公司產(chǎn)品成本核算制度構建中的問(wèn)題論文范文
在日常學(xué)習和工作生活中，大家對論文都再熟悉不過(guò)了吧，借助論文可以有效訓練我們運用理論和技能解決實(shí)際問(wèn)題的的能力。怎么寫(xiě)論文才能避免踩雷呢？以下是小編精心整理的公司產(chǎn)品成本核算制度構建中的問(wèn)題論文，歡迎大家借鑒與參考，希望對大家有所幫助。
公司產(chǎn)品成本核算制度構建中的問(wèn)題論文
在產(chǎn)品生產(chǎn)過(guò)程中所產(chǎn)生與消耗的費用總和就是我們常說(shuō)的產(chǎn)品成本，它包括了生產(chǎn)、運輸和銷(xiāo)售等環(huán)節所產(chǎn)生的費用，對這個(gè)過(guò)程進(jìn)行費用核算就是所謂的產(chǎn)品成本核算。對于企業(yè)來(lái)說(shuō)，產(chǎn)品成本的控制影響意義重大，它能夠大幅度的提高企業(yè)利潤�？傊�，為了提高企業(yè)的實(shí)力，應積極提倡產(chǎn)品成本核算制度的構建。
一、產(chǎn)品成本核算概述
用會(huì )計計量的方法對產(chǎn)品生產(chǎn)過(guò)程中所產(chǎn)生和損耗的費用進(jìn)行計算就是產(chǎn)品成本核算，作為企業(yè)成本核算的重要組成部分，它對于企業(yè)的財務(wù)管理也有著(zhù)重要的意義。在同質(zhì)化產(chǎn)品越來(lái)越多的情況下，“以銷(xiāo)定產(chǎn)，以產(chǎn)定供”成為了市場(chǎng)的主流形式，面對這一情況，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)策略也隨之發(fā)生了很大的調整，這樣的調整必須伴隨著(zhù)產(chǎn)品成本核算的革新才能使得調整能夠順利的發(fā)展下去，并產(chǎn)生積極的影響。同事，產(chǎn)品成本核算的革新也具有著(zhù)獨特之處。首先是產(chǎn)品成本核算越來(lái)越復雜，收到市場(chǎng)需求的影響，產(chǎn)品生產(chǎn)發(fā)生了顯著(zhù)的變化，具體表現為生產(chǎn)批次增加，每批次的產(chǎn)量減少，這樣就給產(chǎn)品成本的核算增加了工作量；其次是產(chǎn)品成本變得不均衡增加了核算的困難，全球經(jīng)濟化的不斷深入，產(chǎn)品的價(jià)格受?chē)掖笞谏唐穬r(jià)格影響很大，原材料價(jià)格受到影響更甚，這樣就產(chǎn)品成本處于不斷的波動(dòng)之中。
二、現有成本核算方法概述
對于現有的成本核算制度進(jìn)行改進(jìn)，必須首先對產(chǎn)品成本核算方法進(jìn)行優(yōu)化�，F有的產(chǎn)品成本核算方法包括：制造成本法、作業(yè)成本法、資源消耗會(huì )計法等等。
1.制造成本法作為傳統產(chǎn)品成本核算方法，它將產(chǎn)品成本分為兩部分，其中因為產(chǎn)品生產(chǎn)而產(chǎn)生的費用計入生產(chǎn)成本，另一方面和產(chǎn)品生產(chǎn)無(wú)關(guān)的間接費用計入當期損益，這個(gè)過(guò)程就是制造成本法。
2.作業(yè)成本法這個(gè)產(chǎn)品成本核算方法是將企業(yè)產(chǎn)品在生產(chǎn)過(guò)程中的各個(gè)階段作業(yè)作為成本核算的對象，并且對產(chǎn)品生產(chǎn)各階段作業(yè)中消耗的資源與材料進(jìn)行核算，計算出產(chǎn)品在整個(gè)生產(chǎn)過(guò)程的成本。
3.資源消耗會(huì )計法這種成本核算方法能夠準確的計算出產(chǎn)品生產(chǎn)的資源成本，并且能夠完整的呈現出產(chǎn)品生產(chǎn)時(shí)資源消耗的全過(guò)程。它將核算對象定位為產(chǎn)品生產(chǎn)時(shí)所消耗的資源，包括產(chǎn)品資源本身以及服務(wù)資源。文章就產(chǎn)品成本核算制度建立過(guò)程中作業(yè)成本法在實(shí)施過(guò)程中出現的問(wèn)題進(jìn)行了分析，并且給出了一些解決措施。
三、現有產(chǎn)品成本核算制度應用過(guò)程中出現的問(wèn)題
1.信息管理系統建設不完善
相對于其他的成本核算方法來(lái)說(shuō)，作業(yè)成本法可以說(shuō)是一種必計較先進(jìn)的產(chǎn)品成本管理方法。它能夠快速的披露產(chǎn)品成本信息，提高產(chǎn)品質(zhì)量，制定合理的產(chǎn)品價(jià)格，改善企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理方法，并且有效的進(jìn)行優(yōu)化資源配置。作業(yè)成本法具有種種優(yōu)勢，但是它所需要的產(chǎn)品成本信息以及相關(guān)信息的詳細程度也非常高，這時(shí)，相應的產(chǎn)品成本信息化管理系統的建立就必須提上日程，并且產(chǎn)品成本信息化管理系統需要不斷的省級與完善，這樣才能使得成本作業(yè)法實(shí)施起來(lái)更加準確有效。
2.會(huì )計隊伍素質(zhì)無(wú)法跟上核算制度建設的步伐
就目前形式來(lái)看，很多企業(yè)的財務(wù)管理都處于新舊制度準則過(guò)渡時(shí)期，原來(lái)的管理理念明顯的落后于新準則新制度的實(shí)施速度。這時(shí)，企業(yè)的高層管理人員以及財務(wù)管理人員還沒(méi)有意識到這種改變，缺乏戰略眼光，這就導致了沒(méi)有及時(shí)、大力度的落實(shí)作業(yè)成本法。再如3.1所提到的信息化建設配套問(wèn)題，都需要企業(yè)的會(huì )計人員在具備專(zhuān)業(yè)知識的同時(shí)，還要具備一定的現代化的信息處理技術(shù)。如此，會(huì )計人員的整體素質(zhì)有待提高。
3.成本核算方法實(shí)施門(mén)檻高
作為征求意見(jiàn)稿新提出的核算方法，作業(yè)成本法將核算對象定位為產(chǎn)品生產(chǎn)各個(gè)階段作業(yè)流程，這樣做的前提條件是按照各個(gè)階段作業(yè)流程進(jìn)行會(huì )計核算劃分。但是，對于現階段我國的各中小型企業(yè)來(lái)說(shuō)，準確的劃分作業(yè)流程難度很大，企業(yè)的作業(yè)類(lèi)型也紛繁復雜。即便劃分清楚，對于企業(yè)來(lái)說(shuō)這個(gè)工作量非常大，成本也隨之提升。作業(yè)成本法的落實(shí)需要的間接費用比重相對較大，而且實(shí)施這種方法的企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品的技術(shù)層次不能一致并且種類(lèi)不能單一，而我國現在的經(jīng)濟狀況就是以中小型企業(yè)為主，中小企業(yè)的險種就是規模小，產(chǎn)品比較單一，間接費用不高，這就阻礙了作業(yè)成本法的落實(shí)。
四、產(chǎn)品成本核算制度的改革與完善
在經(jīng)濟全球化的今天，我們的會(huì )計制度必須適應現有的社會(huì )背景，在這種情況下出臺的征求意見(jiàn)稿具有現實(shí)意義。在這種形式下，加速產(chǎn)品成本核算制度的構建刻不容緩。
1.投入足夠的資金，提高與完善信息化建設
隨著(zhù)科學(xué)技術(shù)水平的不斷提高，信息化管理系統應用也越來(lái)越廣泛，從國外到國內，更行業(yè)使用率越來(lái)越高，在財務(wù)領(lǐng)域的普及度也逐漸提升�；谶@一情況，企業(yè)應該大力投資信息管理系統的建設，提升系統服務(wù)水平，完善系統建設，遵循作業(yè)成本法的規定，進(jìn)行產(chǎn)品生產(chǎn)各階段流程的成本核算信息化管理。利用計算機精確的核算，降低錯誤率，提高效率。在投建管理信息系統的同時(shí)，要結合征求意見(jiàn)稿的要求來(lái)進(jìn)行系統核算方面的設計，以確保信息系統核算的準確性。
2.注重會(huì )計人員的理念培養與實(shí)踐操作培訓
從業(yè)人員不能只擁有會(huì )計專(zhuān)業(yè)知識，還需要切實(shí)掌握企業(yè)戰略管理思維、計算機應用技術(shù)等方面的技能。一方面，企業(yè)戰略管理思維的培養需要在日常工作中注重對從業(yè)人員的思想教育與思維方式培養，培養員工的企業(yè)責任感，使得員工在進(jìn)行產(chǎn)品成本核算的過(guò)程中能從企業(yè)的戰略角度出發(fā)。另一方面，加強對從業(yè)員工計算機技能的操作培訓，特別是對產(chǎn)品成本核算信息管理系統的應用培訓。其實(shí)最終目的就是要培養出集會(huì )計專(zhuān)業(yè)知識、企業(yè)戰略管理思維以及計算機操作技術(shù)于一身的復合型人才。
3.推出產(chǎn)品成本核算制度的實(shí)施細則
征求意見(jiàn)稿中應當按照工業(yè)企業(yè)、農業(yè)企業(yè)等企業(yè)類(lèi)型來(lái)劃分各個(gè)企業(yè)的作業(yè)流程，用于指導國內企業(yè)實(shí)施作業(yè)成本法的核算。同時(shí)，針對作業(yè)成本法運用過(guò)程中的諸多制約條件，可采取“從大中型企業(yè)試點(diǎn)到所有企業(yè)普及”的方式進(jìn)行，這樣可以避免中小企業(yè)規模小、產(chǎn)品范圍窄以及間接費用低的問(wèn)題。隨著(zhù)經(jīng)濟全球化的不斷發(fā)展，國內生產(chǎn)型企業(yè)受到的競爭壓力也越來(lái)越大，在這種情況下，成本的高低往往決定著(zhù)企業(yè)的競爭地位，完善成品成本核算制度與方法就顯得十分重要。本文在總結現有的作產(chǎn)品成本核算方法的含義、特點(diǎn)以及種類(lèi)的同時(shí)，分析了現有產(chǎn)品成本核算方式中作業(yè)成本核算過(guò)程中存在的問(wèn)題，并就這些問(wèn)題結合國家提出征求意見(jiàn)稿總結出了一些解決對策，以供同行參考。
產(chǎn)品定額成本在成本核算中的作用經(jīng)濟論文
上�？蛙�(chē)制造有限公司是生產(chǎn)城市客車(chē)、客車(chē)底盤(pán)及其配套零部件的裝配性企業(yè)。產(chǎn)品成本中原材料及零配件成本占銷(xiāo)售成本的80%。因此制定一個(gè)完整、正確的產(chǎn)品定額成本是產(chǎn)品成本核算中必不可少的環(huán)節,也是反映一個(gè)企業(yè)管理水平高低的重要方面。通過(guò)實(shí)踐,筆者深感產(chǎn)品定額成本對我公司在成本控制、車(chē)價(jià)制定、成本分析、降本措施、責任考核的過(guò)程中都起著(zhù)至關(guān)重要的作用�，F簡(jiǎn)要介紹如下。
一、產(chǎn)品定額成本是車(chē)輛銷(xiāo)售價(jià)格制定的基礎
今年年初,公司開(kāi)發(fā)設計了八噸級新型城市大客車(chē)�？蛻�(hù)要求我公司提供該車(chē)售價(jià)的時(shí)間非常緊迫,我們價(jià)格組在沒(méi)有掌握詳細產(chǎn)品資料的情況下,簡(jiǎn)單地在原改進(jìn)的車(chē)型基礎上,加、減零配件成本,倉促與客戶(hù)制定了新車(chē)型價(jià)格。但是在該產(chǎn)品批量生產(chǎn)的過(guò)程中,經(jīng)過(guò)計算,實(shí)際成本高于估計成本,使原預計銷(xiāo)售贏(yíng)利的產(chǎn)
品,變成了保本銷(xiāo)售,同時(shí)使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策及對未來(lái)經(jīng)濟效益的預測處于被動(dòng)地位。為了避免今后類(lèi)似情況發(fā)生,我公司召集設計、工藝、物資采購、生產(chǎn)計劃、財務(wù)等部門(mén)的有關(guān)人員,成立了車(chē)輛定額小組,從產(chǎn)品開(kāi)發(fā)初始就進(jìn)行同步跟蹤,利用計算機將所有原材料、零配件項目的單耗和價(jià)格以及工時(shí)消耗和分配標準輸入電腦,然后通過(guò)計算機匯總、計算、編制出完整的產(chǎn)品定額成本,并以此為基礎,制定出較為合理的產(chǎn)品銷(xiāo)售價(jià)格,從而為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者提供了可靠的數據。
二、產(chǎn)品定額成本是進(jìn)行成本控制的方向
成本控制就是在產(chǎn)品定額成本確定后,在成本形成的過(guò)程中對影響成本的各種因素進(jìn)行指導、限制和監督,將實(shí)際發(fā)生的耗費嚴格控制在定額的范圍內,及時(shí)發(fā)現實(shí)際成本與定額成本之間的差異,同時(shí)采取措施使企業(yè)成本不斷降低,提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平。定額小組成立后,制定控制計劃,并將控制內容分解給物資采購部、產(chǎn)品開(kāi)發(fā)部、工藝和生產(chǎn)等各職能部門(mén)。各部門(mén)根據要求,制定并采取了各種措施,如:在采購環(huán)節,物資采購部與財務(wù)部?jì)r(jià)格組一起,對零配件實(shí)行比價(jià)采購;另外對外協(xié)件供應廠(chǎng),按照互惠互利的原則,通過(guò)協(xié)商,降低外協(xié)件價(jià)格。以車(chē)輛底架縱橫梁為例,原由獨家供應。我方與該廠(chǎng)幾經(jīng)協(xié)商降價(jià),但廠(chǎng)家仍堅持維持原價(jià)。后我公司另選外協(xié)單位,增加了競爭對手,迫使供應商同意降價(jià),降幅達7.35%。我們又用同樣方法使客車(chē)門(mén)板整套價(jià)格下降了26%。為了進(jìn)行成本控制,公司要求產(chǎn)品開(kāi)發(fā)部在新產(chǎn)品設計時(shí),廣泛聽(tīng)取工藝、財務(wù)、銷(xiāo)售等部門(mén)的建議,在不影響產(chǎn)品性能、質(zhì)量的前提下,盡可能選用最經(jīng)濟、實(shí)用的材料。如車(chē)輛裝飾線(xiàn)條,原設計是采用鋁合金型材,后征求了各方面的建議,改用塑料,這樣既滿(mǎn)足了外表的美觀(guān),又降低了成本。又如:對鋁型材表面拋光處理,由于改進(jìn)工藝設計,全年可少支出成本17萬(wàn)元左右。在勞動(dòng)力成本控制方面,生產(chǎn)車(chē)間和勞動(dòng)人事部門(mén)共同配合,合理安排;對一線(xiàn)工人加強勞動(dòng)技能培訓,提高勞動(dòng)生產(chǎn)率,將勞動(dòng)力成本控制在定額范圍內。如今定額小組已從單純的節約開(kāi)支,逐步通過(guò)成本控制,做到節流與開(kāi)源并舉,提高產(chǎn)品價(jià)值,增加企業(yè)效益。
三、產(chǎn)品定額成本是成本分析的依據
成本分析是以實(shí)際成本與定額成本進(jìn)行比較為基礎的。通過(guò)分析可以找到成本升降的原因,為今后不斷降低產(chǎn)品成本奠定基礎。
我們對超定額領(lǐng)料,進(jìn)行分類(lèi),具體分為
1.質(zhì)量不符
2.保管不善
3.裝配不當損壞
4.設計錯誤
5.失竊等不同原因
我們針對各種原因,采取不同措施,解決了非正常領(lǐng)料的問(wèn)題。
如對裝配中的配件質(zhì)量問(wèn)題,由質(zhì)保部門(mén)作出分析判定。屬于外購件質(zhì)量不符合要求的,由采購部門(mén)的業(yè)務(wù)員負責,向供應商索賠;屬于保管不善造成的質(zhì)量問(wèn)題,追究保管員責任。以車(chē)輛玻璃為例,今年上半年購入的一批玻璃大量自爆,經(jīng)過(guò)現場(chǎng)取樣分析,斷定是由玻璃質(zhì)量造成。通過(guò)與供應商多次談判,我公司得到了應有的賠償,給企業(yè)挽回了損失。
又如在新產(chǎn)品設計中,由于個(gè)別設計人員粗心大意,使原材料落料成形后,無(wú)法拼裝,造成廢品。更正設計后,增加了原材料的耗用,形成超定額領(lǐng)料,成本核算部門(mén)將此信息反饋給設計部門(mén),同時(shí)將此筆損失在新產(chǎn)品技術(shù)開(kāi)發(fā)提成獎勵中扣除,對有關(guān)責任人進(jìn)行教育并給以一定的經(jīng)濟處罰。采用這種方法,給設計部門(mén)以深刻的教訓,從而提高產(chǎn)品設計質(zhì)量,避免給企業(yè)造成不必要的經(jīng)濟損失。
四、產(chǎn)品定額成本是降低產(chǎn)品成本的目標
通過(guò)實(shí)際成本與定額成本比較是降低成本的一種方法,確定產(chǎn)品定額成本與銷(xiāo)售價(jià)格的合理比例,是降低成本的手段之一。由于市場(chǎng)經(jīng)濟的激烈競爭,這就要求我們制定的產(chǎn)品定額成本與市場(chǎng)經(jīng)濟認可的售價(jià)相匹配,以盡可能低的成本來(lái)?yè)Q取盡可能高的利潤。設計開(kāi)發(fā)部門(mén)與產(chǎn)品銷(xiāo)售部門(mén)對新產(chǎn)品的追求往往是對立的。開(kāi)發(fā)部門(mén)要求產(chǎn)品設計的性能和結果盡善盡美,而往往不注重成本的高低;銷(xiāo)售部門(mén)為了在市場(chǎng)競爭中,贏(yíng)得客戶(hù),要求產(chǎn)品經(jīng)濟實(shí)惠,價(jià)廉物美。為了達成共識定額小組用追求企業(yè)利潤這一共同目的把他們
連接起來(lái)。具體做法是定額小組首先將產(chǎn)品的設計定額進(jìn)行匯總、分析,擬訂一個(gè)參考售價(jià),提供給銷(xiāo)售部門(mén);銷(xiāo)售部門(mén)再根據對市場(chǎng)需求的預測,及全國同行業(yè)同類(lèi)產(chǎn)品的價(jià)格情況反饋給定額小組;定額小組與產(chǎn)品設計部門(mén)再對原設計的選材、工藝等方面進(jìn)行修改,重新編制設計定額成本,測算售價(jià),再交銷(xiāo)售部門(mén)通過(guò)多次的修改,使矛盾逐步解決,最后由成本價(jià)格組確定產(chǎn)品銷(xiāo)售價(jià)格。
五、產(chǎn)品定額成本是進(jìn)行成本考核的標準
成本考核是對成本、計劃完成情況的總結,也是對企業(yè)工作質(zhì)量和水平的測定。
為了便于考核,我們將產(chǎn)品的定額成本按生產(chǎn)環(huán)節進(jìn)行分解,按條塊分割,并將分解的結果作為考核各部門(mén)的經(jīng)濟責任指標,以衡量其工作業(yè)績(jì)。通過(guò)成本考核,找出各個(gè)生產(chǎn)環(huán)節中的差距,分清責任,獎罰分明,并要求各職能部門(mén)針對具體
問(wèn)題,制定整改措施,最終達到降低成本的目的。
要使產(chǎn)品定額成本合理、準確,就必須從企業(yè)的現狀出發(fā)�？紤]生產(chǎn)發(fā)展趨勢、工人技術(shù)水平的提高、生產(chǎn)組織和勞動(dòng)組織改進(jìn)的可能等因素,使定額既切合實(shí)際,又有充分的依據。通過(guò)運用定額成本來(lái)降低實(shí)際成本,增加企業(yè)的效益,最終為企業(yè)的發(fā)展打好牢固的基礎,保持、鞏固和發(fā)展本企業(yè)在市場(chǎng)競爭中的優(yōu)勢。
對銀行業(yè)產(chǎn)品成本核算的討論研究論文
一、建立產(chǎn)品成本核算體系的必要性
�。ㄒ唬┘ち业氖袌�(chǎng)競爭要求銀行決策者掌握產(chǎn)品成本信息 在我國現行金融體制下，中國人民銀行制定和調整主要金融產(chǎn)品價(jià)格，如存貸款利率、金融服務(wù)收費標準等，各商業(yè)銀行作為產(chǎn)品既定價(jià)格的接受者，缺乏產(chǎn)品定價(jià)自主權。因此，根據本量利分析的基本原理，在價(jià)格既定的情況下實(shí)現利潤最大化的財務(wù)目標，銀行需要在產(chǎn)品數量、產(chǎn)品成本和產(chǎn)品結構方面做出努力。只有了解和掌握產(chǎn)品成本的詳細資料，銀行才能有的放矢地控制和降低成本，合理調整產(chǎn)品結構，準確進(jìn)行產(chǎn)品定位。
�。ǘ┙鹑隗w制改革的趨勢要求銀行決策者掌握產(chǎn)品成本信息 雖然我國目前金融產(chǎn)品價(jià)格仍由央行制定，但近年來(lái)有所放松，如浮動(dòng)利率貸款的范圍和利率浮動(dòng)的區間都有所擴大。隨著(zhù)金融體制改革的深入和金融市場(chǎng)的成熟，利率市場(chǎng)化是大勢所趨，各商業(yè)銀行將面臨自行確定存貸款利率的問(wèn)題——即產(chǎn)品定價(jià)。雖然銀行經(jīng)營(yíng)管理理論提供了完備的產(chǎn)品定價(jià)模型，但在實(shí)踐操作中，及時(shí)、準確、完整的產(chǎn)品成本信息是合理定價(jià)產(chǎn)品的重要保證。從改革和發(fā)展的角度來(lái)看，各銀行應從現在著(zhù)手開(kāi)展產(chǎn)品成本核算，為迎接未來(lái)挑戰做好基礎工作。
�。ㄈ┈F行會(huì )計核算體系無(wú)法提供產(chǎn)品成本信息資料《金融保險企業(yè)財務(wù)制度》在第八章《成本》中規定銀行成本是指“在業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的與業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的支出”，具體包括利息支出、金融企業(yè)往來(lái)支出、固定資產(chǎn)折舊費、手續費支出、業(yè)務(wù)宣傳費、業(yè)務(wù)招待費、外匯、金銀和證券買(mǎi)賣(mài)損失、各種準備金和業(yè)務(wù)管理費等。從理論上講，成本和費用是兩個(gè)既有聯(lián)系又有區別的概念：費用是企業(yè)在生產(chǎn)和銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等日�；顒�(dòng)中所發(fā)生的各種耗費；成本則是對象化的費用。因此，財務(wù)制度中對成本的定義更適合于費用概念。鑒于銀行依據現行財務(wù)會(huì )計制度組織會(huì )計核算和財務(wù)管理，目前所實(shí)施的成本管理實(shí)質(zhì)是費用管理，尚未建立以產(chǎn)品為對象的成本核算系統，無(wú)法提供成本信息。
二、產(chǎn)品成本核算的理論和實(shí)踐
根據成本會(huì )計理論，產(chǎn)品成本由直接人工、直接材料和制造費用組成。在傳統工業(yè)企業(yè)中，直接人工和直接材料占產(chǎn)品成本較大比例，制造費用比重較小，制造費用分配的準確程度對產(chǎn)品成本信息的準確性影響不大。但是銀行業(yè)不同于傳統工業(yè)企業(yè)，具有產(chǎn)品種類(lèi)多、直接人工和直接材料在成本中所占比重相對較低、制造費用所占比重相對較高的特點(diǎn)，制造費用分配的準確性直接關(guān)系著(zhù)產(chǎn)品成本的準確程度。若采用傳統方法分配制造費用，會(huì )導致產(chǎn)品成本信息扭曲和產(chǎn)品決策失誤。因此，銀行業(yè)在建立產(chǎn)品成本核算系統時(shí)，不應沿襲傳統會(huì )計政策分配制造費用的方法，應引入工序成本法。
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