企業(yè)內部會(huì )計控制失致原因與對策論文
一、引言
內部會(huì )計控制是指企業(yè)為了確保會(huì )計信息真實(shí)可靠、資產(chǎn)安全完整、規章制度得到貫徹實(shí)施而采取的一系列方法和程序。通常來(lái)說(shuō)，內部會(huì )計控制的主要目標涵蓋確保會(huì )計資料真實(shí)完整、防止管理漏洞、防范風(fēng)險、及時(shí)發(fā)現并糾正舞弊行為、保證企業(yè)資產(chǎn)安全、保證相關(guān)政策制度得以順利落實(shí)等方面。內部控制是企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)管理的基礎，而會(huì )計部門(mén)作為企業(yè)重要的職能管理部門(mén)之一，更是防范會(huì )計風(fēng)險的關(guān)鍵部門(mén)。一方面，落實(shí)內部會(huì )計控制相關(guān)制度要求是企業(yè)會(huì )計部門(mén)的基礎性工作。核算是會(huì )計工作的基本職能之一，因此企業(yè)會(huì )計部門(mén)承擔著(zhù)反映資金運行的職責，一旦在此過(guò)程中發(fā)生風(fēng)險，會(huì )計部門(mén)必須將此進(jìn)行正確、有效、及時(shí)地披露，唯有如此，才能夠提高會(huì )計內部控制的實(shí)際效用，為企業(yè)的長(cháng)遠健康發(fā)展保駕護航。另一方面，隨著(zhù)我國企業(yè)制度改革的步步深化，一些企業(yè)在成立伊始，往往會(huì )為了迅速擴張而忽視了內部管理水平的提升，對內部會(huì )計控制工作缺乏足夠的重視，這也給企業(yè)未來(lái)的發(fā)展帶來(lái)了局限。
二、企業(yè)內部會(huì )計控制失效的原因分析
(一)缺之完善的法人治理機制，企業(yè)內部會(huì )計控制體系不健全
由于缺乏完善的法人治理機制，企業(yè)內部會(huì )計控制體系不健全，存在一些嚴重的漏洞。目前，在部分企業(yè)中，尤其是一些中小型企業(yè)，董事長(cháng)與總經(jīng)理常常出現一人兼任的情況，一些董事會(huì )成員同時(shí)也擔任公司的部門(mén)經(jīng)理，這些不相容職務(wù)之間本來(lái)是存在相互制衡相互監督的效用，但是目前卻根本沒(méi)有達到預想的效果。一些企業(yè)的董事長(cháng)甚至還會(huì )直接任命監事會(huì )成員，監事會(huì )根本難以起到有效的監督作用。隨著(zhù)現代企業(yè)管理理念的逐步推廣，董事會(huì )、監事會(huì )需要履行日常的監督管理職能，監督對象是總經(jīng)理以及部門(mén)經(jīng)理，如果二者之間的制衡機制失效，那么也極有可能造成內部會(huì )計控制的失效，具體體現到財會(huì )工作中，就會(huì )出現會(huì )計信息質(zhì)量下降、財務(wù)數據造假、支出手續違規等惡性的事件。
(二)缺乏對內部會(huì )計控制機制的有效監督
從現有的情況來(lái)看，不同行業(yè)的企業(yè)雖然都擁有不盡相同的內部會(huì )計控制制度，但是大多都缺乏健全、嚴格的監督機制來(lái)督促內部會(huì )計控制制度的落實(shí)，導致部分企業(yè)的內部會(huì )計制度在實(shí)施過(guò)程中未能?chē)栏衤鋵?shí)，甚至是形同虛設。還有一些企業(yè)對不重視事前控制和事中控制，僅僅以通過(guò)事后監督來(lái)提高內部會(huì )計控制水平，或者認為一般性的查漏糾錯工作也能夠起到內部會(huì )計控制的作用，因此更加放松了對內部會(huì )計控制機制的監督，再加之相關(guān)考核制度的缺位，導致相關(guān)制度往往難以落實(shí)。
(三)企業(yè)內部財會(huì )人員的整體素質(zhì)有待提高
大多數企業(yè)的財會(huì )人員對于內部會(huì )計控制的認識都較為表面，意識相對淡薄。對于自身所承擔的職責也往往停留于表面，忽視了自身所肩負的管控職能。雖然目前我國巳經(jīng)加大了對財會(huì )人員的培訓力度，對于會(huì )計準則及其相關(guān)政策的普及程度也有提高，但是由于一些企業(yè)始終將財會(huì )人員定位于做賬和報賬人員，導致目前財會(huì )人員專(zhuān)業(yè)水平不扎實(shí)，綜合素養較低的狀況。
三、強化企業(yè)內部控制控制的對策
(一)改善內部會(huì )計控制基礎，提高企業(yè)法人治理規范程度
對于企業(yè)內部會(huì )計控制工作的開(kāi)展與落實(shí)來(lái)說(shuō)，規范的法人治理結構使其提高實(shí)施效果的重要基礎。公司治理結構是針對企業(yè)整體經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行分析，在此基礎上從全局上對各個(gè)部門(mén)的工作進(jìn)行調整和改進(jìn)，最終才能促進(jìn)企業(yè)整體內部會(huì )計工作目標的實(shí)現。具體來(lái)說(shuō)，企業(yè)管理層要進(jìn)一步加快現代企業(yè)管理制度的建設，建立健全董事會(huì )制度，逐步使之成為企業(yè)法人治理結構當中的關(guān)鍵部分。逐步建立獨立董事制度，充分利用其獨立性，對企業(yè)產(chǎn)生一定的監督與約束作用，繼而保護廣大中小股東的切身利益。在基礎上，進(jìn)一步改善內部會(huì )計控制的基礎，使得內部會(huì )計控制與公司治理形成連貫性，確保內部會(huì )計控制相關(guān)工作的順利開(kāi)展。
(二)強化內部會(huì )計控制制度執行情況的外部監督
強化內部會(huì )計控制的監督機制，是保障企業(yè)內部會(huì )計控制有效實(shí)施的重要手段。首先，企業(yè)應該重視內審工作。企業(yè)應該在充分分析自身的內部審計工作存在哪些不足的基礎上，采取有針對性的措施，提高內部審計的專(zhuān)業(yè)性和獨立性，促進(jìn)內部審計效用的全面發(fā)揮。其次，企業(yè)應該定期對自身的內部會(huì )計控制情況進(jìn)行階段性評估，以便讓管理部門(mén)更加清楚地了解內部會(huì )計控制系統是否有效，是否能夠完成內部會(huì )計控制工作的目標，如果發(fā)現偏差，需要及時(shí)采取措施進(jìn)行調整。最后，內部會(huì )計控制工作不僅只涉及到企業(yè)的常規管理事項，同時(shí)也需要對例外事項進(jìn)行考慮，從而增強內部會(huì )計控制工作對企業(yè)實(shí)際業(yè)務(wù)的指導性。
(三)提高財會(huì )人員專(zhuān)業(yè)素養
提局財會(huì )人員的專(zhuān)業(yè)水平和綜合素質(zhì)，有助于提局企業(yè)內部會(huì )計控制的整體效果�？陀^(guān)來(lái)看，企業(yè)的內部會(huì )計控制工作具有一定的系統性，因此需要進(jìn)行全過(guò)程、全局式的監督與控制。鑒于此，企業(yè)可以采取以專(zhuān)業(yè)知識為重點(diǎn)，職業(yè)道德為根本的培訓模式，在不斷強化財會(huì )人員思想意識的前提下，提高其專(zhuān)業(yè)勝任能力。同時(shí)，企業(yè)的內部會(huì )計控制工作并不僅僅只是財會(huì )部門(mén)的工作，而是需要企業(yè)內部各個(gè)部門(mén)所有員工的積極配合。由于涉及到不同的領(lǐng)域，因此對財會(huì )人員的能力水平又提出了更高的要求，建立人才引進(jìn)機制、培養復合型財會(huì )人才成為企業(yè)提高內部會(huì )計控制工作整體水平的重要手段。最后，要重視對現有財會(huì )人員的培養和鍛煉，一方面，還需要提高會(huì )計人員的獨立性，確保其能夠正常開(kāi)展工作，同時(shí)給予一定的激勵機制，提高其主觀(guān)能動(dòng)性。另一方面’要堅決推行不相容職務(wù)相分離的定崗原則，對核心崗位采取定期輪崗制度。
四、結語(yǔ)
總的來(lái)說(shuō)，企業(yè)的內部會(huì )i十工作對于強化日常管理有著(zhù)積極的促進(jìn)作用。鑒于此，完善內部會(huì )i十控制制度，并采取切實(shí)措施保證制度的順利落實(shí)，不僅是企業(yè)需要長(cháng)期重視的工作，也是企業(yè)提高效益、預防風(fēng)險的重要渠道。
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