計算機審計軟件的應用成果與發(fā)展探究畢業(yè)論文
信息技術(shù)的發(fā)展和會(huì )計電算化的普及，使審計工作由手工審計轉向計算機審計。計算機審計的應用與發(fā)展對審計理論與實(shí)務(wù)、審計方法與技能產(chǎn)生重大影響。
一、探究計算機審計的具體應用與發(fā)展十分必要。
李金華審計長(cháng)宣布金審工程開(kāi)工，通過(guò)金審工程：
增強審計機關(guān)在計算機環(huán)境下查錯糾弊、規范管理的能力；建設一個(gè)審計專(zhuān)用網(wǎng)絡(luò )；開(kāi)發(fā)一批軟件，滿(mǎn)足審計業(yè)務(wù)需求，在推廣應用中不斷完善；建立一個(gè)數據庫群；培養一支勝任審計信息化的新型隊伍。李金華審計長(cháng)曾說(shuō)，在網(wǎng)絡(luò )經(jīng)濟時(shí)代，如果不搞計算機審計，將會(huì )失去審計資格。以下介紹筆者設計開(kāi)發(fā)的一個(gè)計算機輔助審計類(lèi)軟件《審計業(yè)務(wù)與辦公管理系統》，并對網(wǎng)絡(luò )審計進(jìn)行探究。
二、審計軟件的分類(lèi)
審計軟件的類(lèi)型較多，筆者把它分為三類(lèi)：一是計算機輔助審計類(lèi)，集成業(yè)務(wù)管理系統與辦公信息系統，具備公務(wù)處理、信息管理、信息共享三大功能，用計算機取代人工書(shū)寫(xiě)和計算等操作，完成日常審計業(yè)務(wù)工作，包括審計業(yè)務(wù)管理（審計文書(shū)類(lèi)）、審計臺帳、審計計算、文件摘要、法規庫及檢索、收發(fā)文書(shū)管理、機關(guān)內部管理等。二是信息系統審計類(lèi)，主要是電子數據的采集、轉換、分析和對計算機信息系統本身的審計，即從現有的會(huì )計信息系統中獲取數據查錯糾弊，以及對信息系統及控制的審計，亦稱(chēng)IT審計，IT審計師目前是“稀缺人才”，全世界有2萬(wàn)人，國內不超過(guò)10人。三是網(wǎng)絡(luò )審計類(lèi)，是建立在網(wǎng)絡(luò )基礎上的審計信息系統，實(shí)施在網(wǎng)絡(luò )環(huán)境下對經(jīng)濟管理和財務(wù)會(huì )計信息進(jìn)行審計，實(shí)現現場(chǎng)審計與遠程審計相結合，事后審計與事中審計相結合。
三、計算機輔助審計軟件的具體應用
這里介紹筆者在審計機關(guān)實(shí)際開(kāi)發(fā)的第一類(lèi)審計軟件，整個(gè)設計開(kāi)發(fā)思路是從實(shí)際工作出發(fā)，根據審計機關(guān)的工作性質(zhì)和要求，考慮到：
�。ㄒ唬⿲徲嫎I(yè)務(wù)和辦公自動(dòng)化系統綜合起來(lái)，協(xié)同運作，提高審計工作的效率和質(zhì)量；
�。ǘ┙⒁苿�(dòng)審計工作平臺，將筆記本電腦取得的現場(chǎng)審計資料與服務(wù)器數據庫同步復制。
�。ㄈ┙㈦娮訉徲嫏n案，保存任何年度審計檔案歷史資料和原始記錄。
�。ㄋ模┙⒎ㄒ庂Y料庫，方便查詢(xún)，特別是現場(chǎng)審計查詢(xún)。
�。ㄎ澹┙徲媽ο笈_帳，能夠查詢(xún)審計對象的基本情況和財務(wù)資料。作者在審計部門(mén)密徹配合下，通過(guò)詳細需求分析和調查研究，提出了系統總體方案，經(jīng)過(guò)系統分析、設計，程序設計、調試、測試，解決了以上的這些具體問(wèn)題。
（一）審計業(yè)務(wù)及辦公管理系統的功能
審計業(yè)務(wù)及辦公管理系統劃分為審計業(yè)務(wù)管理、審計對象臺帳、審計計算、文件摘錄及法規、文書(shū)管理、機關(guān)內部管理、初始數據七個(gè)方面。它們的具體功能如下：
1、審計業(yè)務(wù)管理。它是該系統的核心，其作用是解決審計工作中的各項審計檔案的編制、存儲。按照審計流程進(jìn)行設計，它分為三個(gè)層次，第一層是審計項目管理，有添加、按年份、按被審計單位、按管理科室編輯、查詢(xún)等功能，首先按業(yè)務(wù)科室添加被審單位名稱(chēng)及基本情況，在這里登記日期、項目序號、單位名稱(chēng)、計劃審計時(shí)間、實(shí)施審計時(shí)間、審計組長(cháng)、管理科室，然后按年份、按單位列出要審計的單位，雙擊某單位名稱(chēng)即進(jìn)入下一層，其他科室可以看到被審計單位基本情況列表，但不能看具體內容，只有自己業(yè)務(wù)科室可以進(jìn)入下一層；第二層是審計業(yè)務(wù)操作項目，主要是審計文書(shū)，項目共有18個(gè)，是目前審計過(guò)程中需要處理的文檔，窗體采用單選按鈕選擇，然后對某年、某單位、某種文檔進(jìn)行添加、編輯等具體操作；第三層是某個(gè)具體審計項目的操作，這些審計內容由審計人員錄入、編輯、打印、查詢(xún)，每項只有在基本情況設置業(yè)務(wù)管理科室和分管領(lǐng)導權限才能操作，他們可以按年份、按單位操作以上內容，系統設置了身份權限、操作權限。這些文檔操作管理采用數據庫技術(shù)，格式設計與原有手工格式完全相同，格式統一規范，打印標準、整潔。
這18個(gè)審計業(yè)務(wù)項目分別是：審計實(shí)施方案、審計通知（發(fā)文底稿）、審計取證記錄、審計工作底稿、匯總審計工作底稿、審計報告、業(yè)務(wù)部門(mén)審計意見(jiàn)書(shū)、審計會(huì )議記錄、審計意見(jiàn)書(shū)（發(fā)文底稿）、審計決定（發(fā)文底稿）、審計取證材料清單、卷內文件目錄、法制機構復核意見(jiàn)書(shū)、會(huì )計摘錄、審計組關(guān)于被審計單位對審計報告意見(jiàn)的說(shuō)明、承諾書(shū)、審計結果報告（發(fā)文底稿）、審計記事本。
2、審計對象臺賬。用于審計工作中需要記錄的被審單位的一些財務(wù)數據，包括單位基本情況、企業(yè)資產(chǎn)負債表、損益表、利潤分配表，事業(yè)單位臺賬、行政單位臺賬，電話(huà)簿子模塊。這里記錄了被審單位歷年的財務(wù)數據，能夠方便需要時(shí)調用。
3、常用審計計算。其作用是快速計算一些數據，自動(dòng)乘稅率、折舊率，算比率、小計、合計，多項求和、匯總，該模塊有七個(gè)選項卡：所得稅計算，流轉稅，折舊表，利潤分配計算表，財務(wù)指標，工資附加、計算器。
4、法規資料庫。分為兩個(gè)部分：一是文件及法規摘錄，用于各個(gè)科室摘錄的文件、法規，可按科室、發(fā)文字號、文件標題查詢(xún)；二是文件及法規庫，收錄從中央到地方的各種法規，包含添加法規、編輯法規、打印等功能，按來(lái)文機關(guān)查詢(xún)法規目錄子模塊，雙擊某條目錄即可以查看具體的內容。
5、文書(shū)管理。用于內部辦公文檔管理，集成在一個(gè)軟件中使用起來(lái)更方便，它包括歸檔文書(shū)目錄、收文登記、發(fā)文登記，擬稿等子模塊，可以添加、刪除、查找、打印記錄，收發(fā)文機關(guān)采用雙擊后從初始數據中自動(dòng)錄入的方法，保證數據的一致性，保證按收、發(fā)文機關(guān)查詢(xún)的正確性。擬稿按辦公管理規則設計工作流程，區分用戶(hù)名和部門(mén)名稱(chēng)以進(jìn)行發(fā)文底稿的擬定。
6、機關(guān)內部管理。用于審計機關(guān)內部日常事務(wù)的管理，包括工作動(dòng)態(tài)情況和審計請求、審計業(yè)務(wù)進(jìn)度表、審計統計報表、機關(guān)內部管理制度這些內容�？梢栽诰钟蚓W(wǎng)內體現出各科室審計人員當日外出工作地點(diǎn)、審計計劃實(shí)施時(shí)間、機關(guān)管理制度的查詢(xún)等內容，使得管理科學(xué)化、規范化。
7、初始數據。其作用是保證數據的一致性，減少相同數據的重復錄入。包括收發(fā)文機關(guān)、文件緩急、密級、科室、簽名、審計計算稅率、發(fā)文性質(zhì)、操作人員等。這些初始數據子模塊將數據一次錄入，多次調用，例如其他模塊需要收發(fā)文機關(guān)，只需雙擊編輯框，即打開(kāi)收發(fā)文機關(guān)窗體，選擇機關(guān)名稱(chēng)自動(dòng)錄入，減少人工漢字輸入，避免數據重復輸入造成的不一致性。
（二）審計業(yè)務(wù)及辦公管理系統的特點(diǎn)
使用該審計軟件辦公與傳統手工辦公不同之處表現在：
�。�1）實(shí)現了審計機關(guān)內部各個(gè)業(yè)務(wù)科室審計網(wǎng)絡(luò )辦公的需要；
�。�2）滿(mǎn)足了審計業(yè)務(wù)與局長(cháng)辦公檢查、監督控制、年終評審的工作流要求；
�。�3）實(shí)現了移動(dòng)辦公和審計工作平臺；
�。�4）實(shí)現了擬稿發(fā)文的工作流程；
�。�5）集成了傳統辦公文檔、收發(fā)文管理、文件摘錄、法規等辦公資源。
該審計軟件突出體現的特點(diǎn)有：
�。�1）移動(dòng)辦公；
�。�2）簽名：親手簽名與自動(dòng)簽名；
�。�3）集成性；
�。�4）貼近用戶(hù)，用戶(hù)界面友好，操作簡(jiǎn)便，不需要專(zhuān)業(yè)技術(shù)很強的人員；
�。�5）多用戶(hù)系統，把整個(gè)審計局辦公協(xié)作起來(lái)，形成一個(gè)自動(dòng)處理的工作流系統；
�。�6）突出實(shí)用性，能解決實(shí)際工作中的問(wèn)題，滿(mǎn)足業(yè)務(wù)員的手工習慣，功能齊全；
�。�7）安全高效，易維護、易擴展，可移植；
�。�8）數據實(shí)時(shí)、準確，自動(dòng)計算。
�。�9）行業(yè)性強，符合計算機信息管理要求，達到辦公自動(dòng)化管理的要求。
（三）審計業(yè)務(wù)及辦公管理系統解決的關(guān)鍵問(wèn)題
輔助審計軟件針對實(shí)際辦公中存在的難點(diǎn)進(jìn)行創(chuàng )新研究，以確實(shí)解決實(shí)際困難為出發(fā)點(diǎn)，以提高工作效率、管理科學(xué)化為目標，經(jīng)過(guò)正式投入運行，在實(shí)際運用中解決了以下一些關(guān)鍵問(wèn)題。
1、該系統實(shí)現了網(wǎng)絡(luò )辦公、移動(dòng)辦公，即能網(wǎng)絡(luò )運行，又能單機運行，可外出移動(dòng)辦公，克服了以往信息孤島的問(wèn)題，審計人員可使用筆記本電腦外出審計，將審計業(yè)務(wù)內容寫(xiě)在筆記本電腦上，回到辦公室后運用審計同步功能模塊，將移動(dòng)辦公的內容與局域網(wǎng)服務(wù)器數據庫進(jìn)行同步，共享網(wǎng)絡(luò )信息，這個(gè)方案比遠程撥號和無(wú)線(xiàn)移動(dòng)上網(wǎng)更經(jīng)濟，更容易實(shí)現，解決了辦公人員回來(lái)再寫(xiě)一次的重復勞動(dòng)。因為外出辦公時(shí)被審計單位不一定能夠提供撥號上網(wǎng)，無(wú)線(xiàn)上網(wǎng)成本高，Internet與Intranet的安全也是問(wèn)題，所以采用單機作業(yè)，回來(lái)后再與服務(wù)器數據同步的方法是可行的，從而提高了信息傳輸的準確性、及時(shí)性。
2、審計通知、審計意見(jiàn)書(shū)、審計決定、審計結果報告都是一樣的發(fā)文底稿格式，按照業(yè)務(wù)科室擬稿、核稿、簽發(fā)、會(huì )簽的流程來(lái)實(shí)現。這里簡(jiǎn)要介紹發(fā)文底稿工作流程實(shí)例：
�。�1）業(yè)務(wù)科室通過(guò)審計業(yè)務(wù)管理模塊進(jìn)入某被審計單位某年的發(fā)文底稿擬稿；
�。�2）科室負責人核稿；
�。�3）分管局長(cháng)接到通知核稿并簽發(fā)；
�。�4）多個(gè)部門(mén)會(huì )簽。每步有不同的身份、權限，并保留原始記錄以區分責任。
3、采用手寫(xiě)板親筆簽名或者用掃描保存的圖形簽名字段值，根據局長(cháng)口令自動(dòng)簽名，受口令和權限限制別人無(wú)法冒名簽名。
4、審計業(yè)務(wù)各個(gè)項目要求的表格格式是固定，格式及內容不希望在網(wǎng)絡(luò )中被人修改，在本系統方案選擇中通過(guò)對目錄服務(wù)和郵件系統的分析，從簡(jiǎn)單實(shí)用出發(fā)，覺(jué)得不必專(zhuān)做目錄服務(wù)和郵件系統，郵件系統可獨立設置運行，滿(mǎn)足辦公通知、發(fā)文需要，因此不采用電子郵件方式傳遞文件，使用數據庫技術(shù)，采用C/S結構，運用身份、權限、工作流控制實(shí)現辦公流程需求，使用數據庫技術(shù)對文檔進(jìn)行跟蹤和管理。
（四）審計業(yè)務(wù)及辦公管理系統的具體應用效果
該軟件已應用到實(shí)際工作中，受到上級機關(guān)和專(zhuān)家的肯定，得到本地審計人員的好評，據審計人員反映可提高十倍的工作效率，以前需要法規要翻閱文獻，現在有了法規庫即可查詢(xún)；以前完成各個(gè)審計業(yè)務(wù)項目報告要重復寫(xiě)或錄入許多內容，現在可以直接從數據庫中得到自己前面做過(guò)的相同內容，減少文字錄入、編輯工作，減少重復勞動(dòng)；因為能夠使用該系統外出辦公，審計結果不再需要回來(lái)重寫(xiě)一遍；各類(lèi)審計發(fā)文、報告、結果等文檔打印輸出規范化，比手寫(xiě)或WORD處理規范、清楚、整潔、美觀(guān)，且查詢(xún)顯示方便、準確、及時(shí)，改變文檔存儲、查詢(xún)方式，減輕勞動(dòng)強度，特別是審計業(yè)務(wù)管理功能受到本地審計人員歡迎，為工作帶來(lái)便利，把審計人員從手工操作中解脫出來(lái)，更好地完成審計任務(wù)，提高審計工作質(zhì)量。
四、審計軟件的發(fā)展探究
審計業(yè)務(wù)及辦公管理系統從整體上考慮可利用資源，結合計算機網(wǎng)絡(luò )協(xié)作優(yōu)勢，把系統設計成一個(gè)審計綜合管理信息系統，解決了審計工作中審計計劃編制、審計項目管理、審計業(yè)務(wù)導向、審計認定、處理匯總、審計統計、內部管理、外出辦公等涉及的主要問(wèn)題，滿(mǎn)足審計機關(guān)計算機審計實(shí)施的需要和對信息技術(shù)的需要，在實(shí)際運用中見(jiàn)到成效，發(fā)揮作用，取得一定應用成果。
但它也存在一些問(wèn)題，從計算機審計功能角度看沒(méi)有包括數據采集、數據轉換、數據篩選查詢(xún)、數據分析功能，從軟件開(kāi)發(fā)模式看該系統目前沒(méi)能集成數據的采集、轉換功能。如何從被審單位財務(wù)軟件中發(fā)現財務(wù)數據問(wèn)題，以及發(fā)現所使用的財務(wù)軟件的違規作弊行為，這些問(wèn)題可采用前面分類(lèi)中談到的第二類(lèi)軟件，即信息系統審計類(lèi)軟件解決，將一類(lèi)和二類(lèi)軟件結合起來(lái)使用使計算機審計功能完善，目前這二類(lèi)軟件已有現成軟件可供選擇，這是各級審計機關(guān)應積極采用的一種方式，通過(guò)一類(lèi)軟件解決一般性審計業(yè)務(wù)的處理，通過(guò)二類(lèi)軟件完成電子數據審計和信息系統及控制的審計，這使辦公自動(dòng)化上一個(gè)層次，向電子政務(wù)邁近一步，同時(shí)審計人員信息技術(shù)水平得到鍛煉、提高，以適應未來(lái)經(jīng)濟與信息技術(shù)的發(fā)展。
隨著(zhù)網(wǎng)絡(luò )技術(shù)的進(jìn)一步發(fā)展，電子商務(wù)的興起，網(wǎng)絡(luò )購物、網(wǎng)上定單、網(wǎng)上支付結算的出現，Internet在經(jīng)濟工作中將得到廣泛應用，同時(shí)也將改變審計信息的收集方式，改變審計信息加工方式，改變審計信息的輸出、傳送、存儲和檢索等方式。數字經(jīng)濟審計將會(huì )大力發(fā)展，將會(huì )需要掌握網(wǎng)絡(luò )技術(shù)、計算機技術(shù)、現代通訊技術(shù)和經(jīng)濟管理與財務(wù)會(huì )計技術(shù)的審計師來(lái)從事獨立的經(jīng)濟監督、評價(jià)和鑒證活動(dòng)。在數字經(jīng)濟環(huán)境下會(huì )計信息系統由核算型向管理型、決策型、網(wǎng)絡(luò )化轉變，出現網(wǎng)絡(luò )財務(wù)，由此帶來(lái)網(wǎng)絡(luò )審計的需要。網(wǎng)上交易和結算活動(dòng)是即時(shí)的，動(dòng)態(tài)會(huì )計和動(dòng)態(tài)財務(wù)突破了原來(lái)的制約，使審計工作面臨挑戰，面臨新的課題，網(wǎng)絡(luò )審計將成為未來(lái)發(fā)展趨勢。
網(wǎng)絡(luò )審計從狹義上講指借助計算機聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，以磁性介質(zhì)存儲數據以便用網(wǎng)絡(luò )來(lái)傳達、查閱，使審計工作與計算機網(wǎng)絡(luò )組成一個(gè)有機的整體，提高審計水平。從廣義上講指在網(wǎng)絡(luò )環(huán)境下，借助信息數據庫，運用專(zhuān)業(yè)的審計軟件對共享資源和授權資源進(jìn)行實(shí)時(shí)、在線(xiàn)的審計服務(wù)。包括對網(wǎng)絡(luò )經(jīng)濟的審計和對網(wǎng)絡(luò )系統的審計兩大類(lèi)。對網(wǎng)絡(luò )系統的審計可分為對系統開(kāi)發(fā)的審計和對內部網(wǎng)絡(luò )功能與控制的審計。因為網(wǎng)絡(luò )財務(wù)報告產(chǎn)生差錯有兩種情況：一是由于經(jīng)濟業(yè)務(wù)本身的處理差錯，另一種情況是經(jīng)濟業(yè)務(wù)本身處理是正確的，且不存在人為過(guò)失，而是由于網(wǎng)絡(luò )財務(wù)系統中存在程序錯誤或安全漏洞使運行中產(chǎn)生錯誤結果。電子商務(wù)環(huán)境下被審主體有兩大類(lèi)企業(yè)，一類(lèi)是傳統企業(yè)實(shí)現信息化，另一類(lèi)是虛擬企業(yè)，網(wǎng)絡(luò )審計的對象從傳統審計的會(huì )計報表、資料轉為原始資料和系統功能。
網(wǎng)絡(luò )環(huán)境下將要對網(wǎng)絡(luò )財務(wù)、網(wǎng)絡(luò )會(huì )計、電子支付、電子結算等系統的設計及運行結果進(jìn)行審計，即要建立審計及輔助審計的網(wǎng)絡(luò )系統，將遇到網(wǎng)絡(luò )安全和網(wǎng)絡(luò )系統的內部控制審計等諸多問(wèn)題。這與傳統審計相比不同，網(wǎng)絡(luò )審計是建立在網(wǎng)絡(luò )基礎上輔助審計的信息系統，被審對象從桌面轉向互聯(lián)網(wǎng)絡(luò )，包括對被審網(wǎng)絡(luò )系統的開(kāi)發(fā)過(guò)程、運行過(guò)程、結果及內部控制等情況的審計，審計的具體內容除了企業(yè)的經(jīng)濟活動(dòng)和財務(wù)記錄以外還包括其使用的系統網(wǎng)絡(luò )及外部網(wǎng)絡(luò )，網(wǎng)絡(luò )審計通過(guò)網(wǎng)絡(luò )充分發(fā)揮計算機高速準確的優(yōu)勢及審計軟件的專(zhuān)業(yè)的優(yōu)勢，對海量的網(wǎng)絡(luò )財務(wù)數據和業(yè)務(wù)數據進(jìn)行操作，完成工作報告，網(wǎng)絡(luò )審計具有很強的實(shí)時(shí)性，隱秘性，使審計有效性得以提高，網(wǎng)絡(luò )審計將向縱深方向發(fā)展。
五、結束語(yǔ)
研究、開(kāi)發(fā)、適應網(wǎng)絡(luò )審計是審計工作的發(fā)展趨勢。采用計算機及審計軟件是審計工作的必然之路，應當提高認識，加強研究，提高技術(shù)水平，建立與健全網(wǎng)上交易的法律法規，創(chuàng )造條件，積極實(shí)施計算機審計，開(kāi)展網(wǎng)絡(luò )審計，適應電子商務(wù)的快速發(fā)展，適應新經(jīng)濟時(shí)代審計工作的需要，以推動(dòng)審計工作向更高層次發(fā)展，促進(jìn)計算機技術(shù)在審計工作中的運用。
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