，加強責任控制。

　　企業(yè)要組建專(zhuān)業(yè)的預算管理委員會(huì )來(lái)進(jìn)行專(zhuān)門(mén)的預算管理，明確預算管理應該做的主要工作，做好人員分工。其次，要制定好全面預算管理的流程，確保預算管理、預算執行各階段都有專(zhuān)人負責，并做好人員的溝通，使預算管理工作的每個(gè)流程、環(huán)節都有崗位和人員負責。

　�。ㄈ�）深化全面預算管理的知識構成

　　深層次預算理念主要先計劃再實(shí)施，而不是邊干邊思考。公司只有把全面預算管理作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)不變的準則，才能發(fā)揮其管理體系的最佳作用。由此可見(jiàn)，全面預算管理的本質(zhì)：是業(yè)務(wù)流、資金流、信息流和人力資源流的四大流管理。只有這樣，才能夠把企業(yè)資源的利用率、獲利率作用發(fā)揮的淋漓盡致。以公司經(jīng)營(yíng)管理為基礎，以企業(yè)的發(fā)展為目標，是全面預算管理的精髓。

　　五、結語(yǔ)

　　全面預算管理之所以為今天電子商務(wù)型企業(yè)所采納，是因為它有著(zhù)完善、科學(xué)的管理理念和嚴謹的管理程序。目前，電子商務(wù)型企業(yè)已經(jīng)在紛紛探索建立適合自身管理特色的全面預算管理模式和全面預算管理信息系統，在這個(gè)過(guò)程中，電子商務(wù)型企業(yè)基于lT環(huán)境下企業(yè)級全面預算管理模式將為其他電子商務(wù)型企業(yè)起到了很強的借鑒作用。我們有理由相信，隨著(zhù)全面預算管理理論研究的不斷深入，基于IT環(huán)境下企業(yè)全面預算管理模式將會(huì )在網(wǎng)絡(luò )市場(chǎng)管理中發(fā)揮更加重要的作用。

　　參考文獻：

　　[1] 弭元英，孫穎超，楊菲。我國企業(yè)全面預算管理研究[J]。 現代經(jīng)濟信息2011（03）。

　　[2] 扶群英，彭小平。全面預算管理是企業(yè)管理的需求[J]。 中國管理信息化。2010（02）。

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