高校內部控制制度建設思考論文
我國的高等院校（除部分民辦高校外），實(shí)行的是行政事業(yè)單位管理，隨著(zhù)我國高等教育事業(yè)的發(fā)展，資金的籌集渠道也逐漸多元化。在資金的使用方面，高校通常涉及到基礎設施建設、教學(xué)科研、物資采購以及后勤保障等業(yè)務(wù)。加強高校財務(wù)內部控制制度，可以有效地提高資金的使用效率，減少違規違紀行為的發(fā)生。2014年1月1日開(kāi)始正式施行的《行政事業(yè)單位內部控制規范（試行）》，為高等院校加強內部控制建設提供了指引。
一、高等院校內部控制存在的問(wèn)題
1.內部控制意識淡薄，認識不到位。
內部控制是高校內部風(fēng)險防范的機制，目的是為了提高管理效率，充分有效地獲得和使用各種資源，達到既定的目標。目前高校的內部控制制度從制定到執行，存在著(zhù)較大的脫節，主要原因之一就是內部控制的意識淡薄。有些院校的領(lǐng)導對于內部控制不重視，把內部控制當作一種形式，未采取實(shí)質(zhì)性的措施，導致內部財務(wù)工作人員對于內部控制認識不到位，內控意識薄弱，內部控制中的重要部門(mén)之一的內審機構嚴重缺失。
2.內部控制體系不健全，執行情況不理想。
內部控制體系不健全，直接影響到了高校內部控制制度的建設，很多高校領(lǐng)導權力得不到有效的束縛，而依托高校建立的內部審計部門(mén)獨立性很差，無(wú)法按照制度執行相關(guān)的工作，導致一些高校的內部控制流于形式，內部審計工作也只能停留在基礎的層面，難以深入下去，甚至個(gè)別高校中出現內審部門(mén)與管理人員串通舞弊的情況。此外，高校的內部控制制度本身也存在諸多有待完善的地方，一些高校的內部控制制度更新速度慢，難以適應改革的需要，導致內部控制系統制度產(chǎn)生漏洞。在內部控制制度的執行方面也存在著(zhù)很多需要完善的地方，最突出的就是執行不到位，不按照內部控制的要求執行，嚴重地削弱了高校內部控制制度的效力。
3.會(huì )計崗位職責不明，會(huì )計人員素質(zhì)偏低。
由于高校財務(wù)部門(mén)工作比較繁重，需要處理各方面的事物，僅教職工報賬，就是十分龐雜的一項工作，需要大量的人員進(jìn)行處理。有時(shí)候會(huì )出現人手短缺，導致一人多崗、工作交叉等情況的出現。而財務(wù)部門(mén)的很多崗位是不相容的，這樣很容易出現內部控制的漏洞。一些辦學(xué)規模較小的高校中，內部控制方面的工作沒(méi)有獨立出來(lái)，而是由財務(wù)部門(mén)來(lái)完成，這樣的內部審計結果也就無(wú)法進(jìn)一步完善內部控制體系。此外，很多高校中財務(wù)人員職稱(chēng)、學(xué)歷、年齡結構不合理，對于新的會(huì )計準則、內部控制制度等新制度的貫徹學(xué)習不夠，導致專(zhuān)業(yè)知識跟不上時(shí)代的步伐，高校內部控制水平低下。
4.缺乏有效的外部評價(jià)系統，審計監督力度薄弱。
新的《行政事業(yè)單位內部控制規范（試行）》中，設計了一套較為完整的體系，但是其中缺乏有效的外部評價(jià)機制，即沒(méi)有引入第三方審計監督。在《規范》中對于行政事業(yè)單位如何對內部控制實(shí)施的效果如何沒(méi)有評價(jià)的機制，這對于提升高校內部控制效果十分不利。此外，高等院校的內部監督力度也相對薄弱，目前，我國的高等院校的內部監督主要由內部審計部門(mén)擔任，但是內部監督缺乏獨立性，在實(shí)際的審計監督過(guò)程中無(wú)法進(jìn)行全面有效的審計，很多時(shí)候流于形式。雖然各大高校每年會(huì )定期進(jìn)行內部審計，但是從實(shí)際的審計監督效果看，效果不理想，僅僅是對個(gè)別違規行為進(jìn)行查處，而且處罰的力度也不夠，沒(méi)有形成很好的威懾力。
二、強化高等院校內部控制的對策
1.高校領(lǐng)導重視內部控制，提高整體的內部控制意識。
目前高校內部還是呈現較為明顯的集權制，高校的主要負責人對于制度的實(shí)行有著(zhù)十分關(guān)鍵的作用。因此，內部控制意識的強化需要領(lǐng)導給予足夠的重視，在內部控制制度建立以后，還要以身作則，積極督促，提高執行的效果，而不是僅僅把內部控制制度當作一種形式。如果高校的領(lǐng)導都不重視內部控制制度，在執行相關(guān)的內部控制制度時(shí)，下面的員工就很可能出現消極應對、敷衍了事的情況。因此，高校領(lǐng)導的重視至關(guān)重要。
2.依據最新的規章制度，不斷健全內部控制體系。
高校必須根據新頒布的行政事業(yè)單位內部控制規范，結合自身的財務(wù)工作特點(diǎn)，建立、健全內部控制制度。首先，在《規范》的指導下，根據自身的實(shí)際情況，構建針對性強、執行性好的內部控制制度。其次，強化內部控制系統審計工作，這樣可以與制度的執行效果形成有機的銜接，從而形成有效的權力約束機制，防止內部控制執行效果不到位而出現的舞弊、挪用公款等問(wèn)題。這就要求高校的財務(wù)部門(mén)必須嚴格執行財務(wù)規章制度，嚴格執行《會(huì )計法》和會(huì )計基礎工作規范。
3.明確崗位職責，提高財務(wù)人員專(zhuān)業(yè)素質(zhì)。
崗位分離是財務(wù)工作的基礎，不能因為工作繁重，而產(chǎn)生內部控制制度中禁止的崗位交叉和一人多崗的情況。要在內部明確各個(gè)崗位的職責，對于不兼容崗位的工作必須分離。加強學(xué)習，進(jìn)一步提升財務(wù)人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)，特別是有關(guān)內部控制重點(diǎn)的學(xué)習。高�？梢赃x擇一家師資力量雄厚的會(huì )計機構，對財務(wù)人員進(jìn)行定期的培訓。此外，高�？梢愿鶕陨淼那闆r，引入獎懲機制，對于執行內部控制制度表現優(yōu)秀的工作人員給予一定的獎勵，形成良好的示范作用。而對于內部控制制度執行中消極應對、執行不到位的，進(jìn)行內部通報批評，并適當進(jìn)行處罰，從而有效的提升高校的內部控制管理水平。
【高校內部控制制度建設思考論文】相關(guān)文章：
企業(yè)內部控制制度建設論文02-20
公司財務(wù)內部控制制度建設論文02-24
我國企業(yè)內部控制建設的若干思考11-19
關(guān)于內部控制文化維度的思考11-27
高校后勤餐飲文化建設思考論文11-10
房地產(chǎn)企業(yè)內部控制體系建設研究論文11-08
淺談對內部控制中幾點(diǎn)問(wèn)題的思考03-27
- 相關(guān)推薦