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行為會(huì )計理論與應用研究綜述論文
摘要：行為會(huì )計超越了傳統會(huì )計確認、計量、記錄和報告財務(wù)信息的職能范圍，是一種將會(huì )計學(xué)、行為科學(xué)、心理學(xué)等相關(guān)學(xué)科相互融合的跨學(xué)科研究范式�，F階段，國外的行為會(huì )計研究已有了一定的成果，我國在行為會(huì )計方面相對以前已是在進(jìn)步當中，但仍未形成一定的體系。針對目前的經(jīng)濟趨勢和企業(yè)異常行為，本文系統介紹了行為會(huì )計的產(chǎn)生與發(fā)展、研究現狀、理論基礎以及應用價(jià)值，從而為我國未來(lái)會(huì )計研究范式的發(fā)展與進(jìn)步提供一定的借鑒意義。
關(guān)鍵詞：行為會(huì )計 研究范式 理論應用
一、行為會(huì )計的產(chǎn)生背景與發(fā)展定位
行為會(huì )計并非是會(huì )計學(xué)的獨立分支，不是門(mén)單獨的學(xué)科，它最初是作為一種研究范式，在管理會(huì )計研究范式不斷演進(jìn)的過(guò)程中逐漸產(chǎn)生和發(fā)展起來(lái)的�；诮�(jīng)濟學(xué)的主流研究范式，管理會(huì )計學(xué)是圍繞新古典主義經(jīng)濟學(xué)框架而不斷發(fā)展和演進(jìn)的。雖然新古典主義理論在市場(chǎng)層面預測經(jīng)濟行為時(shí)取得了相當大的成功，但在預測個(gè)人行為方面卻遠非如此。
行為會(huì )計只是為完成企業(yè)戰略、經(jīng)營(yíng)、管理目標而服務(wù)于內部管理會(huì )計的種研究方法論。由于其跨學(xué)科的綜合性?xún)?yōu)勢，有助于我們研究更加真實(shí)的市場(chǎng)及行為。因此，行為會(huì )計作為一種研究范式引入我國會(huì )計研究，將豐富國內會(huì )計研究成果，在借鑒和吸收國外優(yōu)秀經(jīng)驗的基礎上推動(dòng)我國會(huì )計實(shí)務(wù)和理論的雙豐收。
二、行為會(huì )計理論與應用的研究現狀
到目前為止，無(wú)論是理論界還是實(shí)務(wù)界，行為會(huì )計的應用范圍都很狹窄。我國學(xué)者的研究也大多是概念性質(zhì)的梳理，包括定義、性質(zhì)、范圍、特點(diǎn)、研究方法、內容與意義等，還有國外文獻的綜論與評述。在實(shí)證研究和實(shí)驗研究以及案例研究領(lǐng)域并沒(méi)有取得定的成果，而這才是理論結合實(shí)踐的研究重點(diǎn)，更具有現實(shí)的指導意義。行為會(huì )計著(zhù)重于處理會(huì )計與社會(huì )環(huán)境的相互關(guān)系，并將反映這些關(guān)系的事項加以確認、計量并報告給有關(guān)方面。因而，行為會(huì )計是會(huì )計信息對傳統財務(wù)報告的必要補充。盡管對行為會(huì )計概念的表述各異，但其都致認為行為會(huì )計是交叉的邊緣學(xué)科，是利用行為科學(xué)、心理學(xué)等學(xué)科的知識來(lái)對會(huì )計行為的科學(xué)性、合理性做出指導的研究范式。
國外關(guān)于行為會(huì )計的研究?jì)热菀呀?jīng)形成了四大體系：管理控制、會(huì )計信息處理、審計、會(huì )計職業(yè)和會(huì )計道德。雖然管理控制領(lǐng)域的研究起步最早并且研究成果較多，但其還有大量未涉足的方向有待研究。審計方面的研究包括與客戶(hù)關(guān)系的互動(dòng)、審計人員的個(gè)體特征等將是行為會(huì )計研究的個(gè)重要方向。
三、行為會(huì )計學(xué)的理論源泉
心理學(xué)尤其是認知心理學(xué)和社會(huì )心理學(xué)被視為行為會(huì )計學(xué)的重要理論源泉，這是行為會(huì )計研究者的廣泛共識�，F實(shí)中的決策者都是有限理性的，他們通常只獲取了決策相關(guān)的有限信息，只具備有限的能力從記憶中獲取和保留信息，有限的能力處理和使用信息，對自己的決策過(guò)程和優(yōu)先的選擇只有有限的理解。因此，心理策略是會(huì )計人員根據主觀(guān)的，不同于客觀(guān)的“心理邏輯”規則做出的。代表性的心理策略如錨定調整、運用經(jīng)驗方法、易得性等。
除了有限理性的影響外，個(gè)體的行為還會(huì )被周?chē)沫h(huán)境所干擾。從社會(huì )學(xué)的角度來(lái)看，會(huì )計行為受組織道德文化的影響，會(huì )計系統的價(jià)值取向很大程度上決定了企業(yè)會(huì )計行為。會(huì )計行為是由會(huì )計系統所認同的價(jià)值觀(guān)所決定的，會(huì )計行為的不當定程度上表明了會(huì )計系統價(jià)值觀(guān)的不當。
四、行為會(huì )計的應用價(jià)值
在會(huì )計行業(yè)發(fā)展中，行為會(huì )計有助于完善和發(fā)展委托代理制，明確雙方的責任和義務(wù)，為現代企業(yè)的發(fā)展和運作奠定基礎;將大大推動(dòng)責任會(huì )計的發(fā)展和運作;有助于優(yōu)化會(huì )計行為，促進(jìn)國家、企業(yè)和個(gè)人三者行為目標的協(xié)調致。在經(jīng)濟管理中，行為會(huì )計創(chuàng )新性地管理會(huì )計從業(yè)人員，重視對企業(yè)人力資源的有效管理和合理配置;企業(yè)行為會(huì )計有助于監控的有效性，企業(yè)行為會(huì )計的職能之一是通過(guò)及時(shí)的揭示和監控，在社會(huì )的政治經(jīng)濟領(lǐng)域中，配置經(jīng)濟資源和社會(huì )財富，合理界定各利益主體的行為規范，維護正常的社會(huì )經(jīng)濟秩序。
五、對我國會(huì )計研究的啟示與展望
從本文的綜述中可以看出，行為會(huì )計研究有許多困難，包括變量復雜難以確定、理論缺乏預測所需的精確性、行為具有特殊性、缺乏實(shí)證研究導致無(wú)法檢驗理論和假設等。行為會(huì )計在中國的應用可以從以下幾個(gè)角度入手：首先一國的會(huì )計研究與該國創(chuàng )新性文化、歷史、制度背景、知識傳統等息息相關(guān)，從國家文化或是市場(chǎng)參與者觀(guān)念、習慣等角度研究會(huì )計活動(dòng)中的中國特色具有重大的意義。其次更多的采用實(shí)驗研究方法，我國的會(huì )計準則和制度一直處于變動(dòng)和完善中，規范式研究數據往往不充分，而實(shí)驗研究可以針對不同的制度背景開(kāi)展研究。再次中國的資本市場(chǎng)并不完全滿(mǎn)足有效市場(chǎng)假說(shuō)，行為會(huì )計可以解釋資本市場(chǎng)中的些“異象”。最后從學(xué)術(shù)界來(lái)看，各個(gè)研究者應該注重從課題組申請出發(fā)，盡量拿出一些課題研究成果，而不僅僅是發(fā)表論文。
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