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銀行風(fēng)險管理審計論文
［摘要］風(fēng)險管理審計是對傳統審計辦法的打破和立異，是融風(fēng)險管理、審計為一體的新式審計形式，這篇文章對銀行風(fēng)險的界定及類(lèi)型、銀行風(fēng)險管理審計存在的疑問(wèn)以及銀行風(fēng)險管理審計的優(yōu)勢等疑問(wèn)進(jìn)行了闡述。
［要害字］風(fēng)險管理審計內部審計疑問(wèn)優(yōu)勢
風(fēng)險管理起源于20世紀60、70年代，20世紀80年代在金融、保險、制造業(yè)等職業(yè)的大公司有了展開(kāi)，從風(fēng)險管理內容的標準性來(lái)看當屬銀行和保險業(yè)。風(fēng)險管理審計是在20世紀末2l世紀初，跟著(zhù)風(fēng)險管理導向內部操控年代的降臨，風(fēng)險管理變成內部審計重視的要點(diǎn)。它不只重視傳統的內部操控，愈加重視有用的風(fēng)險管理機制。內部審計人員經(jīng)過(guò)對當前的風(fēng)險剖析確保其審計計劃與運營(yíng)計劃相一致。風(fēng)險管理變成安排中的要害流程，促進(jìn)內部審計的作業(yè)要點(diǎn)不只僅測評操控，并且包含承認風(fēng)險及測驗管理風(fēng)險的辦法，風(fēng)險管理審計是內部審計展開(kāi)的新期間。
一、銀行風(fēng)險的界定及類(lèi)型
1.銀行風(fēng)險的界定
關(guān)于銀行風(fēng)險現有兩種說(shuō)法。一是指商業(yè)銀行在運營(yíng)中因為各種不斷定要素而引起經(jīng)濟丟失的也許性。二是指在錢(qián)銀運營(yíng)和信譽(yù)活動(dòng)中，因為各種事前無(wú)法意料的不斷定要素的影響，使銀行的實(shí)際收益與預期收益發(fā)作違背，有遭受經(jīng)濟丟失或獲得額外收益的兩層時(shí)機和也許。自己贊同第二個(gè)觀(guān)念。
銀行風(fēng)險存在于銀行價(jià)值鏈的每一個(gè)環(huán)節，能夠說(shuō)，銀行自成立之日起就是在風(fēng)險管理的進(jìn)程中獲取收益的。對銀行風(fēng)險的準確理解須留意以下幾點(diǎn)：(1)銀行風(fēng)險不等于銀行丟失。風(fēng)險指的是發(fā)作晦氣或有利事情的也許性；而丟失是耗費或喪失的東西，是本來(lái)不斷定事情構成的一種事實(shí)。兩者的著(zhù)眼點(diǎn)不一樣，風(fēng)險著(zhù)眼于將來(lái)，丟失著(zhù)眼于如今和曩昔。(2)風(fēng)險既是一種應戰又是一種機會(huì )，它具有兩層性。(3)它包含多層次風(fēng)險內容且有動(dòng)態(tài)性的領(lǐng)域。多層次的風(fēng)險包含法令風(fēng)險、方針風(fēng)險、決議計劃風(fēng)險和操作風(fēng)險等。(4)商業(yè)銀行風(fēng)險更多的是經(jīng)濟運轉中風(fēng)險的反映，與經(jīng)濟主體的做法方針、決議計劃辦法和經(jīng)濟環(huán)境相聯(lián)絡(luò )，并不單純是銀行本身的疑問(wèn)。
2.銀行風(fēng)險的類(lèi)型
中國銀監會(huì )擬定并于2005年2月1日起施行的《商業(yè)銀行內部操控評估試行辦法》指出，商業(yè)銀行的首要風(fēng)險包含信譽(yù)風(fēng)險、商場(chǎng)風(fēng)險(含利率風(fēng)險)、操作風(fēng)險、流動(dòng)性風(fēng)險、法令風(fēng)險以及名譽(yù)風(fēng)險等。
從實(shí)習來(lái)看，關(guān)于銀行影響比較大的風(fēng)險首要有四種：信譽(yù)風(fēng)險、操作風(fēng)險、商場(chǎng)風(fēng)險和流動(dòng)性風(fēng)險。
二、內部審計在風(fēng)險管理中的定位、職責與效果
內部審計是一種獨立、客觀(guān)的承認與咨詢(xún)活動(dòng)，它經(jīng)過(guò)使用體系的、標準的辦法，評估并改善風(fēng)險、操控和管理進(jìn)程的效果，幫忙安排完成其方針。因為其本身的特色，內部審計參加風(fēng)險管理具有必定的優(yōu)勢。內部審計部分和人員了解本單位狀況，對單位面對的風(fēng)險更了解；內部審計部分和人員是安排內部成員，其利益同安排展開(kāi)、興衰密切相關(guān)，對防備各種風(fēng)險、完成運營(yíng)方針有著(zhù)更激烈的職責感；內部審計部分不一樣于別的部分，不從事具體事務(wù)，其職能獨立于事務(wù)管理部分，能夠跳出事務(wù)各環(huán)節的圈子，從大局動(dòng)身、概括、客觀(guān)地對風(fēng)險進(jìn)行辨認和評估，采納有用的風(fēng)險操控辦法。
1.內部審計在風(fēng)險管理中的定位
如今咱們所說(shuō)的風(fēng)險管理越來(lái)越趨向于廣義的概念，公司管理也罷、內部操控也罷，實(shí)際上都歸于風(fēng)險管理的領(lǐng)域，僅僅風(fēng)險管理所觸及的層次有所不一樣，而內部審計一直都擔任著(zhù)首要的人物。2002年美國國會(huì )經(jīng)過(guò)的《薩班斯一奧克斯法案》指出，董事會(huì )、高層管理者、外部審計師與內部審計師作為有用公司管理的基石，變成展開(kāi)公司管理、內部操控有必要職責的首要組成部分。因而，內部審計在風(fēng)險管理中扮演的人物對安排安排全體風(fēng)險操控是至關(guān)首要的。如今內部審計在風(fēng)險管理進(jìn)程中的定位應當是參加者、協(xié)作者和監管者。
2.內部審計在風(fēng)險管理中的職責
風(fēng)險管理是內部審計的一條主線(xiàn)。因而，內部審計應當也有必要參加風(fēng)險管理。跟著(zhù)風(fēng)險管理導向內部操控年代的降臨，內部審計的作業(yè)要點(diǎn)也發(fā)作了變化，現代內部審計除了重視傳統的內部操控以外，愈加重視有用的風(fēng)險管理機制和健全的公司管理構造。但內部審計不等同于風(fēng)險管理。IIA指出，內部審計師在建立和管理風(fēng)險進(jìn)程中所起的積極效果有別于“風(fēng)險所有者”的效果。為了防止起到“風(fēng)險所有者”的效果，內部審計師應當請求管理層證明其在斷定、防備、監測風(fēng)險以及風(fēng)險“所有者”的職責。2004年9月，IIA對于COSO委員會(huì )新發(fā)布的全部風(fēng)險管理結構，以《全部風(fēng)險管理的內部審計人物》為題宣布了一份職位說(shuō)明書(shū)，指出，內部審計的中心職能有五項：為風(fēng)險管理流程供給確保、確保風(fēng)險得到準確評估、評估風(fēng)險管理流程、評估要害風(fēng)險的陳述體系以及審閱要害風(fēng)險的管理活動(dòng)。其次，職位說(shuō)明書(shū)對內部審計在風(fēng)險防備方面的職責也進(jìn)行具體的描繪：幫忙辨認和評估風(fēng)險、訓練管群層如何應對風(fēng)險、和諧全部風(fēng)險管理活動(dòng)、完善風(fēng)險陳述體系、保護開(kāi)發(fā)全部風(fēng)險管理結構、支撐建立全部風(fēng)險管理、為決議計劃層擬定風(fēng)險管理戰略。最終，也清晰內部審計不應承擔以下職責:(1)設定風(fēng)險額度；(2)強加風(fēng)險管理流程;(3)向管理層供給風(fēng)險確保;(4)做出風(fēng)險應對決議計劃；(5)以管理者名義履行風(fēng)險應對計劃;(6)風(fēng)險管理的受托職責。
3.內部審計在風(fēng)險管理中的效果
國表里公司，特別是國際知名公司，如杜邦公司和微軟公司的風(fēng)險管理體系都比較完善，內部審計在公司風(fēng)險管理體系中發(fā)揮了首要的效果。風(fēng)險管理是一項首要的管理職責。要完成其事務(wù)方針，管理層應當確保具有健全的風(fēng)險管理進(jìn)程，并能發(fā)揮效果。董事會(huì )和審計委員會(huì )應當在斷定安排是不是建立恰當的風(fēng)險管理進(jìn)程以及這些程序恰當有用地運作等方面起監督效果。內部審計師應當經(jīng)過(guò)查看、評估、陳述風(fēng)險管理進(jìn)程的恰當性和有用性并提出改善主張來(lái)幫忙管理層和審計委員會(huì )的作業(yè)。還需求指出的是，內部審計部分在安排風(fēng)險管理進(jìn)程中的效果能夠跟著(zhù)時(shí)問(wèn)的推移而發(fā)作變化，并也許有不一樣的效果：即從無(wú)任何效果，到作為內部審計作業(yè)計劃的一部分對風(fēng)險管理進(jìn)程進(jìn)行審計，到積極繼續地支撐并參加風(fēng)險管理進(jìn)程，到管理和和諧對風(fēng)險的管理進(jìn)程。
總的來(lái)說(shuō)，內部審計在風(fēng)險管理中的效果概括為以下四個(gè)方面:一是查看與評估，內部審計部分運用審計手法對銀行風(fēng)險管理體系的充沛性和有用性進(jìn)行評估；二是管理與和諧，內部審計使用本身優(yōu)勢，積極參加銀行風(fēng)險管理體系建設，對各種風(fēng)險要素進(jìn)行辨認、剖析、和諧、管理，并提出操控風(fēng)險的有用主張；三是參謀與咨詢(xún)，內部審計師以咨詢(xún)參謀身份幫忙公司斷定對于風(fēng)險進(jìn)行管理的辦法和操控辦法，并評估其合理性與有用性；四是陳述與防備，內部審計部分經(jīng)過(guò)及時(shí)傳遞并催促履行風(fēng)險審計的效果，使各類(lèi)風(fēng)險要素得到有用的操控和防備。
三、銀行風(fēng)險管理審計存在的疑問(wèn)
中國工商銀行、中國建設銀行等都有對于性地安排了風(fēng)險管理與審計等課題的研討�？墒倾y行內部審計在風(fēng)險管理中還存著(zhù)以下疑問(wèn)：
1.內部審計理念落后
相關(guān)于通常的工商業(yè)公司來(lái)說(shuō)，銀行風(fēng)險管理在其價(jià)值鏈中占有首要方位，是銀行成立以來(lái)一直倍受重視的疑問(wèn)。因而，其風(fēng)險管理相對比較好，這就使得業(yè)表里的一些認為銀行風(fēng)險管理是完善的，這也形成了內部審計對風(fēng)險管理知道的不充沛，內審人員不能積極主動(dòng)地去重視風(fēng)險，制約了內部審計效果的發(fā)揮。
2．內部審計辦法手法不能適應銀行風(fēng)險管理的需求
中國銀行內部審計尚處于查錯防弊、展開(kāi)合規性審計期間，局限于對運營(yíng)部分及運營(yíng)安排履行各項規章制度的過(guò)后審計上，首要進(jìn)行的仍是現場(chǎng)審計，非現場(chǎng)審計展開(kāi)不行。而銀行風(fēng)險管理體系請求進(jìn)行體系的、全部的風(fēng)險管理，不只要進(jìn)行事前防備、事中操控、過(guò)后管理，還要進(jìn)行信息處理，大力展開(kāi)非現場(chǎng)審計。
3．內部審計在風(fēng)險管理中的效果和位置不清晰
商業(yè)銀行對風(fēng)險的管理分為風(fēng)險管理部分和內部審計部分。風(fēng)險管理部分擔任總的風(fēng)險管理，內部審計部分依據風(fēng)險管理部分的風(fēng)險評估結果施行內部審計。而實(shí)際上風(fēng)險管理部分與內部審計部分的聯(lián)絡(luò )并未得以清晰。
4.風(fēng)險審計展開(kāi)力度不行
內部審計部分有職責對事務(wù)主管部分所面對的外部和內部風(fēng)險進(jìn)行概括、收拾和剖析，并向高檔管理層提交風(fēng)險剖析陳述，為高檔管理層的運營(yíng)決議計劃供給參閱。而如今的審計作業(yè)基本上是依據總、省行的作業(yè)部署來(lái)展開(kāi)，獨立展開(kāi)審計作業(yè)不充沛，對風(fēng)險的躲避效果欠安。
四、銀行風(fēng)險管理審計的優(yōu)勢
銀行風(fēng)險管理審計是建立在全部風(fēng)險管理根底之上的一種內部審計技能辦法，這種辦法作為成功的全部風(fēng)險管理計劃的一個(gè)首要組成部分，愈加重視公司的運營(yíng)方針、管理層的風(fēng)險承受、要害風(fēng)險衡量目標等�，F在銀行風(fēng)險管理審計還具有以下優(yōu)勢：
1.有利于內部審計從大局視點(diǎn)評估風(fēng)險管理
因為銀行是運營(yíng)錢(qián)銀的特別的金融公司，決議了銀職事務(wù)流程上的任一環(huán)節都有風(fēng)險要素存在，并且因為風(fēng)險具有感染性、傳染性、不對稱(chēng)性等特征，鏈上某一主體形成的風(fēng)險或疏于風(fēng)險管理帶來(lái)的結果有時(shí)并不是由其直接承擔，而是會(huì )經(jīng)過(guò)必定的聯(lián)絡(luò )傳遞到別的主體，最終會(huì )致使銀行陷入困境。內部審計，能夠將每一個(gè)環(huán)節及周?chē)h(huán)境來(lái)的風(fēng)險要素考慮在內，有利于從戰略高度全部評估銀行風(fēng)險管理。
2.有利于加強銀行風(fēng)險管理
風(fēng)險管理審計作為風(fēng)險管理的組成部分，都是為了完成安排戰略方針、完成銀行添加價(jià)值的意圖�？墒�，二者的職責并不相同。風(fēng)險管理需求對風(fēng)險管理的辦法和辦法進(jìn)行規劃并擔任履行，而風(fēng)險管理審計則是擔任對風(fēng)險管理規劃與履行狀況進(jìn)行測驗、評估，并為管理層供給有關(guān)風(fēng)險管理信息適度承認的職責。因而，在某種程度上能夠說(shuō)，風(fēng)險管理審汁是更高層次的風(fēng)險管理。當局者迷、旁觀(guān)者清，所以風(fēng)險管理審計能夠從“局外人”的視點(diǎn)，跳出風(fēng)險管理來(lái)對價(jià)值完成進(jìn)程中的風(fēng)險管理進(jìn)程進(jìn)行體系地、客觀(guān)地評估，有利于銀行加強風(fēng)險管理。
3.愈加有利于完成審計的價(jià)值
風(fēng)險管理和風(fēng)險管理審計的意圖都是為了完成戰略方針，完成銀行價(jià)值添加。風(fēng)險管理審計側重于風(fēng)險管理進(jìn)程的評估，經(jīng)過(guò)評估風(fēng)險管理進(jìn)程來(lái)削減因為風(fēng)險形成的運營(yíng)本錢(qián)的添加，并且風(fēng)險管理審汁作為一種內部審計，并不局限于風(fēng)險管理的審計，因而經(jīng)過(guò)對事務(wù)流程及周?chē)h(huán)境剖析，不只能夠供給一些運營(yíng)管理等別的方面的主張，起到一舉多效的效果，并且也有利于完成內部審計的價(jià)值。
4.有利于信息交流，建立銀行風(fēng)險管理文明
銀行內部各部分之間需求及時(shí)的信息交流，才干有用地、及時(shí)地處理銀行面對的風(fēng)險疑問(wèn)�？墒�，各部分之間有時(shí)是不能做到這一點(diǎn)的。內部審計的獨立位置使得內部審計需求了解所有部分的信息，經(jīng)過(guò)問(wèn)詢(xún)、觀(guān)察、查詢(xún)問(wèn)卷等審計技能概括掌握銀行信息材料，將信息在不一樣部分傳遞、交流，然后加深了各部分之間的相互了解，有利于各部分從大局視點(diǎn)考慮風(fēng)險疑問(wèn)，建立杰出的風(fēng)險管理文明。
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