會(huì )計職業(yè)道德現狀及分析論文

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　　摘要：

　　會(huì )計行業(yè)的規范與否直接影響著(zhù)會(huì )計工作的質(zhì)量和效率，真實(shí)的會(huì )計信息在維護社會(huì )經(jīng)濟秩序的穩定中扮演著(zhù)重要角色。但是隨著(zhù)經(jīng)濟的快速發(fā)展，一些會(huì )計職業(yè)道德缺失的現象時(shí)有發(fā)生，本文從當前會(huì )計職業(yè)道德現狀出發(fā)，分析失范的原因，尋求各種有效措施來(lái)加強會(huì )計職業(yè)道德建設，做到誠信做事，從而在市場(chǎng)經(jīng)濟中發(fā)揮會(huì )計職業(yè)應有作用。

　　關(guān)鍵詞：

　　會(huì )計職業(yè)道德；財務(wù)造假；資本市場(chǎng)

　　一、會(huì )計職業(yè)道德基本概述

　�。�1）會(huì )計職業(yè)道德含義。會(huì )計職業(yè)道德是指會(huì )計人員在辦理會(huì )計業(yè)務(wù)過(guò)程中應遵循的基本道德意識、規范和行為的總和�！稌�(huì )計基礎工作規范》中規定會(huì )計職業(yè)道德規范包括敬業(yè)愛(ài)崗、誠實(shí)守信、廉潔自律、客觀(guān)公正、堅持準則、提高技能、參與管理和強化服務(wù)等。

　�。�2）會(huì )計職業(yè)道德的作用。首先，會(huì )計職業(yè)道德是對會(huì )計法律制度的重要補充。其次，會(huì )計職業(yè)道德是規范會(huì )計行為的基礎。再次，會(huì )計職業(yè)道德是實(shí)現會(huì )計目標的重要保證。最后，會(huì )計職業(yè)道德的提高對會(huì )計人員實(shí)現自我價(jià)值以及社會(huì )道德整體水準提高都起到了積極作用。

　　二、會(huì )計職業(yè)道德的現狀分析

　　當前，有些企業(yè)和單位對外披露的會(huì )計信息有虛假失真現象，誤導投資者，失信于公眾，給會(huì )計行業(yè)的健康發(fā)展帶來(lái)了負面影響。

　�。�1）從國內上市公司財務(wù)造假看到的問(wèn)題。很多企業(yè)為了在資本市場(chǎng)融資，不惜財務(wù)造假，虛構收入、虛增資產(chǎn)、調控利潤，以期取得上市資格進(jìn)入資本市場(chǎng)。2016年6月，欣泰電氣因涉嫌欺詐發(fā)行和上市后會(huì )計造假等觸犯暫停上市相關(guān)條款，這一財務(wù)造假事件浮出水面，成為當時(shí)A股市場(chǎng)的熱門(mén)話(huà)題�？v觀(guān)欣泰電氣頗為曲折的違規上市之路：2011年3月第一次申請創(chuàng )業(yè)板IPO,因收購控股股東遼寧欣泰相關(guān)資產(chǎn)，對其盈利能力構成重大不利影響而未獲監管部門(mén)放行；經(jīng)過(guò)整改，11月再次向證監會(huì )提交IPO申請，通過(guò)證監會(huì )審核、批復等程序，欣泰電氣于2014年1月成功登陸創(chuàng )業(yè)板，募資金額為2.2億元，發(fā)行價(jià)格每股16.31元，發(fā)行費用為3734.91萬(wàn)元。在公司順利上市后，其造假行為仍然持續。經(jīng)證監會(huì )查證，公司于2013至2014年半年度和年度報告中有虛構收回應收賬款、少提壞賬準備、虛增貨幣資金及有重大事項未披露等違規行為。2016年5月底，欣泰電氣收到中國證監會(huì )發(fā)出的《行政處罰和市場(chǎng)禁入事先告知書(shū)》。7月8日，因欺詐發(fā)行和重大信息披露違法，證監會(huì )對欣泰電氣啟動(dòng)強制退市程序，并宣布暫停上市后不得恢復上市，退市后不得重新上市。8月22日最后一個(gè)交易日股價(jià)報收于3.03元，股價(jià)的大幅下挫，不僅使投資股東蒙受巨大經(jīng)濟損失，還嚴重干擾我國資本市場(chǎng)的正常秩序。

　�。�2）從美國資本市場(chǎng)看到的問(wèn)題。1998年美國上市公司股票數量達到7562家，到2015年只剩下3812家，減少了近一半，原因是退市企業(yè)多于上市企業(yè)，而破產(chǎn)是退市的主要原因。以其中著(zhù)名的安然事件為例，曾經(jīng)是世界上最大的能源、商品和服務(wù)公司之一的安然公司于2001年8月經(jīng)美國證券交易委調查發(fā)現：該公司在1997―2000年持續會(huì )計造假，利用建立特殊目的關(guān)聯(lián)企業(yè)，通過(guò)互相出售回購、對沖交易、轉讓股權、空掛應收票據等方式，在會(huì )計報表中虛增利潤6億多美元。金額之巨大、時(shí)間之長(cháng)久成為美國當時(shí)一大丑聞，公司股票旋即大跌，后因嚴重資不抵債，于2001年12月申請破產(chǎn)保護。2002年1月，股票停止交易。與此同時(shí)，為安達公司提供財務(wù)報表審計的安達信會(huì )計師事務(wù)所也因事發(fā)后銷(xiāo)毀關(guān)于安然公司的審計文件和電腦記錄受到美國司法部妨礙司法公正而提起刑事訴訟，安達信破產(chǎn)，2002年退出了從事89年的審計行業(yè)。

　　從上述兩個(gè)例子，我們可以看到企業(yè)為了達到各種目的，不惜會(huì )計造假、粉飾數據。然而造假只能蒙混一時(shí)，沒(méi)有業(yè)績(jì)、資金支撐的虛假繁華終究只是曇花一現，市場(chǎng)是無(wú)情的，規則是不能踐踏的，造假者終會(huì )東窗事發(fā)，咎由自取。

　　三、會(huì )計人員職業(yè)道德失范的原因

　�。�1）目前會(huì )計制度和企業(yè)管理制度不夠健全。目前我國會(huì )計制度不夠健全，對于違法、違規行為的懲罰力度不大，因違法成本過(guò)低，造假之風(fēng)不絕。有些企業(yè)制度建立不全，個(gè)別領(lǐng)導法制觀(guān)念淡薄，無(wú)視法紀；在個(gè)人私利、單位利益與社會(huì )利益發(fā)生沖突時(shí)，一些會(huì )計人員迫于領(lǐng)導壓力不能堅持原則，無(wú)視職業(yè)道德和職業(yè)操守，提供了虛假會(huì )計信息，直接損害了國家和集體利益，也斷送了自己的職業(yè)前途。

　�。�2）法制觀(guān)念淡薄，財務(wù)專(zhuān)業(yè)水平偏低。一是某些企業(yè)和單位對財務(wù)人員的專(zhuān)業(yè)性不重視，沒(méi)有會(huì )計上崗證、沒(méi)有接受過(guò)任何財務(wù)業(yè)務(wù)培訓的人也能上崗工作；二是財會(huì )人員知識結構單一、專(zhuān)業(yè)水準偏低，沒(méi)有緊跟財會(huì )知識不斷更新的腳步，業(yè)務(wù)能力明顯不足，降低了會(huì )計工作質(zhì)量；三是法制觀(guān)念淡薄，以身試法，不以為然；四是會(huì )計人員缺乏自我完善要求，安于現狀，缺乏職業(yè)危機感。

　�。�3）自律不嚴，為利益所驅。由于受社會(huì )上拜金主義、享樂(lè )主義的影響，一些會(huì )計人員出現一定程度的思想混亂，道德意志薄弱，自我約束能力下降，在個(gè)人利益的驅動(dòng)下，不惜違背職業(yè)道德，不講原則，不擇手段，到頭來(lái)身陷囹圄，追悔莫及。

　�。�4）企業(yè)內部控制制度缺失。一些企業(yè)沒(méi)有建立財務(wù)內部控制制度，或者即使有但其內容不合理、制度不健全，所謂的監督檢查流于形式，不能實(shí)現有效的相互牽制和制約，不相容崗位不明確，導致有些崗位人員多年不流動(dòng)，平時(shí)檢查只做表面文章，很難發(fā)現隱患，即使發(fā)現問(wèn)題，但處罰過(guò)輕，也起不到警戒作用。

　　四、如何加強會(huì )計職業(yè)道德建設

　�。�1）加強和完善會(huì )計職業(yè)的法律體系及相關(guān)法律法規�！稌�(huì )計法》作為我國會(huì )計行業(yè)重要的法律法規，在會(huì )計行業(yè)的發(fā)展中至關(guān)重要。隨著(zhù)時(shí)代的前進(jìn)、經(jīng)濟的迅猛發(fā)展，部分法律法規已經(jīng)滯后，無(wú)法發(fā)揮規范會(huì )計人員行為的應有作用，因此完善和改進(jìn)相關(guān)法律法規已迫在眉睫，勢在必行。

　�。�2）強素質(zhì)，重德育。會(huì )計隊伍的綜合素質(zhì)和會(huì )計職業(yè)道德水平高低對會(huì )計信息的真實(shí)、有效與否有重要的作用，只有真實(shí)、有效、公正的財務(wù)數據才能為企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策帶來(lái)準確的價(jià)值判斷。因此，我們要重視和強調職業(yè)道德建設。加強會(huì )計人員的職業(yè)道德教育要多方位、多層面進(jìn)行。在職人員定期開(kāi)展思想道德學(xué)習交流會(huì )，發(fā)揚民主創(chuàng )新精神，分析討論一些會(huì )計人員道德失范案例，從中得到警醒。同樣，也要從正面案例如一些會(huì )計領(lǐng)域先進(jìn)模范人物的事跡中汲取養分，得到啟迪和激勵。在校學(xué)生和社會(huì )其他會(huì )計機構中接受專(zhuān)業(yè)教育和培訓的人員，除了學(xué)習會(huì )計專(zhuān)業(yè)技能外，職業(yè)道德建設也要視為重點(diǎn)，只有具備良好的個(gè)人素養，秉承“先做人，再做事”的原則，才能做一個(gè)德才兼備的財務(wù)管理者。

　　綜上所述，新時(shí)代賦予會(huì )計人員更多重任，除了要有過(guò)硬的業(yè)務(wù)本領(lǐng)，還需以?xún)?yōu)良的職業(yè)道德為準繩來(lái)約束會(huì )計行為，提高會(huì )計工作的質(zhì)量和效益。會(huì )計人員要不斷提高自身的職業(yè)素養，順應時(shí)代發(fā)展潮流，實(shí)現自我價(jià)值，為我國社會(huì )經(jīng)濟的發(fā)展貢獻力量。同時(shí)會(huì )計職業(yè)道德建設也需社會(huì )各界共同努力和支持，促進(jìn)會(huì )計行業(yè)不斷發(fā)展，為社會(huì )的協(xié)調可持續發(fā)展貢獻力量。

　　參考文獻

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