會(huì )計論文提綱樣本

　　會(huì )計論文提綱該怎么寫(xiě)呢?下面小編整理了一篇會(huì )計論文提綱樣本，歡迎大家閱讀參考!

　　摘要：

　　在會(huì )計制度和所得稅法相對獨立的條件下，會(huì )計利潤與納稅所得的差異El趨擴大。所得稅的正確核算必須分清差異的根本原因和具體表現，并結合企業(yè)的實(shí)際情況采用合適的會(huì )計處理方法。

　　關(guān)鍵詞：

　　所得稅；差異；會(huì )計處理方法

　　在每年的所得稅匯算清繳工作中，由于企業(yè)會(huì )計制度與企業(yè)所得稅法規存在較多的差異，如何在會(huì )計核算的基礎上準確計算企業(yè)所得稅的應納稅所得額是許多企業(yè)財稅人員遇到的難題，尤其是在新會(huì )計制度頒布后，會(huì )計核算出現了許多新內容和新方法，更增加了納稅調整的復雜性，為此必須準確把握<企業(yè)會(huì )計鑭度>與企業(yè)所得稅法規方面的差異，才能正確地確定企業(yè)的所得稅費用和企業(yè)的應納所得稅額，同時(shí)選擇合適的會(huì )計處理方法進(jìn)行會(huì )計處理。

　　l 會(huì )計制度與所得稅法的目標不同是形成兩者差異的根本原因

　　美國著(zhù)名稅務(wù)會(huì )計專(zhuān)家史蒂文??F??吉特曼博士認為：所得稅法本質(zhì)上就是處理兩類(lèi)問(wèn)題：①某項目是否應確定為收入或費用；②該項目何時(shí)被確認為收入和費用。會(huì )計利潤是根據<企業(yè)會(huì )計制度>計算確定的，會(huì )計制度是進(jìn)行財務(wù)會(huì )計核算的基礎，是各類(lèi)會(huì )計法規的統稱(chēng)，財務(wù)會(huì )計必須遵守財務(wù)會(huì )計準則的要求，真實(shí)公允地反映企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，而稅法是從國家稅收機關(guān)的角度為滿(mǎn)足國家稅收的需要而制定的。

　　1．1 永久性差異永久性差異是指某一會(huì )計期間，由于會(huì )計制度和稅法在計算收益、費用或損失時(shí)確認的范圍不同，所產(chǎn)生的稅前會(huì )計利潤與應納稅所得額之間的差異。這種差異在本期發(fā)生，不會(huì )在以后各期轉回。它主要包括：①按會(huì )計制度規定核算時(shí)作為收益計入報表，在計算應稅所得時(shí)不確認收益。如：企業(yè)購買(mǎi)國債的利息收入。②按會(huì )計制度規定核算時(shí)不作為收益計入會(huì )計報表，在計算應稅所得時(shí)作為收益，需要交納所得稅。③按會(huì )計制度規定核算時(shí)確認為費用或損失計入會(huì )計報表，在計算應稅所得時(shí)則不允許扣減。④按會(huì )計制度規定核算時(shí)不確認為費用或損失，在計算應稅所得時(shí)則允許扣減。這種情況在實(shí)務(wù)中較少出現。

　　1．2 時(shí)間性差異指稅法與會(huì )計制度在確認收益、費用或損失時(shí)的時(shí)問(wèn)不同而產(chǎn)生的稅前會(huì )計利潤與應納稅所得額的差異。時(shí)間性差異發(fā)生于某一會(huì )計期間，但在以后一期或若干期內能夠轉回。時(shí)間性差異的基本特征是某項收益或費用和損失均可計入稅前會(huì )計利潤和應稅所得，但計入稅前會(huì )計利潤和應稅所得的時(shí)問(wèn)不同。

　�、倨髽I(yè)獲得的某項收益，按照會(huì )計制度應當確認為當期收益，但按照稅法規定需待以后期間確認為應稅所得。②企業(yè)發(fā)生的某項費用或損失，按照會(huì )計制度規定應當確認為當期費用或損失，但按照稅法規定需待以后期間從應稅所得中扣減。③企業(yè)獲得的某項收益，按照會(huì )計制度應當于以后期間確認收益，但按照稅法規定需計入當期應稅所得。④企業(yè)發(fā)生的某項費用或損失，按照會(huì )計制度應當于以后期間確認為費用或損失，但按照稅法規定可以從當期應稅所得中扣減。

　　2 企業(yè)會(huì )計利潤與納稅所得差異的具體內容

　　由于會(huì )計核算的業(yè)務(wù)日趨復雜，永久性差異和時(shí)間性差異在企業(yè)所得稅的計算時(shí)有多種不同的表現形式，具體說(shuō)來(lái)，由于企業(yè)會(huì )計制度與企業(yè)所得稅法規的不同而導致稅前會(huì )計利潤與應稅所得的差異主要體現在以下六個(gè)方面：

　　2．1 計算費用損失時(shí)。由于會(huì )計制度與稅法的口徑不同所產(chǎn)生的差異按照會(huì )計制度規定，企業(yè)發(fā)放的工資，計提三項費用、支付的利息、業(yè)務(wù)招待費、公益救濟性捐贈、計提的固定資產(chǎn)折舊費等通過(guò)成本費用科目進(jìn)行核算，固定資產(chǎn)維修費用也可以計入成本費用。稅法則對上述費用分別規定了準予稅前列支的依據、比例、數額，從而在扣除口徑上產(chǎn)生差異。

　　2．2 在計算費用損失時(shí)，由于會(huì )計制度與稅法依據的時(shí)間不同而產(chǎn)生的差異

　�、俟蓹噢D讓損失，會(huì )計制度規定計入投資損失，稅法規定扣除的投資損失不得超過(guò)當年實(shí)現的股權投資收益，超過(guò)部分可以無(wú)限期向以后年度結轉。

　�、趶V告費支出，會(huì )計制度規定計入營(yíng)業(yè)費用，稅法規定除醫藥、家電等行業(yè)每一納稅年度內不超過(guò)銷(xiāo)售收入的8％部分可扣除外，其他行業(yè)不能超過(guò)2％，超過(guò)部分可以無(wú)限期向以后年度結轉。

　　2．3 部分涉稅事項的處理方法差異

　�、贂�(huì )計制度規定可以提取短期投資跌價(jià)準備，長(cháng)期投資跌價(jià)準備、存貨跌價(jià)準備、壞賬準備、固定資產(chǎn)減值準備、無(wú)形資產(chǎn)減值準備、在建工程減值準備等，稅法規定壞賬準備及商品削價(jià)準備以外，其他準備不得在稅前扣除。

　�、跁�(huì )計制度規定，按照權益法核算發(fā)生的虧損按占被投資單位所有者權益的份額計入投資方的損失，稅法規定已經(jīng)發(fā)生的投資損失才能在稅前扣除。

　�、蹠�(huì )計制度規定，固定資產(chǎn)改良支出計入固定資產(chǎn)原值，并根據固定資產(chǎn)所屬類(lèi)別提取折舊；稅法規定已經(jīng)提取折舊固定資產(chǎn)的改良支出計入遞延資產(chǎn)，在不短于5年內攤銷(xiāo)，不能計入原值。

　�、� 出售職工的住房，接受捐贈的固定資產(chǎn)，會(huì )計制度可以按規定計提折舊；稅法則規定折舊不得在稅前列支。

　　2．4 稅務(wù)處理規定不準扣除項目差異如糧食白酒廣告費用支出，非公益、救濟性捐贈、罰款支出等，會(huì )計制度規定計入成本費用科目；稅法規定不得稅前扣除。

　　2．5 稅收法規對部分準予扣除的項目作了限制性規定差異企業(yè)發(fā)生的各種資產(chǎn)損失，會(huì )計制度規定計入營(yíng)業(yè)外支出；稅法規定需經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審批后方可扣除。

　　2．6 對部分應稅收入的規定差異① 短期投資利息，會(huì )計制度規定沖減短期投資的賬面價(jià)值，稅法規定計入企業(yè)收入總額。②進(jìn)行債務(wù)重組時(shí)，對應付款項的差額，會(huì )計制度規定計入資本公積；稅法規定計入應納稅所得額。③企業(yè)收到的專(zhuān)項撥款核銷(xiāo)以后的余額，會(huì )計制度規定計入資本公積，稅法規定除國務(wù)院、財政部、國家稅務(wù)總局有指定用途的以外，都要并入應納稅所得額。④房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)可以按照完工百分比確認房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)收入的實(shí)現，稅法規定取得的預收賬款預征20％的所得稅。⑤會(huì )計制度規定，除購建固定資產(chǎn)外，企業(yè)所有籌建期間所發(fā)生的開(kāi)辦費，先在長(cháng)期待攤費用中歸集，待企業(yè)開(kāi)始生產(chǎn)的當月一次計入當月?lián)p益。⑥會(huì )計制度規定，對長(cháng)期股權投資，采用權益法的企業(yè)應按在被投資企業(yè)所占份額分享或分擔被投資企業(yè)當年的盈虧，以確認投資收益。

　　由于會(huì )計處理與稅收法規之間存在著(zhù)上述差異，因此，企業(yè)在計算企業(yè)所得稅時(shí)必須準確把握這些差異，按照稅法規定對會(huì )計利潤進(jìn)行調整。

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