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其他畢業(yè)論文-談寶鋼銷(xiāo)售與收款環(huán)節的內部控制
的內部控制是運用企業(yè)的系統、控制理論和信息理論，按照企業(yè)控制與管理要求建立起來(lái)的經(jīng)營(yíng)管理體系，它對完善公司治理結構，改善經(jīng)營(yíng)管理，防止弊端，保障財產(chǎn)安全，提高經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率和效益等，有十分重要的意義。寶山鋼鐵股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)寶鋼股份或公司）的戰略目標是成為全球最具競爭力的鋼鐵企業(yè)、實(shí)現企業(yè)價(jià)值最大化，而實(shí)現這一目標的有效手段之一就是加強企業(yè)內部控制建設。本文結合財政部在2002年12月23日頒布并實(shí)施的《內部控制規范——銷(xiāo)售與收款（試行）》的有關(guān)要求，對寶鋼股份銷(xiāo)售與收款環(huán)節的內部控制作一簡(jiǎn)要。
一、銷(xiāo)售與收款的業(yè)務(wù)流程
寶鋼股份銷(xiāo)售管理的一大特點(diǎn)是高度的信息化管理，產(chǎn)品銷(xiāo)售信息由公司“9672產(chǎn)品銷(xiāo)售子系統”自動(dòng)生成，系統已實(shí)現從產(chǎn)品價(jià)格庫生成、登記客戶(hù)需求、簽訂合同、運輸發(fā)貨、財務(wù)評審和結算、產(chǎn)品質(zhì)量異議處理管理等全過(guò)程控制。其主要流程是處理訂單、簽訂合同、發(fā)出貨物、結算貨款四個(gè)基本環(huán)節。
1、處理訂單。對用戶(hù)填寫(xiě)的訂貨卡片，或寶鋼國際各貿易公司輸入“9672系統”的草約付款清單，銷(xiāo)售部組織生產(chǎn)、制造部等部門(mén)對品種、規格、價(jià)格等進(jìn)行技術(shù)評審，并負責生產(chǎn)能力評審、運輸方式評審。如評審通過(guò)，由銷(xiāo)售業(yè)務(wù)人員在訂貨卡片或草約付款清單上簽字或蓋章確認，再送交財務(wù)評審。財務(wù)人員對付款草約的結算方式、貨款金額、票據安全性等進(jìn)行審核，確認收款依據。
2、簽訂合同。銷(xiāo)售業(yè)務(wù)人員按評審通過(guò)的，打印正式合同，經(jīng)供需雙方確認簽字后，合同生效。銷(xiāo)售部將合同信息通過(guò)“9672系統”下發(fā)給制造部并根據合同的交貨期和生產(chǎn)計劃編制原則進(jìn)行排產(chǎn)。制造部依據生產(chǎn)計劃及交貨期及時(shí)安排、調整生產(chǎn)計劃，確保合同按時(shí)完成。
3、發(fā)貨。銷(xiāo)售部根據制造部的“準發(fā)信息”和合同規定的運輸方式，向運輸部提交成品廠(chǎng)內轉庫組批計劃。運輸部據以編制廠(chǎng)內裝船、裝車(chē)作業(yè)計劃，核對實(shí)物，按規定要求裝車(chē)（船），與承運方辦理實(shí)物交接，辦理出庫提貨手續。
銷(xiāo)售部收到成品裝運出廠(chǎng)信息，負責配齊碼單、質(zhì)量保證書(shū)和運單（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“三單”），與用戶(hù)進(jìn)行產(chǎn)品最終交付。
4、財務(wù)結算。財務(wù)人員根據接收到的“三單”信息，開(kāi)具增值稅發(fā)票，進(jìn)行銷(xiāo)售結算，確認銷(xiāo)售收入，核銷(xiāo)預收款或進(jìn)行收款。
二、銷(xiāo)售與收款控制措施
寶鋼股份銷(xiāo)售與收款的關(guān)鍵控制點(diǎn)主要體現在職務(wù)分離、業(yè)務(wù)流程控制、財務(wù)結算控制等方面，主要的控制措施如下：
（一）職務(wù)分離
寶鋼股份的鋼鐵產(chǎn)品銷(xiāo)售主要由銷(xiāo)售部統一管理，財務(wù)結算由財會(huì )處負責，內部檢查由審計處負責。
銷(xiāo)售部在其《組織機構與管理職責》中明確規定了其內設部門(mén)的職責，并特別強調由各產(chǎn)品室負責處理國內外市場(chǎng)開(kāi)拓及銷(xiāo)售、產(chǎn)品訂單、合同簽訂、執行銷(xiāo)售政策和信用政策、用戶(hù)使用情況的跟蹤及反饋、催收貨款等職能。物流運輸室負責鋼鐵產(chǎn)品出廠(chǎng)運輸、物流及配貨、出口船期跟蹤、運輸合同審核及簽訂、運輸供應商管理、產(chǎn)成品庫存管理、運輸異議處理、負責“三單”的管理。市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)室負責營(yíng)銷(xiāo)環(huán)境分析、鋼鐵市場(chǎng)分析及策劃，負責銷(xiāo)售渠道綜合管理、鋼鐵產(chǎn)品價(jià)格管理、貿易糾紛處理及風(fēng)險管理、鋼鐵產(chǎn)品營(yíng)銷(xiāo)策劃及負責綜合銷(xiāo)售計劃管理。市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)室、各產(chǎn)品室、物流運輸室分別負責政策制定、執行、運輸庫存管理；財會(huì )處主要負責對銷(xiāo)售合同的財務(wù)評審和銷(xiāo)售款項的結算和記錄、并監督銷(xiāo)售回收；審計處根據公司銷(xiāo)售方面的規章制度及各部門(mén)職責權限的規定，定期和不定期地進(jìn)行內部控制檢查。
（二）業(yè)務(wù)流程控制
1、銷(xiāo)售政策制定控制。銷(xiāo)售部嚴格按照公司制定的《鋼鐵產(chǎn)品價(jià)格管理》制度，執行相關(guān)銷(xiāo)售政策。該文件明確了價(jià)格管理的基本原則、產(chǎn)品價(jià)格制定依據、價(jià)格管理領(lǐng)導小組和市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)室職責、價(jià)格管理范圍，并通過(guò)價(jià)格管理流程來(lái)規范公司鋼鐵產(chǎn)品的價(jià)格制定，通過(guò)對各類(lèi)產(chǎn)品的年度目標基價(jià)制定和日常價(jià)格調整兩種管理方式，經(jīng)公司領(lǐng)導或部領(lǐng)導批準后，基價(jià)部分輸入公司“9672銷(xiāo)售系統”，形成公司的基價(jià)庫，日常調整部分通過(guò)對系統的授權審批，進(jìn)行相應調整，生成《寶山鋼鐵股份有限公司銷(xiāo)售部?jì)r(jià)格文件》（包含折扣政策、賒銷(xiāo)、商票結算、付款政策），供相關(guān)單位執行銷(xiāo)售政策和價(jià)格。銷(xiāo)售部同時(shí)對外公布《寶山鋼鐵股份有限公司價(jià)格目錄》。
2、客戶(hù)信用控制。銷(xiāo)售部制定了“信用風(fēng)險管理崗位和職責”、“信用風(fēng)險評估流程”，根據客戶(hù)信用評級和客戶(hù)信用授信表，建立客戶(hù)信用檔案。
3、合同簽訂控制。寶鋼股份的一大特點(diǎn)是根據銷(xiāo)售合同安排生產(chǎn)，而其合同一般為預收款和見(jiàn)單付款合同，占公司銷(xiāo)售額的90%以上。由于公司的產(chǎn)品銷(xiāo)售信息是借助“9672銷(xiāo)售信息系統”支持，銷(xiāo)售政策和銷(xiāo)售價(jià)格已實(shí)現系統控制，所以銷(xiāo)售合同的簽訂管理，主要體現在訂貨信息的核對管理上。公司的《訂貨業(yè)務(wù)管理辦法》對此有詳細規定：產(chǎn)品室訂貨業(yè)務(wù)人員根據用戶(hù)所填訂貨卡片或寶鋼國際各貿易公司通過(guò)“9672系統”傳送的草約付款清單內容，對產(chǎn)品的品種、規格、價(jià)格和資源量進(jìn)行評審，核對訂貨結算單位名稱(chēng)是否與其合同印章的內容相符。如一致，業(yè)務(wù)員在訂貨卡片或草約付款清單上簽字或蓋章確認即評審通過(guò)；物流運輸室業(yè)務(wù)員對訂貨卡片上用戶(hù)要求的運輸方式進(jìn)行確認；產(chǎn)品室訂貨業(yè)務(wù)人員將確認無(wú)誤的草約付款清單明細表送交財務(wù)審核；銷(xiāo)售財務(wù)接到訂貨草約后，進(jìn)行相關(guān)財務(wù)評審。評審通過(guò)后，訂貨業(yè)務(wù)人員打印正式合同并對所有打印項目進(jìn)行審核，審核無(wú)誤后，銷(xiāo)售人員根據授權與客戶(hù)簽訂合同；并將合同信息通過(guò)9672系統傳送給相關(guān)部門(mén)。
4、發(fā)貨控制。成品生產(chǎn)結束后，制造部在“9672系統”中做生產(chǎn)完成標記，銷(xiāo)售按銷(xiāo)售合同和生產(chǎn)廠(chǎng)的成品準發(fā)信息，進(jìn)行成品出廠(chǎng)的合同和資源管理，按合同規定的運輸方式落實(shí)車(chē)（船），并編制各運輸方式的成品出廠(chǎng)組批計劃；運輸部按成品出廠(chǎng)組批計劃，編制廠(chǎng)內裝船、裝車(chē)作業(yè)計劃，核對實(shí)物，按規定要求裝車(chē)（船），與承運方辦理實(shí)物交接，確保百分之百按期發(fā)貨，并確保貨物運送的安全性和及時(shí)性。
（三）財務(wù)控制
公司的銷(xiāo)售財務(wù)管理是通過(guò)“9672銷(xiāo)售收款和發(fā)票結算兩個(gè)子系統”完成，設立資金綜合管理、結算管理、管理三類(lèi)崗位，對收款、發(fā)票結算、應收賬款、應收票據四類(lèi)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行全方位的財務(wù)控制。
1、訂立合同階段的財務(wù)控制。銷(xiāo)售業(yè)務(wù)人員根據相關(guān)部門(mén)確認的訂貨信息打印出草約付款清單，并將核對無(wú)誤的清單明細表送交財會(huì )處審核；銷(xiāo)售財務(wù)接到訂貨草約后，進(jìn)行系列財務(wù)評審，對于有欠款的用戶(hù)，需得到銷(xiāo)售部主管領(lǐng)導書(shū)面同意后方可訂貨。
2、收款控制。收款作業(yè)是由財務(wù)在收到客戶(hù)的支票、匯票、商票、本票、信用卡或匯兌的款項，進(jìn)行相關(guān)財務(wù)處理的過(guò)程。其主要流程和控制措施為，根據訂貨政策，每收到一筆款項，先由系統生成連續編號的收款單，并向普通會(huì )計系統拋賬，生成會(huì )計憑證。然后將款項分配至合約或合同。出廠(chǎng)中心發(fā)貨，配齊“三單”信息，并在“9672系統”中向銷(xiāo)售財務(wù)結算組上拋發(fā)貨信息，財務(wù)結算組根據出廠(chǎng)的發(fā)貨信息進(jìn)行結算開(kāi)票，確認銷(xiāo)售收入。同時(shí)銷(xiāo)售資金管理也對預收款的補合約欠款和退余款進(jìn)行了明確規定。
3、發(fā)票結算控制。銷(xiāo)售發(fā)票結算控制由以下三環(huán)節組成：出廠(chǎng)中心發(fā)貨后配齊“三單”、銷(xiāo)售財務(wù)結算、交寄結算單據給結算單位�！朵N(xiāo)售結算管理制度》對上述流程均有詳細規定，尤其強調“三單”結齊是結算控制點(diǎn)，從“9672系統”將一致的“三單”信息傳入金稅系統（國家稅務(wù)系統），通過(guò)金稅系統開(kāi)具增值稅發(fā)票，開(kāi)票結束后，再把發(fā)票信息從金稅系統回傳至“9672系統”，系統自動(dòng)核對發(fā)運、合同、發(fā)票信息、確保三者所載明的品名、規格、數量、價(jià)格一致后，如為預收款則進(jìn)行銷(xiāo)賬處理，如為見(jiàn)單付款則編制見(jiàn)單付款通知單，向客戶(hù)收款。
公司銷(xiāo)售發(fā)票的開(kāi)具，是由金稅系統控制的，每天開(kāi)完發(fā)票后都必須核實(shí)所剩的空白發(fā)票實(shí)物是否與金稅系統的庫存發(fā)票數一致，如有出入必須及時(shí)查找原因，并予以正確處理，發(fā)票存根聯(lián)按規定定期裝訂成冊。
4、應收票據管理控制。應收票據是公司在銷(xiāo)售過(guò)程中，收取客戶(hù)為訂購貨款所支付的商業(yè)匯票，公司應收票據的管理分兩部分：應收票據的收取、票據信息的錄入和入賬工作由銷(xiāo)售財務(wù)人員在“銷(xiāo)售收款子系統”中完成，票據的日常庫存管理、收款、貼現和由公司資金管理人員在“票據管理模塊”中完成，公司的“票據管理模塊”與“銷(xiāo)售收款子系統”相結合實(shí)現了整個(gè)票據的信息化管理。公司的應收票據設有專(zhuān)人保管，票據的接受、貼現和延期換新都是經(jīng)由保管票據以外的主管人員的書(shū)面批準，各種票據信息都能在管理模塊中查詢(xún)并進(jìn)行追蹤控制，應收票據管理實(shí)現了人員分工和信息系統的雙重控制。
5、應收賬款控制。公司制定了《應收賬款管理及核算辦法》和《應收賬款管理崗位流程》，有效地規范了應收賬款管理工作。
該辦法和流程對應收賬款分事前、事中、事后三階段進(jìn)行管理，明確規定了對客戶(hù)信用管理、公司內部的賬務(wù)處理、信息互通和日常監督、催款管理、應收賬款分析報告、賬齡管理、對賬管理以及申報壞賬等八方面的管理工作。公司對客戶(hù)賒銷(xiāo)、取得保證、限期回收貨款的原則，并通過(guò)業(yè)務(wù)和財務(wù)雙重評審，特別強調銷(xiāo)售人員對應收賬款的催收、應收賬款賬齡分析和逾期應收賬款報告及追加保全等控制程序。
6、壞賬控制。壞賬損失是指因應收款項預計不能收回而發(fā)生的損失。公司的《壞賬管理辦法》從職責上對申報單位、法務(wù)處、財會(huì )處進(jìn)行了分工，對壞賬核銷(xiāo)的處理程序有明確規定，特別強調壞賬申報、賬務(wù)處審核、壞賬核銷(xiāo)的批準、壞賬核銷(xiāo)的會(huì )計處理等環(huán)節的規范化處理，同時(shí)要求壞賬核銷(xiāo)后的繼續催款，做到賬銷(xiāo)案存。已注銷(xiāo)的壞賬收回時(shí)能及時(shí)入賬，不會(huì )形成賬外款。
寶鋼股份通過(guò)上述職務(wù)分離、業(yè)務(wù)控制、財務(wù)控制等內部控制手段，實(shí)現銷(xiāo)售與收款不相容崗位相互分離、制約和監督，并最終促成公司銷(xiāo)售目標的實(shí)現。
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