納稅籌劃和企業(yè)財務(wù)管理
企業(yè)的納稅籌劃工作是企業(yè)財務(wù)管理中的重要組成部分。那么，納稅籌劃和企業(yè)如何進(jìn)行財務(wù)管理呢?
一、納稅籌劃工作的主要特征
在企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃工作之前，必須事先了解納稅籌劃工作的主要特點(diǎn)，這樣一來(lái)才能使納稅籌劃工作的作用得到充分地發(fā)揮。納稅籌劃工作的主要特征主要體現在以下幾個(gè)方面：
(一)納稅籌劃必須在不違背國家法律法規的基礎前提下進(jìn)行
企業(yè)在納稅籌劃工作時(shí)必須要在國家相關(guān)的法律法規所允許的范圍之內進(jìn)行，不得越過(guò)法律規定的底線(xiàn)。因此，企業(yè)法人只有通過(guò)對國家稅法的相關(guān)研讀和分析總結之后，選用一種納稅優(yōu)化的辦法，在符合法律規定的范圍之內進(jìn)行減少稅收的活動(dòng)。
(二)納稅籌劃具備系統的籌劃性
籌劃性作為納稅籌劃工作的主要特點(diǎn)是在企業(yè)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的過(guò)程中逐漸完成的，在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，企業(yè)一方面必須履行依法納稅的職責義務(wù)，另一方面納稅籌劃在企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)開(kāi)展之前應該在法律范圍內進(jìn)行科學(xué)合理化的方案制定，并且實(shí)施的方案必須結合到企業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況。
(三)納稅籌劃圍繞企業(yè)最終目標來(lái)開(kāi)展
在企業(yè)的納稅籌劃工作中，納稅籌劃的具體實(shí)施活動(dòng)都要參照企業(yè)財務(wù)管理的實(shí)際目標來(lái)開(kāi)展，實(shí)現企業(yè)最大程度化的節約稅款目的。因此，納稅籌劃既屬于一種理財活動(dòng)，也屬于一種有目的性的策劃活動(dòng)。在納稅籌劃實(shí)施的過(guò)程中，一切策劃方案都要圍繞著(zhù)一個(gè)目標原則來(lái)進(jìn)行，那就是通過(guò)節約納稅成本來(lái)讓企業(yè)實(shí)現利潤的最大化。
(四)納稅籌備適應稅收政策的時(shí)效性
國家的稅收政策和法律規范制度為每一個(gè)納稅企業(yè)法人都做了具體的約束限制，企業(yè)法人的納稅活動(dòng)必須在政策法律所規范的范圍空間內。但是，隨著(zhù)經(jīng)濟的發(fā)展和社會(huì )時(shí)代的進(jìn)步，某些政策法律在不斷完善的條件下會(huì )發(fā)生相應的改變，這個(gè)改變就對納稅企業(yè)提供了更多的可操作空間。因此，在國家通過(guò)不斷地調整稅收政策以獲取經(jīng)濟平衡的背景下，企業(yè)的納稅籌劃工作不是固定死板的，它也需要根據國家稅收政策和法律進(jìn)行改變，滿(mǎn)足國家稅收法律的規定。
二、企業(yè)納稅籌劃工作的實(shí)際意義
在現代企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，企業(yè)的納稅籌劃工作能夠在一定程度上保證企業(yè)朝著(zhù)健康的方向運營(yíng)發(fā)展，并發(fā)揮著(zhù)積極的作用。企業(yè)納稅籌劃工作的實(shí)際意義具體表現在以下幾個(gè)方面：
(一)納稅籌劃工作有利于提高企業(yè)的納稅意識
通常情況下，企業(yè)可以減少稅收來(lái)提升企業(yè)的經(jīng)濟效益，這是在市場(chǎng)經(jīng)濟激烈的競爭環(huán)境下迫不得已的。然而，為了能夠有效地減少稅收，部分企業(yè)已經(jīng)觸犯了法律規范的底線(xiàn)，采用一些違法的方式來(lái)逃避?chē)业亩愂罩贫日�，這種行為不但給國家造成了巨大的經(jīng)濟損失，而且企業(yè)的品牌形象也遭受到廣大的社會(huì )質(zhì)疑，嚴重影響到企業(yè)在未來(lái)中的持續發(fā)展。在企業(yè)采用納稅籌劃之后，企業(yè)納稅的意識隨之得到提高，不再采用那種風(fēng)險較大的逃避稅收方式來(lái)規避稅法實(shí)施政策，這樣既促進(jìn)了企業(yè)賦稅的減少，又使得國家征收稅款的利益得到了保障，實(shí)現了企業(yè)與國家兩者雙贏(yíng)的目的。
(二)納稅籌劃工作有利于提高企業(yè)的財務(wù)管理水平
納稅籌劃工作實(shí)際上是隸屬于企業(yè)的財務(wù)管理工作，它在滿(mǎn)足國家法律規范制度的前提下對企業(yè)的財務(wù)管理活動(dòng)進(jìn)行改善活動(dòng)，促使企業(yè)支付的賦稅更少，從而使企業(yè)的經(jīng)濟利潤獲得最優(yōu)化效果。這從本質(zhì)上也說(shuō)明納稅籌劃工作和財務(wù)管理是密不可分的，做好納稅籌劃工作有利于企業(yè)財務(wù)管理水平的提高。
(三)納稅籌劃工作有利于實(shí)現企業(yè)資源的優(yōu)化配置
納稅籌劃工作不但可以增加國家的稅收收入，而且也能對企業(yè)的資源配置進(jìn)行優(yōu)化結構的調整，讓企業(yè)的資源配置和結構更加適應于企業(yè)未來(lái)發(fā)展的需要。因此，企業(yè)在遵守國家稅法規定的前提下，利用納稅籌劃手段對企業(yè)的內部資源結構進(jìn)行重新配置，可以保證企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟環(huán)境下朝著(zhù)更好的方向發(fā)展。
(四)納稅策劃工作有利于增加國家稅收的財政收入
從短期的目標來(lái)看，企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃工作時(shí)可能會(huì )對國家財政收入和稅收收入造成不利的影響，但是應用發(fā)展的眼光我們也同樣可以看到，納稅籌劃對國家的財政收入最終會(huì )起到促進(jìn)的作用，這是因為，在國家實(shí)施宏觀(guān)調控的背景之下，企業(yè)通過(guò)納稅籌劃活動(dòng)在一定程度上降低了企業(yè)的支付稅收費用，企業(yè)因而得到了長(cháng)遠的發(fā)展，在未來(lái)的經(jīng)營(yíng)運作中企業(yè)勢必會(huì )獲得更多的經(jīng)濟利潤效益，這對于國家來(lái)說(shuō)，其財政稅收的增長(cháng)必然會(huì )受到企業(yè)的促進(jìn)作用。
三、納稅籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中的作用分析
(一)納稅籌劃在企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的作用
在企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，企業(yè)的生產(chǎn)成本對企業(yè)最終獲取的利潤產(chǎn)生著(zhù)重要的影響，納稅籌劃通常以增加當期成本費用的方式來(lái)進(jìn)行。比如，企業(yè)在選擇合理的存貨計價(jià)方法時(shí)，企業(yè)的存貨成本也會(huì )隨之增加，因而當前銷(xiāo)售的存貨成本自然會(huì )水漲船高，這樣一來(lái)企業(yè)就可以通過(guò)以降低當期利潤的手段來(lái)達到降低當期稅收的目的。需要注意的是，企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中來(lái)進(jìn)行納稅籌劃時(shí)必須全面考慮到各種權衡因素，不以單純地降低企業(yè)支付稅收為直接目的，而是將終極目標制定在提升企業(yè)的財務(wù)管理水平及促進(jìn)企業(yè)穩定健康的發(fā)展方向上。
(二)納稅籌劃在企業(yè)籌資活動(dòng)中的作用
企業(yè)在籌資的方式上主要存在兩類(lèi)：負債籌資和權益籌資�；I資活動(dòng)的最終目的還是為了減輕企業(yè)的賦稅，使企業(yè)獲取更多的收益。因此企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃時(shí)就需要對這兩類(lèi)籌資方式有所區分：在負債籌資產(chǎn)生的借款情況可以在稅前抵押扣除，達到降低利潤減輕賦稅的目的;而權益籌資在進(jìn)行最終的利潤分配時(shí)，參照的基礎是來(lái)自企業(yè)的稅后所獲取的利潤，無(wú)法起到降低企業(yè)賦稅的作用。所以，在籌資活動(dòng)環(huán)節中，企業(yè)必須充分地利用負債籌資的優(yōu)勢來(lái)達到降低企業(yè)賦稅的目的。隨著(zhù)負債籌資的增加，企業(yè)通過(guò)權益籌資的方式就會(huì )相應的減少，這必然會(huì )導致企業(yè)產(chǎn)生相應的財務(wù)風(fēng)險，對此企業(yè)必須時(shí)刻保持警惕。
(三)納稅籌劃在企業(yè)受益分配活動(dòng)中的作用
在企業(yè)收益分配環(huán)節進(jìn)行納稅籌劃必須參考企業(yè)的利潤分配制定出合理的計劃，以便在收益分配過(guò)程中獲取最大化的節約稅款利益。比如，按照國家相關(guān)的經(jīng)濟政策規定，新成立的外商投資企業(yè)在獲取企業(yè)利潤的初期可以享受到2年免征稅、3年稅收減半征收待遇。為此，企業(yè)可以盡量加強對產(chǎn)品技術(shù)的投入工作，推遲企業(yè)的獲利年限，從而享受到更為優(yōu)惠的減免政策。
四、結束語(yǔ)
總而言之，企業(yè)的納稅籌劃工作是企業(yè)財務(wù)管理中的重要組成部分。在當今激烈的市場(chǎng)競爭環(huán)境下，企業(yè)想要贏(yíng)得競爭勝利，就必須從實(shí)現企業(yè)經(jīng)濟效益的目標出發(fā)，不斷提高財務(wù)管理工作的水平，特別是要做好納稅籌劃工作。只有這樣，企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟環(huán)境下才能取得更好的發(fā)展空間。
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