全面預算成本管控探究

　　全面預算管理作為對現代企業(yè)成熟與發(fā)展起過(guò)重大推動(dòng)作用的管理系統，是企業(yè)內部管理控制的一種主要方法。以下是yjbys小編收集整理的全面預算成本管控探究論文，希望能對大家有所幫助。

　　摘要：財務(wù)管理以成本管理為核心，全面預算管理是成本管理的有效手段，是實(shí)現企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標的重要保證。在鐵路運量水平情況下，經(jīng)營(yíng)目標的實(shí)現主要通過(guò)內控。加強成本控制對于一個(gè)鐵路運輸企業(yè)的生存和發(fā)展至關(guān)重要。隨著(zhù)我國社會(huì )經(jīng)濟的高速發(fā)展，我國的鐵路機務(wù)段的運輸業(yè)務(wù)也隨著(zhù)鐵路客運的發(fā)展而不斷的發(fā)展壯大。鐵路機務(wù)段運輸作為鐵路運輸系統的主要運輸部門(mén)在鐵路運輸中擔任著(zhù)重要的角色。本文針對現階段的鐵路機務(wù)段的運輸成本的控制中存在的問(wèn)題進(jìn)行分析，提出一些運輸成本的管控方法，供大家參考，具體內容如下。

　　關(guān)鍵詞 ：鐵路運輸;預算管理;成本控制

　　1 概述

　　全面預算管理是將站段的決策目標及其資源配置用預算的方式加以量化，以達到站段資源有效利用，實(shí)現整體目標，不斷提高生產(chǎn)效率的管理活動(dòng)或過(guò)程的總稱(chēng)。鐵路運輸基層站段是成本費用預算執行與控制的主體，是成本中心。實(shí)施成本控制管理的目的是通過(guò)實(shí)施全面成本管理、挖掘潛力、降低耗費，實(shí)現企業(yè)資產(chǎn)保值和經(jīng)濟效益最大化的經(jīng)營(yíng)目標。隨著(zhù)鐵路運輸的不斷發(fā)展，鐵路機務(wù)段運輸業(yè)務(wù)也在不斷的發(fā)展和壯大。其中鐵路機務(wù)段的運輸成本作為鐵路運輸部門(mén)中的組成部分之一，如何對鐵路運輸機務(wù)段的運輸成本進(jìn)行有效的管理和控制，對降低鐵路運輸中的運輸成本提高企業(yè)經(jīng)濟效益有著(zhù)重要的作用。因此，如何對鐵路機務(wù)段的運輸成本進(jìn)行有效的管控，從而提高鐵路企業(yè)的經(jīng)濟效益，已經(jīng)成為當今鐵路機務(wù)段的工作人員需要研究的重點(diǎn)問(wèn)題。

　　2 鐵路機務(wù)段運輸成本管控中存在的問(wèn)題

　　在現今的鐵路運輸中，隨著(zhù)運輸中使用的能源價(jià)格的不斷上漲，造成鐵路機務(wù)段中的運輸成本也在上漲，又因鐵路機務(wù)段運輸企業(yè)中的相關(guān)部門(mén)沒(méi)有對運輸中所產(chǎn)生的廢品進(jìn)行及時(shí)的回收加以利用，從而大大增加了鐵路機務(wù)段的運輸成本。還有鐵路機務(wù)段運輸企業(yè)沒(méi)有對運輸成本的管控制定完善的管理制度，導致現階段的鐵路機務(wù)運輸的成本管理出現了許多問(wèn)題。

　　2.1 管理理念落伍化

　　現階段的鐵路機務(wù)段運輸企業(yè)中的相關(guān)部門(mén)管理階層的工作人員對運輸成本的管理和控制還處于一種粗糙的管理階段，管理責任并不明確，相關(guān)管理人員認為對鐵路運輸成本的管理和控制是財務(wù)部門(mén)所要負責管理的。而財務(wù)部門(mén)人員則認為對鐵路運輸的管控工作不是他們工作范圍之內，將運輸成本管理和控制劃到生產(chǎn)結束后的核算中。還有一些因素就是相關(guān)工作人員對運輸成本的管控認識不明確，認為對鐵路機務(wù)段運輸成本的管控就是在工作中節約使用材料。

　　2.2 管控方法過(guò)于簡(jiǎn)略

　　鐵路機務(wù)段運輸相關(guān)部門(mén)對運輸成本的管控過(guò)于簡(jiǎn)略，沒(méi)有將成本控制融入到生產(chǎn)過(guò)程中和作業(yè)工藝環(huán)節中，從而導致對運輸成本的管控沒(méi)有達到應有的作用。

　　首先，在生產(chǎn)過(guò)程中對運輸成本的控制處于表面狀態(tài)，并沒(méi)有將成本管控融入生產(chǎn)中的各個(gè)范圍，以及不能及時(shí)的掌握運輸中的成本消耗，只是被動(dòng)的監管運輸成本的使用，使其總體的成本不超過(guò)預算范圍就算是對運輸成本的控制。

　　其次，并沒(méi)有將運輸成本管理和生產(chǎn)工藝相結合，在鐵路機務(wù)段運輸中，相關(guān)部門(mén)沒(méi)有對生產(chǎn)工藝環(huán)節中的一些不合理的支出進(jìn)行否決，不僅沒(méi)有達到對運輸作業(yè)的優(yōu)化，還增加了運輸成本。

　　3 鐵路機務(wù)段運輸成本的管控方法

　　3.1 完善運輸成本管控的制度

　　鐵路運輸相關(guān)管理部門(mén)要想對機務(wù)段的運輸成本進(jìn)行管控就需要制定完善的工作責任制以及在運輸過(guò)程中對運輸成本進(jìn)行有效監管，從而減少一些不必要的成本損耗。

　　首先，要在機務(wù)段運輸管理階層制定嚴格的工作領(lǐng)導管理機制以及相應的獎懲制度，保證工作管理責任落實(shí)到每個(gè)人，定期開(kāi)展運輸成本管控會(huì )議，對運輸成本管控中不必要的成本損耗進(jìn)行分析，然后討論出優(yōu)化方案，對在運輸過(guò)程中出現的不合理支出進(jìn)行相應的懲處。如，可以建立以機務(wù)段為組長(cháng)，相關(guān)成員為副組長(cháng)組成的運輸成本控制小組，財務(wù)部門(mén)兼任辦公室，承擔機務(wù)段運輸中的成本控制具體事項。通過(guò)這種相應的領(lǐng)導管理制度，保證領(lǐng)導的權利和責任進(jìn)行合理的統一。從而達到對運輸成本的合理管控。

　　其次，對各個(gè)部門(mén)車(chē)間制定相應的監控體系，把財務(wù)部門(mén)對運輸成本的預算進(jìn)行分配，在工作中進(jìn)行具體的監管，確定相應的監管細則：

　�、俟ぷ髫撠熑艘�定期進(jìn)入作業(yè)場(chǎng)地，對場(chǎng)地中材料的采購渠道和發(fā)放以及使用的程序進(jìn)行嚴格的監管;

　�、趯�運輸中消耗的主要材料進(jìn)行定期的清算記錄，可以作為下一個(gè)工作周期運輸成本預算的依據;

　�、鄹鶕�鐵路機務(wù)段運輸周期，對相關(guān)運輸成本進(jìn)行決算以及運輸績(jì)效進(jìn)行審核，對運輸成本管控中的問(wèn)題進(jìn)行探討分析，從而完善管控制度。

　　3.2 完善運輸成本管控手段

　　在對鐵路機務(wù)段運輸成本進(jìn)行管理和控制時(shí)，要不斷的完善管控手段，從而使運輸成本的管控更加科學(xué)合理化。

　　首先，相關(guān)運輸管理部門(mén)應鼓勵業(yè)務(wù)人員在運輸成本的管控中提出自己的問(wèn)題和見(jiàn)解。因為業(yè)務(wù)部門(mén)是直接參加鐵路機務(wù)段運輸的整個(gè)過(guò)程，對成本的支出情況，運輸規律以及運輸需求等都很熟悉，所以，財務(wù)部門(mén)可以多跟運輸業(yè)務(wù)部門(mén)相關(guān)人員商討運輸成本的管理和控制建議，從而能更好地對運輸成本進(jìn)行有效的管控。

　　其次，明確各個(gè)運輸業(yè)務(wù)部門(mén)對成本控制的超額度的責任制，從而促進(jìn)業(yè)務(wù)人員深入作業(yè)現場(chǎng)，對作業(yè)環(huán)節中的成本消耗進(jìn)行定期檢查，在作業(yè)過(guò)程中所出現的不合理的工作工序進(jìn)行否決，進(jìn)而減少成本消耗，優(yōu)化運輸成本管控。

　　3.3 完善成本管控的預算管理

　　鐵路機務(wù)段運輸的一些領(lǐng)導階層由于對運輸成本預算的重要性認識不準確，從而不能對運輸成本進(jìn)行有效的管控。全面預算管理是鐵路運輸企業(yè)實(shí)現經(jīng)營(yíng)目標的需要。為實(shí)現企業(yè)戰略目標，必須優(yōu)化資源配置，對業(yè)務(wù)流、資金流、信息流、人力資源進(jìn)行整合。鐵路企業(yè)為了實(shí)現經(jīng)營(yíng)目標，也必須使生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、管理與企業(yè)目標三位一體協(xié)調一致，使部門(mén)和單位的目標與企業(yè)總目標統一起來(lái)，把專(zhuān)業(yè)計劃整合成實(shí)現經(jīng)營(yíng)目標的保證體系。這就需要實(shí)行全面預算管理，把鐵路企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標分解、細化為各部門(mén)和單位的業(yè)務(wù)預算與財務(wù)預算。各部門(mén)和單位實(shí)現了各自的預算，就確保了鐵路企業(yè)整體經(jīng)營(yíng)目標的實(shí)現。所以，要想提高對鐵路機務(wù)段運輸成本的管控，就需要加強階層領(lǐng)導對成本預算的認識，加強財務(wù)部門(mén)預算管理服務(wù)意識以及各個(gè)運輸車(chē)間對預算指標進(jìn)行生產(chǎn)落實(shí)。

　　首先，要加強培養機務(wù)段運輸中各階層領(lǐng)導對成本運輸的重要性，樹(shù)立對預算管理的正確理念，從而將鐵路機務(wù)段運輸中成本的預算管理作為運輸成本管控中的重要任務(wù)，進(jìn)而提高鐵路機務(wù)段運輸成本的管控。

　　其次，加強財務(wù)部門(mén)的預算服務(wù)意識以及預算管理，可以有效的提高預算的準確性。預算管理是一項系統管理。所謂系統管理即以系統整體性為原則，用新的綜合性概念，分析對象的內在聯(lián)系及同其他之間的相互辯證關(guān)系，用整體最優(yōu)的方法，來(lái)解決管理對象系統所涉及的各種問(wèn)題。預算管理涉及企業(yè)內外的各種經(jīng)濟現象，屬于一個(gè)多因素的、動(dòng)態(tài)的、復雜的系統。在方法體系方面，預算管理應通過(guò)預算編制、預算調控和預算考評等環(huán)節的循環(huán)，實(shí)現事前、事中、事后全過(guò)程管理。鐵路局對站段的成本管理，實(shí)施“高度集中、科學(xué)授權、強力控制、剛性約束”的原則，通過(guò)編制下達支出預算，落實(shí)支出預算管理責任。因此財務(wù)部門(mén)編訂的預算有一定的穩定性以及整體性，從而保證運輸業(yè)務(wù)中的預算管理成為鐵路機務(wù)段運輸企業(yè)成本管控的發(fā)展基礎。還要建立科學(xué)的預算標準以及運輸成本的彈性機制，對預算成本進(jìn)行嚴格的審查。

　　再次，加強各個(gè)運輸車(chē)間部門(mén)根據預算指標來(lái)落實(shí)運輸生產(chǎn)，從而實(shí)現機務(wù)段運輸成本的管理目標。因此，各個(gè)運輸車(chē)間管理人員應培養員工在日常工作中根據預算指標進(jìn)行作業(yè)的工作模式，加強員工的自主工作意識，對員工的工作成績(jì)進(jìn)行嚴格的考核，對工作中出現的問(wèn)題進(jìn)行分析，及時(shí)地進(jìn)行改進(jìn)，完善鐵路機務(wù)段運輸的管控。

　　3.4 嚴格控制成本支出，實(shí)現預算有序可控

　　完善制度做保障。建立健全規章制度是任何人文主體產(chǎn)生、發(fā)展、良性循環(huán)的前置條件與保障。全面預算管理要真正落實(shí)并發(fā)揮效益，必須有一套適合自身的管理制度。為確保完成路局預算指標，大秦鐵路股份有限公司侯馬北機務(wù)段先后制定并頒發(fā)了《全面預算管理辦法》和與之相適應的31 條細化措施，以制度方式細化了各部門(mén)、各科目負責人的權利、責任、義務(wù)，明確了獎懲措施，為該段全面預算管理的實(shí)施提供了制度上的保證。

　　3.5 規范管理，落實(shí)職責，實(shí)現預算有序可控

　　3.5.1 成立預算管理領(lǐng)導組

　　成立以段長(cháng)、書(shū)記為組長(cháng)，班子其他成員為副組長(cháng)，財務(wù)科長(cháng)、勞科科長(cháng)、材料科長(cháng)、計統科長(cháng)為主要成員的段財經(jīng)領(lǐng)導小組，統一組織領(lǐng)導全優(yōu)同的經(jīng)營(yíng)工作，具體負責年初制定政策，對重大經(jīng)濟事項及重大支出進(jìn)行決策，對各部門(mén)經(jīng)營(yíng)指標的完成情況進(jìn)行監督、檢查、考核、分析。

　　3.5.2 結合生產(chǎn)實(shí)際，精心編制成本預算

　　預算編制是全面預算的關(guān)鍵環(huán)節。在編制運輸總支出預算時(shí)，堅持綜合性原則、協(xié)調性原則、保安全原則、保重點(diǎn)原則、一體化原則、高效率原則。主要考慮了三方面因素：一是制度規定因素;二是歷史發(fā)生因素;三是未來(lái)變化因素。然后根據生產(chǎn)實(shí)際考慮個(gè)性因素等。

　　3.5.3 強化過(guò)程監督、實(shí)現預算控制

　　淤實(shí)施費用包干。將生產(chǎn)指標進(jìn)一步進(jìn)行細化分解，將有權支出費用按照工作性質(zhì)和財務(wù)成本管理制度，科目分別由各系統主管、車(chē)間科室負責人、車(chē)隊長(cháng)、工班長(cháng)及專(zhuān)業(yè)管理人員負責。形成了逐級負責、層層包保、全員參與的成本包干體系，構成了強化預算動(dòng)態(tài)控制的責任鏈。

　�、賵绦谐挚▓箐N(xiāo)制度。

　�、趶娀�監督檢查，及時(shí)發(fā)現問(wèn)題。

　�、蹖�(shí)現檢修費用動(dòng)態(tài)預算管理。

　　3.5.4 加強臺賬管理，做好預算分析。

　　3.5.5 加強修舊利廢，深入挖潛提效。

　　3.6 嚴格預算紀律，發(fā)揮成本控制中心作用

　　以年初制定的《全面預算管理辦法》為基礎，分解預算指標，包干使用，責任到人。建立部門(mén)月度各科目控制臺賬，對各部門(mén)的預算執行情況實(shí)施動(dòng)態(tài)管理，建立預算預警機制，有效控制監管費用支出情況。每月定期召開(kāi)經(jīng)濟活動(dòng)分析會(huì )，對上月預算執行情況、經(jīng)營(yíng)指標完成情況進(jìn)行全面分析，通過(guò)橫向縱向比對分析，有針對性地制定措施，控制成本支出。對月度預算執行情況進(jìn)行分析、評價(jià)。

　　3.7 加強動(dòng)態(tài)控制，實(shí)現預算精細化管理

　　對生產(chǎn)中主要物資消耗全過(guò)程跟蹤，并對主要物資消耗連續超定額現象，認真分析原因，及時(shí)制定切實(shí)可行措施，確保物資消耗控制在定額范圍之內。

　　加強成本寫(xiě)實(shí)工作。檢修車(chē)間對各修程消耗的材料、配件要按車(chē)號認真進(jìn)行統計，重點(diǎn)做好破損機車(chē)、過(guò)期車(chē)、廠(chǎng)修后最后一次段修成本寫(xiě)實(shí)工作，真實(shí)、詳細記錄重點(diǎn)車(chē)型消耗情況，加強直接材料費的管理。

　　3.8 過(guò)程監控，完善預算分析體系

　　按照事前、事中和事后介入機制的要求，逐步完善段、車(chē)間、班組三級核算體系分析機制，加強生產(chǎn)全過(guò)程監控力度，為落實(shí)生產(chǎn)預算提供保證。

　　加強生產(chǎn)現場(chǎng)物料管理，杜絕浪費。一是要按照定置管理的要求，做好收工或交班前工作現場(chǎng)的新舊材料、配件的管理工作;二是各檢修車(chē)間建立材料配件檢查制度，嚴格控制各個(gè)環(huán)節，養成節約節支意識，徹底杜絕浪費現象。

　　3.9 加強材料管理，努力節支降耗

　　領(lǐng)用材料嚴格執行交舊領(lǐng)新、機車(chē)份額配送制度;大力開(kāi)展修舊利廢活動(dòng)，實(shí)行誰(shuí)修舊利廢就獎勵誰(shuí)的政策，調動(dòng)職工修舊利廢的積極性。

　　3.10 嚴格成本管理

　　嚴格執行國家有關(guān)政策、法規及《鐵路運輸企業(yè)成本費用管理核算規程》的規定，按照權責發(fā)生制原則，凡應由本期負擔的支出要全部進(jìn)入本期成本費用，正確區分運營(yíng)成本、貨車(chē)修理成本、代辦工作成本，杜絕亂擠亂列成本。檢修車(chē)間直接材料費應按照生產(chǎn)任務(wù)均衡發(fā)生，嚴禁材料支出“一腳踢”現象發(fā)生，做到成本核算的原始記錄正確完整，記載內容真實(shí)、準確。

　　4 結束語(yǔ)

　　綜上所述，鐵路機務(wù)段運輸的成本管控直接影響著(zhù)鐵路局的經(jīng)濟效益。要想對鐵路機務(wù)段運輸成本進(jìn)行科學(xué)合理的管理和控制，就需要完善運輸成本的管控制度和運輸成本的管控手段以及運輸成本中的預算管理，注重提高管理人員對運輸成本管控的意識以及制定合理的管控制度，使鐵路機務(wù)段運輸部門(mén)的管理人員運用有效的管控手段對運輸成本進(jìn)行科學(xué)合理的管控，以成本預算指標為員工作業(yè)標準，從而提高鐵路機務(wù)段運輸成本的有效管控。

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