企業(yè)審計學(xué)探索論文

　　審計學(xué)是一門(mén)專(zhuān)門(mén)研究審計理論和方法，探索審計發(fā)展規律，對經(jīng)濟活動(dòng)進(jìn)行有效監督的社會(huì )學(xué)科。下面是企業(yè)審計學(xué)探索論文，歡迎參考閱讀！

　　第一篇：企業(yè)內部審計人才素質(zhì)提升策略

　　一、質(zhì)量管理視角下企業(yè)內部審計人才的素質(zhì)特征

　�。ㄒ唬﹥炔繉徲嬋瞬艖�具有的意識

　　1、服務(wù)意識。

　　對內部審計人才來(lái)說(shuō)，服務(wù)意識的樹(shù)立對審計事業(yè)的發(fā)展能夠起到明顯的推動(dòng)作用。在審計實(shí)踐中，要以服務(wù)企業(yè)、服務(wù)整體為目標，將內部審計工作最大限度地融入到企業(yè)發(fā)展和社會(huì )進(jìn)步的框架之中，使企業(yè)的戰略布局和經(jīng)營(yíng)管理以及制度建設等都能夠體現內部審計的服務(wù)功能，企業(yè)的發(fā)展和市場(chǎng)秩序的維護都要以此為中心展開(kāi)。因此，內部審計人才要以服務(wù)的態(tài)度和思想完成審計工作，協(xié)助各部門(mén)及時(shí)發(fā)現問(wèn)題、分析問(wèn)題和解決問(wèn)題，使企業(yè)能夠更好、更快地實(shí)現預期發(fā)展目標。

　　2、自律意識。

　　對內部審計人才來(lái)說(shuō)，除了要牢固樹(shù)立服務(wù)意識、轉變工作作風(fēng)外，還應加強自律意識，始終注意不以審計監督者而是以服務(wù)者、協(xié)助者、幫助者的姿態(tài)完成審計任務(wù)。這是因為，內部審計部門(mén)是企業(yè)管理的重要評價(jià)和監督部門(mén)，所有工作人員只有以公正、獨立、自主、廉潔、自律為前提，才能使審計工作依法進(jìn)行，體現公平和正義，才能使內部審計的職責與使命得到最大限度的發(fā)揮和釋放。同時(shí)，也能借此提升內部審計的公信力和執行力。

　　3、創(chuàng )新意識。

　　當前，我國社會(huì )正處在轉型的關(guān)鍵時(shí)期，各種利益沖突不斷呈現，新的環(huán)境促使內部審計人才除了要在立足本職工作和實(shí)踐外，還要不斷接受新知識、新思想、新技能和新挑戰，在工作中創(chuàng )造新辦法、新思路、展現新成果。也就是說(shuō)，只有不斷探索現代化環(huán)境下新的內部審計方法，持續革新內部審計技術(shù)，才能更好地適應時(shí)代要求，為審計工作做出更大貢獻。

　�。ǘ�）內部審計復合型人才應具有的能力

　　1、持續學(xué)習能力。

　　近年來(lái)，經(jīng)濟社會(huì )的發(fā)展十分快速，呈現出日新月異的新氣象。面對千變萬(wàn)化的新情況和錯綜復雜的新形勢，國際內部審計準則和我國內部審計準則以及相關(guān)法律、法規都進(jìn)行了調整和優(yōu)化。此時(shí)，要想成為合格的內部審計人才，就應長(cháng)期保持良好的學(xué)習習慣，通過(guò)不斷強化學(xué)習意識，增加學(xué)習的主動(dòng)性，在專(zhuān)業(yè)知識、專(zhuān)業(yè)技能等方面全面充實(shí)自己。

　　2、溝通能力。

　　大量的實(shí)踐案例證明，內部審計工作不單純是對簡(jiǎn)單事物的審核和研判，為了更好地提高審計質(zhì)量，內部審計人才需要具備較強的人際交往和溝通能力，在與被審計單位和個(gè)人進(jìn)行高效的信息交流之后，能夠達到更好的審計效果。實(shí)際上，無(wú)論對內部審計人員還是其他社會(huì )領(lǐng)域的從業(yè)人員，融洽的.溝通與順暢的交流都是完成工作、融入社會(huì )不可或缺的技能，是決定所從事工作能否取得成功的關(guān)鍵要素。

　　3、專(zhuān)業(yè)勝任能力。

　　為了提高內部審計質(zhì)量，新的政治和經(jīng)濟環(huán)境對內部審計人才的勝任能力提出了更多要求，相關(guān)人員不但要熟悉與內部審計相關(guān)的法則、會(huì )計準則和稅法等相關(guān)財務(wù)法律和法規，還要擴展其知識和信息領(lǐng)域，在金融、企業(yè)管理、行業(yè)發(fā)展和現代企業(yè)管理知識等方面有所涉獵。只有這樣，才能對被審計單位的財務(wù)系統、經(jīng)營(yíng)系統和管理系統以及這些系統與外部環(huán)境之間的關(guān)系做出恰當的描述和準確的評價(jià)，為企業(yè)的戰略層、管理層、運作層提供更加準確的信息，幫助其制定決策，提高組織績(jì)效。

　　二、質(zhì)量管理視角下內部審計人才素質(zhì)教育的不足

　�。ㄒ唬�專(zhuān)業(yè)勝任能力有待提高

　　1、主動(dòng)意識淡薄。

　　一些內部審計人員在到崗工作之后的數年，主動(dòng)服務(wù)意識逐漸淡薄，對內部審計事業(yè)也逐漸喪失了原有的工作熱情，在審計工作中不愿主動(dòng)思考和分析問(wèn)題，遇到問(wèn)題也經(jīng)常被動(dòng)尋找問(wèn)題的根源，致使審計工作在整體上缺乏了主動(dòng)性，審計事業(yè)的發(fā)展也因此備受社會(huì )的質(zhì)疑。

　　2、專(zhuān)業(yè)能力欠缺。

　　在我國，很多企業(yè)（社會(huì )組織）的內部審計人員大多來(lái)源于財務(wù)部門(mén)轉崗或者高校畢業(yè)應聘，無(wú)論是其中的哪一種渠道，都不可能對所有社會(huì )系統的業(yè)務(wù)知識和經(jīng)驗技能全面熟悉，甚至引起原有工作或者學(xué)習領(lǐng)域的限制，在內部審計工作中會(huì )暴露出更多的能力欠缺，在實(shí)際工作中難以抓住重點(diǎn)，也無(wú)法在內部生產(chǎn)與內部控制的環(huán)節提出切實(shí)可行的建議。

　�。ǘ�）職業(yè)敏感性與職業(yè)公平性缺位

　　在質(zhì)量管理視角下，內部審計工作的質(zhì)量直接決定了審計工作的發(fā)展方向和發(fā)展水平。無(wú)論是在審計取證、定性還是審計問(wèn)題的處理環(huán)節，審計人才的謹慎性和職業(yè)道德都有待加強。此外，在內部審計過(guò)程時(shí)，不同的審計人員對問(wèn)題的看法不同，審計不公現象就會(huì )發(fā)生。無(wú)論是從審計結果來(lái)看還是從審計過(guò)程進(jìn)行考慮，也無(wú)論是問(wèn)題金額的大小或是性質(zhì)的嚴重程度，審計組都應對其給予必要的關(guān)注，而不是避重就輕或者避輕就重，其中的任何一種做法都缺乏公平。更為重要的是，在內部審計過(guò)程中，認真實(shí)施審計方案內容是保證審計質(zhì)量的重要方法。但是一些審計人員卻因自身職業(yè)道德不高，在審計工作中不能勤勉務(wù)實(shí)，將審計工作看做是與其他社會(huì )無(wú)法獨立的工作，想當然的處理問(wèn)題或者武斷的處事，這樣不但會(huì )影響審計工作的質(zhì)量，也會(huì )對審計事業(yè)的發(fā)展和進(jìn)步產(chǎn)生消極影響。

　　三、質(zhì)量管理視角下內部審計人才素質(zhì)提升策略

　�。ㄒ唬┳⒅亟梃b審計領(lǐng)域之外的發(fā)展成果

　　進(jìn)行定期培訓與后續教育，不斷更新其專(zhuān)業(yè)知識和綜合技能的同時(shí)，要注重借鑒審計領(lǐng)域之外的發(fā)展成果，通過(guò)引進(jìn)人才競爭機制，選拔更為優(yōu)秀的內部審計人才從事關(guān)鍵審計工作，將更新、更有效的審計技術(shù)與經(jīng)驗融入到我國內部審計的實(shí)踐之中。為此，要強化內部審計人員的綜合素質(zhì)向邊緣學(xué)科滲透，在學(xué)習和實(shí)踐中，不斷掌握心理學(xué)、社會(huì )學(xué)、管理學(xué)、經(jīng)濟學(xué)等學(xué)科知識，以便更好地理解人的心態(tài)、掌握審計技巧、增強溝通。在分析舞弊產(chǎn)生的動(dòng)機時(shí)，能夠對壓力、機會(huì )、借口等因素進(jìn)行綜合考量，使審計工作向有利于社會(huì )發(fā)展的方向發(fā)展。

　�。ǘ�）優(yōu)化內部審計人員的知識結構

　　對內部審計人員而言，審計質(zhì)量的保障和提升需要與被審計人員維持良好的人際關(guān)系，在充分調動(dòng)審計人員和被審計人員積極性的同時(shí)，全面分析問(wèn)題實(shí)際和潛在的風(fēng)險，實(shí)現審計目標。而為了做到這一點(diǎn)，對內部審計機構和審計人員就提出了更高的要求———按照審計行業(yè)規律，對內部審計人員的知識結構進(jìn)行調整和優(yōu)化，使之能夠在財務(wù)管理、會(huì )計、法律、稅收、資產(chǎn)評估等方面都有較深入的涉獵。此外，還要在審計機構內部對審計人員的學(xué)歷層次與年齡結構、經(jīng)驗、技術(shù)等進(jìn)行合理配置，以便達到理想化的狀態(tài)。

　�。ㄈ�）加強專(zhuān)業(yè)技能培訓，提升審計人員的實(shí)踐技能

　　對內部審計人員來(lái)說(shuō)，對其進(jìn)行的后續教育或者終身教育都是至關(guān)重要的，無(wú)論是知識培訓還是技能培訓，都是對新形勢下復合型專(zhuān)業(yè)人才培養做出的積極反應。因此，在對內部審計人員進(jìn)行技能培訓時(shí)，一方面要使其逐漸熟練會(huì )計資料的分析與判定，在具備相關(guān)法律知識的同時(shí)，強化運用能力和對宏觀(guān)經(jīng)濟政策的分析能力；另一方面，要對審計人員進(jìn)行前沿教育，使之能夠一定程度適應現代內部審計發(fā)展的要求，在經(jīng)過(guò)專(zhuān)業(yè)技能培訓之后，可以從多個(gè)側面、多個(gè)角度對越來(lái)越復雜的經(jīng)濟活動(dòng)和不斷推陳出新的審計問(wèn)題進(jìn)行準確剖析與客觀(guān)研判。

　�。ㄋ模┡囵B溝通交流技巧，提升審計成效

　　審計部門(mén)要積極主動(dòng)地進(jìn)行溝通能力方面的培訓和強化。比如，審計部門(mén)要向黨政領(lǐng)導進(jìn)行匯報和宣傳，使上級領(lǐng)導能夠充分認識到內部審計的重要性，使之能夠加大對經(jīng)濟內部審計工作的認同，在較高層面上支持和協(xié)助審計工作的開(kāi)展。而為了實(shí)現這一點(diǎn)，內部審計人員就要加強溝通，使內部審計師和企業(yè)內相關(guān)部門(mén)、人員等進(jìn)行全方位、高效率的溝通。

　　第二篇：國有企業(yè)內部審計工作問(wèn)題與解決建議研究

　　近年以來(lái)，伴隨著(zhù)全世界范圍內各個(gè)國家的獨立企業(yè)實(shí)體，在會(huì )計核算與監督工作實(shí)務(wù)過(guò)程中的造假事件接連見(jiàn)諸報端，漸次地展示出了加強和完備內部審計制度，在有效提升當代企業(yè)實(shí)體的治理工作是實(shí)施水平過(guò)程中的重要作用。本文將針對我國現有發(fā)展階段條件下的國有企業(yè)內部審計工作中的現存問(wèn)題，以及相關(guān)的解決建議展開(kāi)簡(jiǎn)要的論述，預期為相關(guān)領(lǐng)域的工作人員，提供一定程度的借鑒意義。

　　一、內部審計的重要性

　　在現有實(shí)踐工作開(kāi)展環(huán)境中，針對我國現有發(fā)展階段條件下，國有企業(yè)基本的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)工作實(shí)務(wù)運行現狀，我們可以對開(kāi)展國有企業(yè)內部設計實(shí)踐工作的重要性做出如下的分析：開(kāi)展國有企業(yè)內部審計工作，是實(shí)現國有企業(yè)實(shí)體內部管理控制制度建設目標的重要需要，能夠切實(shí)保障國有企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)運行過(guò)過(guò)程的科學(xué)性特質(zhì)；開(kāi)展國有企業(yè)內部審計工作，是對我國審計實(shí)務(wù)工作相關(guān)法律條文內容的充分迎合，是實(shí)現審計工作法制化建設目標真實(shí)實(shí)現的重要路徑；開(kāi)展國有企業(yè)內部審計工作，是有效防止國有企業(yè)經(jīng)營(yíng)實(shí)務(wù)中違法亂紀現象的重要實(shí)施手段。

　　二、國有企業(yè)內部審計工作中的現存問(wèn)題

　　國企領(lǐng)導層對內部審計工作之重要性認識不足。在現有的發(fā)展階段條件下，我國大多數國有企業(yè)實(shí)行的往往都是一把手負責制，引致國企領(lǐng)導傾向性地將業(yè)績(jì)創(chuàng )造作為實(shí)現自身良好的遠期發(fā)展目標的重要路徑，間接導致我國國有企業(yè)未能將內部審計工作的開(kāi)展質(zhì)量，納入到企業(yè)發(fā)展狀態(tài)的客觀(guān)性評價(jià)體系之中。由于對相關(guān)審計工作開(kāi)展路徑中的重要性程度認識存在明顯的不足，對于我國國有企業(yè)現階段正在穩定開(kāi)展進(jìn)程中的內部審計實(shí)務(wù)工作而言，緣于其在觀(guān)念認識層次的重視度缺陷，必然導致相關(guān)工作成果難以對國企的'真實(shí)經(jīng)營(yíng)狀況作出充分的反映。

　　國企現有的內部審計工作隊伍人員素質(zhì)水平依然較低。從事內部設計工作的相關(guān)人員，不僅應當切實(shí)具備會(huì )計與審計工作的理論與實(shí)務(wù)知識技能，還必須具備良好且充分的計算機設備操作技能、企業(yè)管理工作實(shí)施技能和人際交往技巧，要具備嚴謹扎實(shí)的職業(yè)道德行為修養。在現有的發(fā)展實(shí)踐環(huán)境條件下，由于有較大數量規模的審計工作者都是從會(huì )計戰線(xiàn)轉型而來(lái)，使得企業(yè)內部審計工作隊伍的相關(guān)組成人員，難以具備專(zhuān)業(yè)化審計工作人員應當具備的綜合性素質(zhì)水平建制內容，而我國現有國有企業(yè)在內部審計工作人員群體，在自身整體素質(zhì)特征建制方面的局限性，也對相關(guān)工作效果的穩定獲取和客觀(guān)提升，造成了比較明顯的阻礙。國有企業(yè)內部審計工作的獨立性特征存在缺失。

　　獨立性是審計事業(yè)相關(guān)工作開(kāi)展實(shí)踐過(guò)程中的核心屬性，是同時(shí)指涉審計工作理論與實(shí)務(wù)兩大層面內容的制約性原則。但是，在現有的發(fā)展階段，我國國有企業(yè)實(shí)體的內部審計工作，在獨立性特征的建制與保持過(guò)程中依然存在著(zhù)比較明顯的缺失和局限性，其具體表現如下：絕大多數國企審計部門(mén)，都是從原有的企業(yè)管理性職能部門(mén)中分離轉化而來(lái)的，引致審計部門(mén)與被審計部門(mén)之間本身存在著(zhù)一定程度的關(guān)聯(lián)性，降低了國企審計工作的獨立性特征。在我國現行的法律制度約制環(huán)境下，許多國有企業(yè)往往只是出于對法律制度的敬畏，而設置相應的內部審計工作實(shí)施部門(mén)，而實(shí)際審計結果的形成過(guò)程往往會(huì )遭遇到領(lǐng)導層主觀(guān)意志的影響，難以在較為徹底的程度上，保持其工作實(shí)踐路徑中的獨立性。國企中內部審計工作崗位員工的實(shí)際職務(wù)設置與職稱(chēng)評定水平是與領(lǐng)導層的實(shí)際意志水平緊密相關(guān)的，在這樣的實(shí)踐背景下，國有企業(yè)內部審計工作的獨立性特征將會(huì )很難實(shí)現較為徹底的發(fā)揮，并難以取得預期的工作效果。

　　三、國有企業(yè)內部審計工作的改良對策

　　切實(shí)提升國企領(lǐng)導階層對內部審計工作重要性的認識水平。應當充分敦促?lài)�有企業(yè)領(lǐng)導層人員，切實(shí)提升對國有企業(yè)內部審計工作重要性的認知程度，要切實(shí)打破原有的觀(guān)念建制形態(tài)的限制性現狀，充分認識開(kāi)展國有企業(yè)內部審計實(shí)務(wù)工作，對提升企業(yè)內部控制工作力度，以及經(jīng)濟管理工作實(shí)踐水平的重要意義，要切實(shí)認清審計工作職能部門(mén)，在國有企業(yè)現行內部管理工作機構建制體系中的重要地位，切實(shí)提升審計實(shí)務(wù)工作，對國有企業(yè)日常管理工作實(shí)施水平的助力作用。國企領(lǐng)導要對審計工作人員的工作路徑展開(kāi)嚴格的要求，切實(shí)建立行之有效的工作狀態(tài)獎勵與懲罰制度。扎實(shí)提升我國國有企業(yè)內部審計工作人員的自身素質(zhì)水準。國有企業(yè)內部審計工作對審計從業(yè)員工的實(shí)際素質(zhì)水平，具有較高程度的現實(shí)要求，要求相關(guān)員工應當切實(shí)具備較為綜合的要求。而我國現有階段的國有企業(yè)，在已經(jīng)配備的審計人員隊伍中，顯然存在著(zhù)比較明顯的在人員素質(zhì)層面的低下特征，為了有效改觀(guān)相關(guān)局限性，應當切實(shí)做好如下幾個(gè)方面的工作：基于國企內部審計工作人員上崗錄用工作的考量角度，要切實(shí)提升對等待上崗人員的資格限制力度，務(wù)必要求相關(guān)人員具備審計崗位的從業(yè)資格證。并對待上崗員工進(jìn)行嚴格的篩選實(shí)踐，從源頭性實(shí)踐考量視角切實(shí)提升企業(yè)審計人員的整體性素質(zhì)水平。

　　國有企業(yè)實(shí)體應當采取有效的實(shí)踐措施，切實(shí)提升針對相關(guān)審計崗位員工的審計工作專(zhuān)業(yè)知識，以及相關(guān)實(shí)踐技能的培訓實(shí)踐力度，可以采用脫崗培訓、在職培訓，以及短期培訓相結合的實(shí)踐方式，切實(shí)提升在崗審計員工的專(zhuān)業(yè)技術(shù)水平。與此同時(shí)，還要切實(shí)開(kāi)展程度恰當的關(guān)于職業(yè)道德觀(guān)念建制內容的訓練實(shí)踐行為，不斷敦促有關(guān)審計工作者養成遵紀守法的良好素質(zhì)狀態(tài)。務(wù)實(shí)提升國有企業(yè)內部審計工作人員的執業(yè)獨立性。不難理解，在現有的發(fā)展格局之下，國有企業(yè)內部審計工作崗位的相關(guān)員工，想要實(shí)現對現有工作實(shí)務(wù)中，獨立性水平的有效提升，就應當切實(shí)實(shí)現對國有企業(yè)現行領(lǐng)導崗位設置與管理制度運作模式的改觀(guān)，要切實(shí)對領(lǐng)導在審計實(shí)務(wù)中的干預力量進(jìn)行有效的突破，為審計人員在企業(yè)中的獨立事業(yè)創(chuàng )造充分的實(shí)務(wù)進(jìn)展空間。

　　四、總結

　　本文針對國有企業(yè)內部審計管理工作實(shí)務(wù)過(guò)程中的現存問(wèn)題，以及改良建議展開(kāi)了簡(jiǎn)要的探討，意在提升我國國有企業(yè)內部審計實(shí)務(wù)工作的開(kāi)展質(zhì)量，為相關(guān)領(lǐng)域的一線(xiàn)工作人員提供充分的借鑒意義。

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