集團公司內部審計風(fēng)險及防范分析論文
摘要：內部審計作為企業(yè)監督及防范風(fēng)險的控制機構，對集團公司的風(fēng)險管理控制意義重大，因此外部監管機構、內部管理層都對內部審計寄予了殷切的期望，也提出了更高的要求，希望內部審計能夠承擔起公司的更多職能與責任，進(jìn)而推進(jìn)企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競爭中生存與發(fā)展。本文站在集團公司角度，首先詳細的介紹了內部審計的意義和原則，并對集團公司內部審計現狀問(wèn)題及產(chǎn)生原因進(jìn)行了重點(diǎn)分析，最后針對問(wèn)題提出集團公司內部審計風(fēng)險的防范措施。
關(guān)鍵詞：內部審計；集團公司；風(fēng)險管理
集團公司組織目標的實(shí)現以及在合同管理、資金管理、基建項目管理和投資決策等方面與內部審計都息息相關(guān)，都需要內部審計的服務(wù)、支持。集團公司運用合法、有效的內部控制，通過(guò)審查、評價(jià)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)來(lái)促使組織目標得以實(shí)現。但是，就我國目前現狀而言，風(fēng)險的重要性往往在集團公司內部審計過(guò)程中被忽略掉，這與我國集團公司特殊的形成過(guò)程有著(zhù)不可分割的聯(lián)系。
一、集團公司內部審計概述
(一)集團公司內部審計的意義。1.確保集團公司經(jīng)濟活動(dòng)的有序開(kāi)展。集團公司規模龐大，經(jīng)營(yíng)權與所有權相分離，形成了多層次管理經(jīng)營(yíng)，為確保企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理能夠有效有序進(jìn)行，實(shí)現企業(yè)效益最大化的目標，就需要對每個(gè)環(huán)節的生產(chǎn)和管理進(jìn)行審查評價(jià)。內部審計部門(mén)的設立，為企業(yè)實(shí)施審查評價(jià)提供了平臺，內審部門(mén)每次審查評價(jià)的過(guò)程，就是確保集團公司各組成部分按計劃和要求執行任務(wù)的過(guò)程，促進(jìn)了部門(mén)之間的有機配合，有效保證了集團公司經(jīng)濟活動(dòng)的有序開(kāi)展。2.助力集團公司實(shí)現經(jīng)濟價(jià)值增值。內部審計作為企業(yè)的一種戰略，通過(guò)對集團公司各組成部門(mén)進(jìn)行審查、評價(jià)，從集團高度來(lái)判斷是否按照成本效益原則執行各項經(jīng)濟活動(dòng)，通過(guò)查找經(jīng)濟活動(dòng)出現錯誤的'原因，提出相應整改意見(jiàn)，反饋給集團公司管理層，為管理層提出針對性和建設性的決策建議提供基礎，通過(guò)節約成本、改善管理，助力集團公司實(shí)現經(jīng)濟價(jià)值增值。(二)集團公司內部審計的原則。1.獨立性和客觀(guān)性原則。為了充分發(fā)揮內部審計的作用，體現其科學(xué)性，內審機構一般不應參與經(jīng)營(yíng)管理，主要行使監督職能。內部審計機構需獨立于集團公司經(jīng)營(yíng)決策過(guò)程，不受被審計單位管理，若內審人員參與公司某項經(jīng)營(yíng)決策，在審計相關(guān)工作過(guò)程中，此人需回避，不能參與其中。這既是集團公司內部審計的獨立性和客觀(guān)性原則。2.目標增值性原則。目標增值性原則是指集團公司應當將內審創(chuàng )造企業(yè)價(jià)值作為目標，而不應當將成本降低幅度、效率增值幅度等作為衡量?jì)葘徆ぷ骺?jì)效的唯一標準。企業(yè)目標得以實(shí)現需要企業(yè)內部審計的協(xié)助，在目標實(shí)現過(guò)程中，內部審計提供咨詢(xún)、確認服務(wù)，這也是企業(yè)內部審計的主要職能之一。3.合規性原則。審計本身需要獲得授權才能執行工作，在立項授權范圍內，審計工作人員可以向相關(guān)人員取證。如若涉及到部門(mén)內部數據，且公司已經(jīng)就某些數據的提供設定了相應權限，不能私下獲取，應當按照相關(guān)規定流程獲取數據。
二、集團公司內部審計風(fēng)險及其原因分析
(一)內審實(shí)施力度不足。企業(yè)內部審計機構權威性以及企業(yè)內部審計職能的發(fā)揮受其負責高管職位特點(diǎn)影響，目前，很多國有企業(yè)集團公司的內審實(shí)施力度不足，這主要是因為集團公司的內部審計不歸屬董事會(huì )領(lǐng)導。相對來(lái)說(shuō)，企業(yè)內部審計機構在公司整體組織架構中地位越低，其獨立性越差，相反，其地位越高，獨立性就越強。但是，目前我國很多集團公司內部審計地位很低，一些公司甚至將內部審計附屬于財務(wù)機構，實(shí)施力度不足也就不足為怪了。(二)審計問(wèn)題處理速度和程度不高。集團公司內部審計部門(mén)的獨立性由強到弱的順序為：向董事會(huì )報告，向總經(jīng)理報告，向副總經(jīng)理報告，直接報告的對象與審計部門(mén)獨立性有著(zhù)極其緊密的聯(lián)系。向總經(jīng)理報告有利于審計問(wèn)題的整改，向董事會(huì )報告最有利于監督管理層工作，利于維護所有者權益。因而集團公司應當建立子公司內部審計部門(mén)向母公司報告的途徑，若是只向高級管理層進(jìn)行行政性報告，很有可能會(huì )造成重大審計問(wèn)題的掩蓋。(三)內審的獨立性和客觀(guān)性較弱。目前我國的集團公司內部審計機構地位不超脫，不夠獨立，內審職能常與紀檢監察職能、法律只能、財務(wù)職能等統一賦予一個(gè)部門(mén)，或是直接隸屬于高管層，內審經(jīng)費、內審人員均由管理層決定，這就導致了審計方與被審計方均處于同一利益鏈條上，內審工作容易受到其他工作的牽制，內審人員的執業(yè)不容樂(lè )觀(guān)。(四)內審作用發(fā)揮不徹底。內部審計機構的管理方式不當，直接弱化了內部審計作用的發(fā)揮。若是集團公司屬于強控制型企業(yè)，內審機構卻被母子公司分級管理，缺少垂直型內部審計機構，則可能會(huì )造成內部審計資源的分散，有項目時(shí)臨時(shí)集中人員，影響審計工作的效率和效果；若是集團公司屬于中控制型企業(yè)，則應當選擇內部審計機構雙重管理方式，子公司內審機構如只受子公司領(lǐng)導會(huì )導致整個(gè)集團公司的內審監督體系不完整，信息溝通不順暢，子公司內審機構如只受母公司領(lǐng)導則會(huì )導致內部審計機構存在的受托經(jīng)濟關(guān)系消失，內審類(lèi)似與外審，若子公司完全沒(méi)有內審機構，則會(huì )導致集團公司內部審計機構缺乏子公司的日常審計資料，不能對其經(jīng)營(yíng)管理情況全面、準確了解。(五)內審質(zhì)量不高。內審質(zhì)量不高主要是由于集團公司的內部審計制度和機制不夠健全引起的，知情權、參與權有限，影響了內審機構所需信息的獲��；內審活動(dòng)質(zhì)量控制機制、內審部門(mén)及人員績(jì)效考核機制落后，持續審計、后續審計缺乏，導致了內部審計質(zhì)量不高。
三、集團公司防范內部審計風(fēng)險的建議與對策
(一)設立內部審計機構。要保持內部審計的獨立性，集團公司必須設立健全的內部審計機構，僅在必要時(shí)借助外部技術(shù)支持。在內部審計機構內設置以董事會(huì )為主的職能領(lǐng)導，以總經(jīng)理為主的行政領(lǐng)導，還需要設置一個(gè)總審計師崗位，此職位應當由公司黨組成員或者內部審計專(zhuān)家來(lái)?yè)�，母公司董事�?huì )應當作為集團公司內部審計最高領(lǐng)導，子公司或者分公司審計機構及人員設置應仿照母公司設立。對于審計部門(mén)來(lái)說(shuō)，指導下級公司業(yè)務(wù)，負責企業(yè)內部審計管理是其主要工作，內部審計機構應當致力于不斷優(yōu)化公司治理審計、風(fēng)險管理審計、內部控制審計，充分發(fā)揮其監督評價(jià)和服務(wù)咨詢(xún)職能。另外，在內部審計人員的選聘及培養方面，要提升內部審計人員的素質(zhì)，招聘經(jīng)驗豐富、素質(zhì)較高的人員。集團公司還應當為內審人員設計明確的職業(yè)發(fā)展通道，給員工增加學(xué)習、發(fā)展機會(huì )。(二)加強內部審計溝通與協(xié)調。內部審計應當確保集團公司的高級管理層、審計委員會(huì )、內審人員、外審人員之間的溝通與協(xié)調，為了促進(jìn)審計問(wèn)題整改，為了獲得更多人的配合和支持，需要得到更多重要信息，這就需要企業(yè)內部信息溝通順暢，加強內部審計機構與其他部門(mén)之間的溝通，可以設專(zhuān)人來(lái)負責處理部門(mén)之間的沖突，不斷促進(jìn)協(xié)調。在此基礎上，在外部利益與企業(yè)內部審計機構之間建立有效溝通，充分發(fā)揮各種機制促進(jìn)協(xié)調作用的發(fā)揮。(三)應用先進(jìn)內部審計工具。集團公司應對經(jīng)營(yíng)、管理數據進(jìn)行實(shí)時(shí)監控、審計，為此應當構建非現場(chǎng)審計系統，嵌入公司ERP系統之中，結合企業(yè)實(shí)際情況，將內部審計轉為全數據審計，以建設和應用內部審計信息系統為目標。(四)實(shí)現以風(fēng)險為導向的內部審計。集團公司內部審計工作內容范圍廣，為了提高審計效率，應當進(jìn)行綜合審計，即風(fēng)險導向型內部審計，將內部控制、公司治理和風(fēng)險管理三者進(jìn)行有機融合。具體方法為：在制定年度審計和中長(cháng)期審計計劃過(guò)程中，結合自身專(zhuān)業(yè)判斷，充分利用全面風(fēng)險管理成果；在制訂項目審計實(shí)施方案時(shí)，根據風(fēng)險評估結果優(yōu)化內部審計資源配置；在應用審計結果時(shí)，將發(fā)現的問(wèn)題、事項區分為“違規問(wèn)題”、“風(fēng)險提示”、“管理問(wèn)題”等，并采取相應應對措施。(五)健全審計質(zhì)量控制體系。審計質(zhì)量控制體系應當能夠覆蓋整個(gè)內部審計流程，包括審計計劃的制定、審計前的調查與制定方案、審計的現場(chǎng)實(shí)施階段、報告階段、整改追蹤階段等，都需要建立審計業(yè)務(wù)質(zhì)量標準、審計管理質(zhì)量標準和職業(yè)道德規范標準，確保審計質(zhì)量的提高。
參考文獻：
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