淺談優(yōu)化醫院財務(wù)內部控制體系的關(guān)鍵措施論文
【摘要】目前大多數醫療單位仍處于傳統的經(jīng)驗型管理，習慣于行政指揮，輕視內部控制，缺乏嚴格的管理制度和科學(xué)的管理辦法。無(wú)章可循和有章不循的現象較為突出，會(huì )計內控制度的基礎十分薄弱，在工作中遇到具體問(wèn)題，以強調靈活性為由而不按規定程序辦理，使會(huì )計內控制度失去了應有的嚴肅性。本文就針對醫院財務(wù)內部控制問(wèn)題展開(kāi)討論，并給出解決問(wèn)題的思路與措施，以供同行借鑒交流。
【關(guān)鍵詞】醫院;財務(wù);內部控制;優(yōu)化;措施
一、醫院財務(wù)內部控制方面存在的主要問(wèn)題
(1)醫院相關(guān)會(huì )計制度更新滯后。目前由于醫院的快速發(fā)展，出現了許多管理中的新情況和新問(wèn)題，然而我們財務(wù)內部控制系統的相關(guān)制度沒(méi)有適時(shí)做出應有的補充和調整，導致了墨守成規，缺乏科學(xué)的管理控制方法，同時(shí)給醫院實(shí)行內部控制帶來(lái)了負面影響。
(2)缺少評價(jià)、監督機制。目前醫院內部會(huì )計控制制度的內部監督和評價(jià)機制沒(méi)有很好的建立，缺乏統一的標準和體系，致使檢查監督和評價(jià)都流于形式，效果不理想。
記賬人員、保管人員、經(jīng)濟任務(wù)決策人員及經(jīng)辦人員沒(méi)有設置專(zhuān)人專(zhuān)崗，存在出納兼復核、采購兼保管等違規現象，重大事項決策和執行也沒(méi)有很好地實(shí)行分離制約制度�？梢�(jiàn)，缺乏應有的監督機制，便無(wú)法建立健全醫院內控制度。
(3)制度不夠完善，執行不得力。目前相當一部分醫院對建立內部控制制度不夠重視，內部會(huì )計控制制度殘缺不全或有關(guān)內容不夠合理，不能隨著(zhù)業(yè)務(wù)發(fā)展及客觀(guān)環(huán)境的改變而及時(shí)進(jìn)行修訂和補充。
(4)理解程度及內控人員素質(zhì)不夠。沒(méi)有高素質(zhì)的人才，再好的制度也無(wú)法圓滿(mǎn)的實(shí)施，隨著(zhù)會(huì )計制度的不斷改革，新增內容較多，由于人員素質(zhì)的因素，對現行經(jīng)濟法規理解不夠，不能適應新形勢，誤用會(huì )計政策，影響會(huì )計信息質(zhì)量。另一方面內控人員結構參差不齊，思想素質(zhì)、道德素質(zhì)存在著(zhù)較大差異，不注意文化專(zhuān)業(yè)素質(zhì)的提高，不能適應崗位要求，以至于出現技術(shù)性及原理性差錯，陷入“心有余而力不足”的困境，使內控工作在曲折和疏漏中艱難運行。
(5)內控的激勵與約束機制尚顯薄弱。
雖然我們以條文形式規定了各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)處理制度、目標、職責分工和各種行為規范，但監督控制層次與激勵約束機制卻不夠完善，目前部分醫院不注重成本核算和激勵機制的執行，信息查詢(xún)系統薄弱，不能做到事中監督、事后評價(jià)。不能及時(shí)掌握營(yíng)運狀況，提供及時(shí)正確的信息，達到消除隱患，改進(jìn)管理，提高效益的目的。
二、進(jìn)一步優(yōu)化醫院內部控制的措施
醫院要按《會(huì )計法》、《內部會(huì )計控制規范》和《醫院財務(wù)制度》要求，完善內部控制系統，加強內部經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟管理水平和自身綜合實(shí)力，才能更好地應對日趨激烈的全球化醫院市場(chǎng)競爭。
(1)設置健全有層次的組織機構，完善內控環(huán)境。貫徹不兼容職務(wù)相分離的原則，科學(xué)劃分職責權限。隨著(zhù)新業(yè)務(wù)不斷發(fā)生，制定相應新的制度，發(fā)現漏洞及時(shí)改善、補充，不斷完善醫院內部控制環(huán)境，設置健全的、有層次的組織機構。
(2)加強人員培訓，提高隊伍素質(zhì)。一是加強對內控人員的培訓，內部控制的行為主體是“人”，他們是一個(gè)完好的內控程序得以正確順利運行的主體操縱者，應對內控人員進(jìn)行職業(yè)道德教育和業(yè)務(wù)培訓，增強他們的自我約束力和工作能力。減少人為性和技術(shù)性錯誤。二是加強內審人員業(yè)務(wù)培訓和后續教育工作，選派業(yè)務(wù)素質(zhì)較好的內審人員外出進(jìn)修、培訓等方法，以培訓學(xué)習及考核來(lái)提高內部審計人員的整體素質(zhì)，全面提高他們的思想素養、理論水平、學(xué)歷層次;同時(shí)，應積極吸收經(jīng)濟、會(huì )計、法律等相關(guān)專(zhuān)業(yè)人才或復合人才加入到審計隊伍，促進(jìn)醫院內部審計人員素質(zhì)的提高，為有效開(kāi)展內審業(yè)務(wù)提供保障。
(3)建立內部稽核制度。會(huì )計機構內部稽核制度是會(huì )計機構自身對于會(huì )計核算工作進(jìn)行的一種自我檢查、自我審核的制度，其主要內容包括：稽核工作的組織形式和具體分工，稽核工作的職責權限，審核會(huì )計憑證和復核會(huì )計賬簿、會(huì )計報表的方法。
建立會(huì )計機構內部稽核制度的目的在于防止會(huì )計核算工作上的差錯和有關(guān)人員的舞弊，提高會(huì )計核算工作的質(zhì)量。會(huì )計稽核是內控制度的重要內容，加強會(huì )計稽核工作是做好會(huì )計核算工作的重要保證。
(4)建立規范的重大經(jīng)濟事項決策機制和程序。進(jìn)行風(fēng)險評估，實(shí)行集體決策。隨著(zhù)市場(chǎng)經(jīng)濟的發(fā)展，競爭日益激烈，加強對項目立項、評估、決策、實(shí)施、處置、報告制度等環(huán)節的控制，實(shí)行集體審議聯(lián)簽，控制風(fēng)險。
(5)內部審核制度。內部審計既是醫院內控的重要保證，又是內控執行情況的監督環(huán)節。通過(guò)內審人員經(jīng)�；蚨ㄆ诘膶徲嫻ぷ�，起到消除隱患、改進(jìn)管理、提高效益、完善制度的作用。
綜上所述，醫院內部控制工作涉及范圍廣泛，需要領(lǐng)導的授權，需要健全的規章制度和各業(yè)務(wù)部門(mén)的積極配合及內控人員豐富的知識、熟練的業(yè)務(wù)技能和較高的道德素養。缺少這些基本條件，醫院內控工作就不可能順利進(jìn)行。
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