試析內部會(huì )計控制
事業(yè)單位的財務(wù)會(huì )計部門(mén)其資金類(lèi)別和核算業(yè)務(wù)種類(lèi)較多,各項資金的日常收支決策權應當集中在財務(wù)負責人手中,未經(jīng)財務(wù)負責人批準,不得動(dòng)用任何資金。下面是yjbys小編為您搜集整理的試析內部會(huì )計控制論文，希望能對您有所幫助。
論文摘要:內部會(huì )計控制是為經(jīng)濟體制服務(wù)的,加強內部會(huì )計控制制度的建設,對單位提高市場(chǎng)競爭能力,規范財務(wù)管理,防范會(huì )計違法犯罪,規避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險,有著(zhù)非常重要的意義。
論文關(guān)鍵詞:事業(yè)單位;內部會(huì )計控制;措施
《會(huì )計法》第二十七條規定:各事業(yè)單位應當建立健全本事業(yè)單位內部會(huì )計監督制度。按照我國財政部發(fā)布的《內部會(huì )計控制規范——基本規范(試行)》,內部會(huì )計控制指的是事業(yè)單位為了提高會(huì )計信息質(zhì)量,保護資產(chǎn)的安全、完整,確保有關(guān)法律法規和規章制度的貫徹執行等而制定和實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序。其基本作用是:①規范事業(yè)單位會(huì )計行為,保證會(huì )計資料真實(shí)、完整。②堵塞漏洞,消除隱患,防止并及時(shí)發(fā)現、糾正錯誤及舞弊行為,保護事業(yè)單位資產(chǎn)安全、完整。③確保國家有關(guān)法律、法規和內部規章制度的貫徹執行。由此可見(jiàn),事業(yè)單位中嚴格、規范的會(huì )計控制制度,能在很大程度上監督和約束事業(yè)單位會(huì )計行為,保證各種信息的真實(shí)性和可靠性,從而保護事業(yè)單位資產(chǎn)的安全、完整,它是及時(shí)制止和發(fā)現事業(yè)單位金融犯罪和腐朽的最有力的管理工具。
1 內部會(huì )計控制的主要原則
1.1 不相容職務(wù)分離的原則
事業(yè)單位內部資金來(lái)源渠道多,支出頻率高、會(huì )計業(yè)務(wù)種類(lèi)多。根據《會(huì )計法》中關(guān)于職務(wù)分離的規定,在這些業(yè)務(wù)處理程序中授權和執行的職務(wù)要分離,記賬與貨幣資金管理和實(shí)物資產(chǎn)管理的職務(wù)要分離,執行和復核的職務(wù)要分離。
1.2 統一管理,分工負責的原則
事業(yè)單位的財務(wù)會(huì )計部門(mén)其資金類(lèi)別和核算業(yè)務(wù)種類(lèi)較多,各項資金的日常收支決策權應當集中在財務(wù)負責人手中,未經(jīng)財務(wù)負責人批準,不得動(dòng)用任何資金。由于資金種類(lèi)多、核算業(yè)務(wù)量大,需要將各類(lèi)業(yè)務(wù)分別設置會(huì )計崗位,根據財務(wù)人員的數量和能力分配崗位,每位財務(wù)人員可從事一崗位或幾崗位的財務(wù)會(huì )計工作,以形成分工合理,各負其責、職責權限明確的管理機制。
1.3 稽核的原則
稽核是由稽核人員對單位一定時(shí)期的會(huì )計憑證資料進(jìn)行審查、核對,檢查財務(wù)各項收支和會(huì )計處理是否真實(shí)、合法、合規,是保證會(huì )計資料真實(shí)、完整的重要措施。在每一會(huì )計期間終了對日常發(fā)生的會(huì )計業(yè)務(wù)進(jìn)行處理后,必須進(jìn)行賬實(shí)核對、賬證核對、賬賬核對,在核對賬目的基礎上對每類(lèi)資金進(jìn)行試算平衡,編制會(huì )計報告,作到賬實(shí)相符、賬證相符、賬賬相符和賬表相符。
1.4 重大資金收支事項商議的原則
重大資金收支事項是指在正常財務(wù)收支以外發(fā)生的、對全局或今后有重大的一些資金收付事項。這些重大資金收支事項應事先提出方案,進(jìn)行集體討論,必要時(shí)經(jīng)單位負責人批準后才能辦理。
2 事業(yè)單位內部會(huì )計控制制度存在的問(wèn)題
2.1單位領(lǐng)導對加強內部會(huì )計控制制度建設的觀(guān)念淡漠,認識不到位
目前一些事業(yè)單位領(lǐng)導對加強內部會(huì )計控制制度的知識掌握不多,重視不夠,片面地認為內部會(huì )計控制制度是一種既浪費時(shí)間和精力,又消耗財力的管理形式,它看不見(jiàn)、摸不著(zhù),又沒(méi)有直接回報等,因而不重視內部會(huì )計控制制度的組織建設、人員配備和經(jīng)費投入。即便制訂一些制度,也往往抓不住重點(diǎn)或與業(yè)務(wù)脫離,造成內部會(huì )計控制制度內容上的片面、零散,不具科學(xué)性和系統性。
2.2內部會(huì )計控制與外部環(huán)境不匹配
從內部會(huì )計控制制度的建立和發(fā)展,與其在實(shí)施過(guò)程中存在的問(wèn)題來(lái)看,會(huì )計信息失真,不僅是內部會(huì )計控制制度失控,而且也與缺乏有效的外部監督環(huán)境有關(guān)。近年來(lái),由于外部約束機制中的人員素質(zhì)不高,有時(shí)也為了單位的經(jīng)濟利益,人為造成內部會(huì )計控制制度的失控和踐踏。
2.3職權不明,會(huì )計內部控制治理無(wú)序
一些事業(yè)單位治理比較松弛,經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項和會(huì )計業(yè)務(wù)事項的審批人員、經(jīng)辦人員、保管人員之間沒(méi)有實(shí)行職務(wù)分離,或實(shí)行了職務(wù)分離而沒(méi)有相互制約。由于職權不明確、責任不清楚、程序不規范,致使職務(wù)重疊或者越權行事,權限過(guò)于集中,為弄虛作假、營(yíng)私舞弊提供了可乘之機,造成會(huì )計工作秩序混亂,財務(wù)治理失控。物資的領(lǐng)用、發(fā)出未按規定手續辦理,導致會(huì )計內部控制執行削弱,違紀現象時(shí)有發(fā)生;還有的在采購、投資、工程項目等業(yè)務(wù)中損公肥私、撈取回扣等。
3 事業(yè)單位內部會(huì )計控制制度的建立與改善
內部控制包括會(huì )計控制、管理控制、業(yè)務(wù)控制和法規執行控制。會(huì )計控制作為首要控制方式具有很強的控制力度。為加強事業(yè)單位內部會(huì )計控制,各單位必須采取多層次、多方位的會(huì )計控制方法,來(lái)達到內部控制目標。
3.1強化事業(yè)單位領(lǐng)導的內部會(huì )計控制意識
內部會(huì )計控制的根本目的不是在于消除一切風(fēng)險,而在于控制所意識到的風(fēng)險。內部會(huì )計控制制度的出發(fā)點(diǎn)是通過(guò)專(zhuān)門(mén)辦法建立一套防范機制,而不是單純靠會(huì )計人員的個(gè)人素質(zhì)及工作經(jīng)驗或一般的財務(wù)治理辦法等來(lái)保證會(huì )計資料和事業(yè)單位資產(chǎn)的安全完整。
為了嚴格執行內部會(huì )計控制制度,事業(yè)單位負責人必須對本事業(yè)單位內部會(huì )計控制的建立健全、及時(shí)有效實(shí)施負責,財政部門(mén)可定期不定期地舉辦行政事業(yè)單位負責人財政法規及內部會(huì )計控制制度建設培訓班,使之通過(guò)培訓學(xué)習, 提高對事業(yè)單位內部會(huì )計控制制度建設重要性的熟悉,增強領(lǐng)導干部的內部會(huì )計控制意識,以取得他們對內部會(huì )計控制制度建設的肯定和支持,營(yíng)造良好的內部會(huì )計控制環(huán)境。
3.2實(shí)行授權批準控制制度,明確內部會(huì )計責任
各事業(yè)單位應明確規定設計內部會(huì )計及相關(guān)工作的授權批準的范圍、權限、程序等內容,單位內部的各級治理層必須在授權范圍內行使職權和承擔責任,經(jīng)辦人員也必須在授權范圍內辦理業(yè)務(wù)。此外,對于重要的貨幣資金支付業(yè)務(wù), 應當實(shí)行集體決策和審批,并建立責任追究制度,有效防范國家財產(chǎn)被貪臟、侵占、挪用。
對未經(jīng)授權的機構或人員,要采取各種措施嚴禁其辦理貨幣資金業(yè)務(wù),直接接觸貨幣資金。另外,事業(yè)單位應當建立實(shí)物資產(chǎn)治理的崗位責任制度,對實(shí)物資產(chǎn)的驗收入庫、領(lǐng)用、發(fā)出、盤(pán)點(diǎn)、保管及處置等關(guān)鍵環(huán)節進(jìn)行控制,防止各種實(shí)物資產(chǎn)的流失。
3.3預算制
部門(mén)預算現在已經(jīng)成為事業(yè)單位財務(wù)管理的重要制度,而且帶有極大強制性和約束性。部門(mén)預算是事業(yè)單位特有的核心內控手段之一。事業(yè)單位的部門(mén)預算既與國家財政預算相聯(lián)系,又對單位全年財務(wù)收支有硬性約束。
事業(yè)單位資金定性為財政性,也就是說(shuō),事業(yè)單位收支的依據是經(jīng)過(guò)批準的預算,預算規定了單位支出方向和支出規模水平,所以預算內部控制不可缺少的手段。部門(mén)預算必須形成一套嚴格的程序和系統。主要表現在預算編制、上報、批準、執行、分析、考核等各個(gè)環(huán)節環(huán)環(huán)相扣。
3.4集體決策制
把集體決策明確作為內部控制的手段。重要事項決策是上級或法律賦予單位領(lǐng)導人的權利,即單位領(lǐng)導人的職務(wù)行為。內控制度要求,每一種權利都要接受縱向制約,同時(shí)也要受到橫向制約。集體決策是橫向制約的重要手段。在實(shí)際操作中,不一定每件事都必須集體決策,可以按照重要性原則規定一個(gè)起點(diǎn),對于金額起點(diǎn)以下的經(jīng)濟決策事項實(shí)行,其他事項可以用其他方法控制。
3.5加強內部審計
人們在改進(jìn)審計方法的探索中,逐漸認識到內部審計在會(huì )計控制中的不可忽視的作用。事業(yè)單位領(lǐng)導應重視內部審計工作,建立獨立于財務(wù)部門(mén)的內部審計機構。對內部單位定期進(jìn)行各項審計,發(fā)現問(wèn)題及時(shí)糾正,做到財務(wù)制度健全、會(huì )計核算合規。加強跟蹤落實(shí)審計決定、審計意見(jiàn),真正做到通過(guò)內部審計加強內部會(huì )計控制,提高單位各項管理水平。
綜上所述,事業(yè)單位財務(wù)管理和會(huì )計核算中的會(huì )計控制制度需要利用機制、系統的觀(guān)點(diǎn)來(lái)對其進(jìn)行探討、研究和實(shí)踐�？磥�(lái),如何設計出一套符合事業(yè)單位實(shí)際,科學(xué)、有效的會(huì )計控制制度,對事業(yè)單位的管理發(fā)展是非常重要的。
參考文獻
[1]陳天泉, 吳焱新, 王薇. 內部會(huì )計控制實(shí)務(wù)[M]. 北京:新華出版社,2000.
[2]梁方明.完善行政事業(yè)單位內部會(huì )計控制制度[J].發(fā)展 研究,2005(1).
【試析內部會(huì )計控制】相關(guān)文章：
試析企業(yè)外包風(fēng)險控制11-15
試析應收賬款內部控制的探討12-04
試析企業(yè)工程造價(jià)控制的現狀與對策11-17
試論內部會(huì )計控制制度11-17
試析建筑安裝工程企業(yè)的內部控制12-01
試析建筑工程機電安裝質(zhì)量控制12-07
試析獎勵對培養幼兒自我控制能力的作用06-17
試析管理費用控制意義與現狀論文11-28
- 相關(guān)推薦