企業(yè)全面預算管理與資金集中管理研究

　　在當前市場(chǎng)經(jīng)濟體制條件下，大型國企進(jìn)行預算編制過(guò)程中，依然沿用著(zhù)傳統的模式和方法，僅通過(guò)收集到的業(yè)績(jì)數據進(jìn)行整合與分析，缺乏切實(shí)可行性，而且難以成功對接。

　　摘要：

　　隨著(zhù)社會(huì )經(jīng)濟的不斷發(fā)展和市場(chǎng)經(jīng)濟體制改革的不斷深化，全面推進(jìn)了大型國企全面預算管理及資金管理改革。在當前的市場(chǎng)經(jīng)濟條件下，激烈的競爭使國企風(fēng)險意識提高，而且加強了財務(wù)管理、合理利用資金。本文將對目前國內大型國有企業(yè)預算管理以及資金集中管理過(guò)程中存在的問(wèn)題進(jìn)行分析，并在此基礎上就如何進(jìn)行管理，談一下個(gè)人的觀(guān)點(diǎn)和認識，僅供參考。

　　關(guān)鍵詞：

　　大型國有企業(yè);全面預算;資金管理;結合

　　在市場(chǎng)經(jīng)濟環(huán)境下，一個(gè)企業(yè)的財務(wù)管理問(wèn)題是多方面的，有可能是缺少流動(dòng)資金，有可能是無(wú)法籌集到持續發(fā)展的資金，還有可能是無(wú)法控制開(kāi)支、庫存和應收帳款等，這其中任何一項哪怕出現短暫的失衡都會(huì )造成致命的后果。而這些都是資金管理問(wèn)題，目前資金已成為企業(yè)最重要的資源。資金的全面預算管理更是企業(yè)的核心部分。

　　一、大型國企全面預算管理以及資金集中管理問(wèn)題分析

　　據調查發(fā)現，部分大型國企通過(guò)財務(wù)管理模式改革，不斷加大資金投入和管理力度;大多數企業(yè)資金管理遵循集中統一管理、收支兩條線(xiàn)原則;同時(shí)建立全面預算管理制度，通過(guò)實(shí)施預算管理，實(shí)現對各二級單位的資金的調控。資金的預算必須基于實(shí)際業(yè)務(wù)預算，由資金收支業(yè)務(wù)部門(mén)進(jìn)行統一預算，經(jīng)過(guò)逐級的的審核和審批后實(shí)施，從而實(shí)現對企業(yè)資金應用額、方向等管理透明化，以此來(lái)提高企業(yè)資金有效利用率，減少過(guò)程中資金浪費或者非法挪用資金等損失及風(fēng)險。實(shí)踐中，二者的結合效果不佳，導致全面預算管理不到位，出現以下問(wèn)題與不足。

　　(一)預算編制相對落后

　　在當前市場(chǎng)經(jīng)濟體制條件下，大型國企進(jìn)行預算編制過(guò)程中，依然沿用著(zhù)傳統的模式和方法，僅通過(guò)收集到的業(yè)績(jì)數據進(jìn)行整合與分析，缺乏切實(shí)可行性，而且難以成功對接。對社會(huì )經(jīng)濟發(fā)展現狀，社會(huì )和市場(chǎng)需求，缺乏科學(xué)合理的評估以及預判，加之市場(chǎng)依據缺乏，部分大型國企在生產(chǎn)管理過(guò)程中無(wú)法優(yōu)化調整，以致于大型國企生產(chǎn)與實(shí)際相脫離，而且造成了嚴重的資源浪費，影響了國企市場(chǎng)競爭力，甚至其生存和發(fā)展。

　　(二)執行乏力

　　對于國企財務(wù)預算管理而言，其程序非常的復雜，而且工作量比較大、任務(wù)繁重，加之涉及面非常的廣，采用傳統的管理模式無(wú)法實(shí)現管理之目的。比如，實(shí)踐中存在著(zhù)一些漏洞和弊端，中飽私囊、預算機制修正以及財務(wù)管理漏洞問(wèn)題頻發(fā)。從實(shí)踐來(lái)看，大型國企預算部門(mén)沒(méi)有統一的預算標準，以致于預算與實(shí)際數額之間出現了嚴重的偏差;同時(shí)，領(lǐng)導層對財務(wù)預算管理工作缺乏重視，加之審核不嚴格、不規范，以致于財務(wù)管理出現了嚴重的漏洞，甚至形式化。雖然在國企財務(wù)預算過(guò)程中進(jìn)行了嚴格的管控，但是執行卻非常的乏力，難以發(fā)揮其作用。

　　(三)考核機制有待健全和完善

　　從整體上來(lái)看，雖然多數大型國企已經(jīng)制定了有效的財務(wù)管理機制，但是部分企業(yè)依然缺乏預算機制，而且管理手段以及考核標準和要求難見(jiàn)成效。此外，雖然大型國有企業(yè)的上層部門(mén)加強了預算意識，但是其內部考核依然僅停留在業(yè)績(jì)和盈利考核等方面，以致于下屬部門(mén)、企業(yè)或者公司對預算管理缺乏重視，一味地追求盈利、業(yè)績(jì)等，預算機制難以有效的落實(shí)到實(shí)處，考核機制不健全、難以發(fā)揮作用。

　　二、大型國企全面預算管理與資金集中管理結合的有效措施

　　基于以上對大型國有企業(yè)預算和資金管理過(guò)程中存在的問(wèn)題分析，筆者認為應當將二者結合起來(lái)加強管理，只有這樣才能實(shí)現財務(wù)管理之目的。具體而言，可從以下幾個(gè)方面著(zhù)手：

　　(一)建立科學(xué)完善的預算管理機制

　　以某大型國有企業(yè)為例，其預算管理機制比較落后，而且預算編制呈現出形式化現象，嚴重影響了企業(yè)資金的集中管理。從本質(zhì)上來(lái)講，這違背了資金集中控制的目標。國企通過(guò)資金集中控制“中心”，進(jìn)行全面預算管控，建立科學(xué)完善的預算管理機制。第一，完善和健全按期上報以及逐級預算審批機制。二級單位結合上級下達的預算目標進(jìn)行年度預算編制，而且還要進(jìn)行逐級上報與審批。在此過(guò)程中，大型國企應當將經(jīng)審批的預算下達給下屬企業(yè)，而且二級單位還要將審批以后的預算進(jìn)行細化，可以分成季度以及月度預算，其中月度預算不能累計超出年度預算標準。同時(shí)，二級單位還應當結合實(shí)際情況，將各月份編制的下一月份預算方案上報，由財務(wù)公司審查和匯總。在此過(guò)程中，根據項目進(jìn)行分級處理。首先，抵消同級交易;其次，對于外部企業(yè)發(fā)生的資金結算預算進(jìn)行匯總;最終，同屬集團各管理層成員，單列處收付預算。第二，將預算系統密切結合財務(wù)業(yè)務(wù)系統，及時(shí)更新數據。企業(yè)財務(wù)資金支付是全部二級單位進(jìn)行日常結算的重要平臺，同時(shí)也是財務(wù)部門(mén)的業(yè)務(wù)核心系統。在結算過(guò)程中，應當先優(yōu)選資金預算;結算以后，系統就會(huì )將結算新型數據對比資金預算進(jìn)行優(yōu)選處理。對于預算系統而言，其基于實(shí)際收付更新預算額度;同時(shí)，支付系統根據計劃方案，將子公司、分公司賬戶(hù)透支額細分成科目，而且成員單在科目下進(jìn)行付款，一旦超過(guò)了預算額度，則超出部分就要終止支付。

　　(二)加大監督管理力度

　　大型國企規模較之于普通企業(yè)要大，而且結構也非常的復雜，對其進(jìn)行革新難度非常的大。針對這一問(wèn)題，筆者認為應當不斷加大監督管理力度，尤其是預算管理部門(mén)應當對預算專(zhuān)員加強業(yè)務(wù)培養和工作監管，提高領(lǐng)導層、上層部門(mén)的全面預算管理意識和能力。同時(shí)，財務(wù)部門(mén)應當強化預算標準及其落實(shí)管理的統一化，確保企業(yè)資金利用透明、高效。就支出資金而言，應當進(jìn)行及時(shí)的跟蹤調查，并在此基礎上做好支出資金監管工作，保證資金利用以及流動(dòng)方向與預算目標一致，這有利于提高支出資金應用的安全可靠性。同時(shí)，國企還應當建立監管機制，并在此基礎上制定科學(xué)合理的財管制度，確保預算機制能夠科學(xué)合理運行。

　　(三)強化全面預算考核

　　大型國有企業(yè)建立考核機制，既是強化國企員工執行力、激發(fā)他們積極主動(dòng)性的有效手段，同時(shí)也是構建完善財務(wù)管理預算機制的重要考核方法，對于全面推進(jìn)財管預算制度的實(shí)施，具有非常重要的作用。通過(guò)不斷加強財管預算管理以及獎勵機制實(shí)施，對企業(yè)現有的資金進(jìn)行合理應用和控制，獎勵預算目標比較明確的部門(mén)或者下屬企業(yè);管理混亂、制度落實(shí)效果差的企業(yè)，應當進(jìn)行懲處。通過(guò)該種方式，來(lái)有效激發(fā)大型國有企業(yè)部門(mén)和員工積極性，確保財務(wù)預算管理機制能夠得以有效的實(shí)施。實(shí)踐中，還要對資金預算的實(shí)際執行情況加強考核，在此過(guò)程中應當將績(jì)效管理工作有效地應用在預算管理實(shí)踐之中，大型國企部門(mén)以及相關(guān)人員在個(gè)人負責編制以及執行的任務(wù)實(shí)施時(shí)，積極主動(dòng)性是關(guān)鍵;從實(shí)踐來(lái)看，員工沒(méi)有工作積極主動(dòng)性，就會(huì )嚴重影響企業(yè)全面預算管理整體效果。對于大型國企及其下屬企業(yè)而言，預算執行過(guò)程中采用的是可用余額預算、執行比例以及編報準確率等參數衡量，依賴(lài)這些參數對下屬企業(yè)進(jìn)行嚴格考核。需要注意的是，考核指標一定要符合實(shí)際情況，針對生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的各子公司、部門(mén)具體職能，對考核指標進(jìn)行細化，明確獎懲，使考核機制更具實(shí)效。同時(shí)，還應當實(shí)施責任制，劃分權責、明確責任，并且進(jìn)行定期考察執行效果，結合考核結果進(jìn)行適當的優(yōu)化調整。預算差額較大者，本年度預算管理人員應當受到懲罰;預算執行效果較好者，年末對責任人進(jìn)行適當的獎勵，以此來(lái)調動(dòng)和激發(fā)員工的工作積極性和熱情。

　　三、結束語(yǔ)

　　總而言之，隨著(zhù)國家經(jīng)濟快速發(fā)展，大型國企在市場(chǎng)經(jīng)濟條件下得以有效發(fā)展，隨著(zhù)規模的擴大，企業(yè)資金實(shí)力也不斷的增強，然無(wú)論是預算管理還是資金集中管理水平都有待提高。全面預算管理和資金集中管理的有機結合，有利于保障企業(yè)資金高效合理利用，應當加強重視。

　　參考文獻：

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