施工企業(yè)風(fēng)險管理

　　對于施工企業(yè)而言，施工活動(dòng)是其創(chuàng )造價(jià)值、產(chǎn)生經(jīng)濟效益的主要途徑，也是需要給予針對性?xún)炔靠刂频年P(guān)鍵點(diǎn)。在施工階段，成本風(fēng)險是內控控制風(fēng)險的主要來(lái)源之一。

　　摘要：

　　在社會(huì )主義市場(chǎng)經(jīng)濟體制不斷完善的情況下，建筑行業(yè)得到了蓬勃發(fā)展，很多施工企業(yè)也獲得了新的發(fā)展機遇。在施工企業(yè)規模不斷擴大的同時(shí)，其盈利能力也隨之提升，但所面臨的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險愈來(lái)愈大。若無(wú)法對這些潛在性風(fēng)險因素進(jìn)行有效控制，則會(huì )給施工企業(yè)未來(lái)發(fā)展埋下隱患。因此，施工企業(yè)必須加強內部控制工作，通過(guò)有效的內部控制手段來(lái)遏制風(fēng)險因素�；�于此，本文對風(fēng)險管理導向下施工企業(yè)內部控制進(jìn)行了探究，并提出了一系列觀(guān)點(diǎn)，以供參考。

　　關(guān)鍵詞：

　　風(fēng)險管理;施工企業(yè);內部控制

　　一、風(fēng)險管理內涵概述

　　對于任何企業(yè)而言，在其運營(yíng)過(guò)程中，風(fēng)險是客觀(guān)存在的。若相關(guān)管控措施不能及時(shí)到位，就會(huì )對企業(yè)日常運營(yíng)，甚至未來(lái)發(fā)展產(chǎn)生負面影響。從本質(zhì)上來(lái)看，風(fēng)險管理與內部控制存在一定共性，內部控制系統是風(fēng)險管理體系當中的一個(gè)部分。相對于內部控制而言，風(fēng)險管理體系更為全面。它不僅涵蓋了企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險，還包括合規風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險、戰略風(fēng)險等風(fēng)險因素的管理，可將其視為內部控制的擴展[1]。正是基于上述特點(diǎn)，風(fēng)險管理能夠與內部控制有效融合。以風(fēng)險管理為導向實(shí)施內部控制，有利于完善內部控制框架，能夠讓內部控制工作獲得更好的成效，從而構建出一個(gè)相對穩定、健康、安全的內部環(huán)境，促使企業(yè)實(shí)現總體戰略目標。

　　二、將風(fēng)險管理導入施工企業(yè)內部控制的優(yōu)勢分析

　　具體來(lái)看，將風(fēng)險管理導入施工企業(yè)內部控制當中具有以下優(yōu)勢[2]：(1)能夠增強施工企業(yè)對內外部環(huán)境的適應性。施工企業(yè)所面臨的競爭環(huán)境正變得愈來(lái)愈嚴峻。除了要注重技術(shù)創(chuàng )新外，施工企業(yè)必須增強自身的風(fēng)險抵抗能力。將風(fēng)險管理導入到內部控制當中，能促使內部控制工作規范化實(shí)施，并可進(jìn)一步控制施工企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的關(guān)鍵節點(diǎn)，讓企業(yè)更好地應對內外部環(huán)境沖擊，使自身保持穩定的運營(yíng)狀態(tài)。(2)能夠促進(jìn)施工企業(yè)實(shí)現長(cháng)遠戰略目標。目前，絕大多數施工企業(yè)處于成長(cháng)階段。在這一過(guò)渡階段當中，施工企業(yè)在某些環(huán)節上必然會(huì )暴露一定問(wèn)題，如管理權責不清、人員業(yè)務(wù)水平不足、資本運轉能力不夠等。施工企業(yè)若要平穩渡過(guò)這個(gè)過(guò)渡期，就需要建立一套免疫機制。企業(yè)應將風(fēng)險管理與內部控制體系關(guān)聯(lián)起來(lái)，以此來(lái)優(yōu)化各層級之間的管理。

　　三、風(fēng)險管理導向下施工企業(yè)內部控制體系構建分析

　　(一)基本目標及原則

　　具體實(shí)施內部控制活動(dòng)的過(guò)程中，要把握以下原則：(1)全面性原則。內部控制應貫徹于運營(yíng)活動(dòng)的全過(guò)程當中，包括決策、監督及執行過(guò)程，并且要求全員參與其中，盡最大程度消除內部控制空白點(diǎn)。(2)制衡性原則。構建內部控制程序、體系的過(guò)程中，應充分考慮機構設置、權責分配及業(yè)務(wù)方面制衡性，讓不同部門(mén)之間能夠相互監督、互相制約，以提升施工企業(yè)整體運營(yíng)效率。(3)適應性原則。內部控制要與施工企業(yè)業(yè)務(wù)規模、經(jīng)營(yíng)范圍及競爭實(shí)力實(shí)際相匹配，并根據實(shí)際情況變化作出有效調整。同時(shí)，內部控制體系要具備一定前瞻性，能夠及時(shí)地對系統進(jìn)行評估，一旦出現問(wèn)題，可立即作出反應予以補救[4]。

　　(二)內控環(huán)境構建

　　若要讓企業(yè)內部控制體系充分發(fā)揮作用，必然需要一個(gè)良好的內控環(huán)境作為支持。首先，企業(yè)內部要營(yíng)造出一種風(fēng)險管理氛圍，這就要求企業(yè)員工樹(shù)立良好的風(fēng)險管理意識。一方面，企業(yè)管理層要發(fā)揮向導作用，要將風(fēng)險管理思想植入到經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及管理活動(dòng)當中，為普通員工樹(shù)立典范[5]。例如，高層管理者可將風(fēng)險理念與制定政策、規章制度聯(lián)系起來(lái)，讓員工通過(guò)制度、政策了解到風(fēng)險管理的重要性。同時(shí)，企業(yè)內部可組織風(fēng)險管理內部培訓，進(jìn)一步深化員工風(fēng)險管理意識。另一方面，企業(yè)要充分發(fā)揮各部門(mén)、機構的職責。例如，董事會(huì )要定期與審計師進(jìn)行交流，對內部控制活動(dòng)實(shí)施情況進(jìn)行有效評價(jià)。同時(shí)，企業(yè)可按照適當比例聘用獨立外部董事，讓董事會(huì )盡可能保持獨立性與客觀(guān)性。其他部門(mén)要響應董事會(huì )的號召，將風(fēng)險管理理念融入到日常工作當中，以推動(dòng)風(fēng)險管理及內部控制工作充分發(fā)揮成效。

　　(三)落實(shí)監控工作

　　在以風(fēng)險管理為導向的內部控制實(shí)施過(guò)程中，監控工作是十分重要的一個(gè)環(huán)節。監控并不是局限于某個(gè)節點(diǎn)、某項業(yè)務(wù)或某個(gè)部門(mén)，而是應該貫徹于內部控制全過(guò)程當中。一方面，開(kāi)展監控活動(dòng)，能對相關(guān)人員行為進(jìn)行監督，督促其按規范執行任務(wù)[6]。另一方面，當最初設定的內控計劃或制度與企業(yè)實(shí)際運行狀態(tài)出現偏差時(shí)，有效的監控管理能夠為企業(yè)優(yōu)化或修正制度及計劃提供參考依據，讓內控計劃及制度始終能夠與企業(yè)實(shí)際發(fā)展狀態(tài)相契合。也就是說(shuō)，落實(shí)監控工作能夠對內部控制活動(dòng)進(jìn)行動(dòng)態(tài)性調節，有利于企業(yè)更好地應對內外部環(huán)境變化。

　　(四)評價(jià)體系構建

　　當內部控制實(shí)施一段時(shí)間后，施工企業(yè)要采取一定手段如調查表、流程圖、符合性測試等，對內部控制實(shí)施情況進(jìn)行合理評價(jià)，從而客觀(guān)、真實(shí)地反映出內部控制效果及內部控制實(shí)施過(guò)程中存在的問(wèn)題。根據評價(jià)結果，對內部控制手段進(jìn)行調整、完善。內部控制評價(jià)要素主要包括內部環(huán)境、目標設定、事項識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險應對、控制活動(dòng)、信息與溝通、監控�？筛鶕�實(shí)際要求進(jìn)一步細化這些要素，讓評價(jià)工作更為細致，以獲得有效的內部控制切入點(diǎn)。

　　四、施工活動(dòng)內部控制分析

　　對于施工企業(yè)而言，施工活動(dòng)是其創(chuàng )造價(jià)值、產(chǎn)生經(jīng)濟效益的主要途徑，也是需要給予針對性?xún)炔靠刂频年P(guān)鍵點(diǎn)。在施工階段，成本風(fēng)險是內控控制風(fēng)險的主要來(lái)源之一。施工企業(yè)成本涵蓋范圍較大，包括了材料費、分包款項、機械費用等。具體施工過(guò)程中會(huì )出現項目成本超支的問(wèn)題。

　　這主要是由于預算成本管理較為粗放，未可能形成全面成本管控所致。同時(shí)，材料消耗定額不準確、施工技術(shù)工藝不成熟等問(wèn)題會(huì )帶造成材料浪費，導致施工成本上升。除了成本風(fēng)險外，質(zhì)量風(fēng)險也是施工過(guò)程中需要控制的關(guān)鍵點(diǎn)。部分施工企業(yè)為了趕進(jìn)度或節約成本，卻忽視了最基本的質(zhì)量要求，可能會(huì )造成返工，反而會(huì )增加施工企業(yè)的負擔，對施工流程產(chǎn)生阻礙。

　　另外，部分施工企業(yè)對安全管理工作重視程度不夠，安全設施投入不足。一旦出現安全事故，不僅會(huì )影響施工進(jìn)度，還會(huì )給企業(yè)帶來(lái)嚴重的經(jīng)濟損失，甚至會(huì )讓企業(yè)資質(zhì)降級。為了讓施工過(guò)程中的風(fēng)險得到有效控制，首先，要做好成本控制工作。通過(guò)良好的成本控制，讓施工企業(yè)盡可能獲得更大的經(jīng)濟效益。施工過(guò)程中，要密切關(guān)注材料費用、勞務(wù)費用、設備費用。同時(shí)，要對施工技術(shù)、工藝不斷優(yōu)化，通過(guò)更新技術(shù)來(lái)降低成本，并擴大成本控制的范圍及深度。還要養個(gè)審核費用支出，對非生產(chǎn)性開(kāi)支進(jìn)行嚴格控制。

　　通過(guò)定期考核，對成本控制工作進(jìn)行評價(jià)，并將之與項目經(jīng)理績(jì)效充分關(guān)聯(lián)起來(lái)，起到督促作用。其次，要做好質(zhì)量控制工作。項目實(shí)施過(guò)程中，要保證成本與質(zhì)量的平衡性，但始終要將質(zhì)量置于首位。通過(guò)控制關(guān)鍵質(zhì)量點(diǎn)，讓施工項目質(zhì)量達到預期目標。同時(shí)，要構建質(zhì)量責任制度，將責任落實(shí)于人，實(shí)現全員質(zhì)量管控。還要平衡質(zhì)量、成本及工期之間的關(guān)系，保證工程按時(shí)、按質(zhì)完成。另外，要做好安全控制工作。施工企業(yè)要加大安全投入及安全教育力度，落實(shí)好相關(guān)防護措施，最大程度消除安全隱患，避免發(fā)生安全事故，給施工企業(yè)帶來(lái)不必要的風(fēng)險。

　　五、結語(yǔ)

　　在施工企業(yè)日常運營(yíng)過(guò)程中，應將風(fēng)險管理與內部控制充分關(guān)聯(lián)起來(lái)。通過(guò)內部控制工作的有效實(shí)施，促使風(fēng)險管理目標順利實(shí)現，讓施工企業(yè)具備更好的適應能力，使其保持相對穩定、健康的發(fā)展狀態(tài)。

　　參考文獻：

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　　[5]鄭小榮，何瑞鏵.企業(yè)目標導向下的內部控制與風(fēng)險管理整合[J].財會(huì )月刊，2011(09)：3-6.

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