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商業(yè)銀行會(huì )計風(fēng)險管控途徑論文
一、我國商業(yè)銀行會(huì )計方面的問(wèn)題
�。�1）會(huì )計機制本身與執行過(guò)程存在問(wèn)題。首先，我國正處于市場(chǎng)經(jīng)濟轉軌階段，受傳統會(huì )計慣例的影響，我國商業(yè)銀行會(huì )計規范體系對營(yíng)業(yè)風(fēng)險、經(jīng)營(yíng)過(guò)程中緊急情況應對缺乏經(jīng)驗技巧，要想在大魚(yú)吃小魚(yú)的游戲規則中生存，我國商業(yè)銀行必須建立銀行會(huì )計風(fēng)險體系。其次，商業(yè)銀行內部控制仍不盡如人意，內部控制制度設立存在漏洞，制度制約不夠、執行不力，內部控制制度成了面子工程形同虛設。再次，銀行工作人員對于會(huì )計制度規范認識不足，缺乏執行驅動(dòng)，部分柜員不能做到按章辦事，銀行內部監管部門(mén)睜一只眼閉一只眼，監督審核流于形式。
�。�2）銀行財會(huì )人員構成未能適應經(jīng)營(yíng)管理需要。首先，從減少人力成本的角度出發(fā)，大多數銀行盡量縮減成員，過(guò)度的避免人員冗雜的結果是人手不足。同時(shí)，柜臺人員掉崗頻繁，新成員入職業(yè)務(wù)流程不熟練，給工作帶來(lái)極大的不便。其次，新進(jìn)職員年輕化也是目前許多銀行面臨的問(wèn)題，實(shí)戰經(jīng)驗不足，處理棘手問(wèn)題能力偏低，業(yè)務(wù)流程處理不熟練。解決這些問(wèn)題只能通過(guò)自身的學(xué)習，員工們需要經(jīng)常給自己充電，參加專(zhuān)業(yè)知識、壓力和風(fēng)險培訓。但由于工作生活事務(wù)繁忙，很少有人給予培訓學(xué)習這項重要環(huán)節以足夠重視。
�。�3）違章處罰力度不夠，制度約束乏力。明確的會(huì )計制度，清晰的違章處罰條例，杜絕不了違規案件的發(fā)生。仔細琢磨，根源在于制度缺乏威懾力。銀行內部監督審計部門(mén)的職責是發(fā)現企業(yè)隱藏的漏洞和問(wèn)題，若監管部門(mén)沒(méi)能很好履行職責，也能逃脫責任追究。從處罰力度和層次來(lái)看，避重就輕，這種不健全的容易被鉆空子的處罰機制，使得處罰的警戒功能威力大減，進(jìn)而使得制度的約束乏力。內外部雙重因素導致了我國商業(yè)銀行會(huì )計風(fēng)險的產(chǎn)生，處于市場(chǎng)經(jīng)濟改革初期，銀行體系標準仍不夠健全，進(jìn)入門(mén)檻較低；完全公平競爭、安定有序的市場(chǎng)環(huán)境仍有待建立完善，這些共同導致各地金融機構先天不足加大了銀行會(huì )計風(fēng)險。內部原因主要是：銀行內部控制薄弱，商業(yè)銀行內部會(huì )計的制衡與控制工作沒(méi)有做到位。
二、防范商業(yè)銀行會(huì )計風(fēng)險的對策
�。�1）加強會(huì )計準則制定的前瞻性和全局性。有關(guān)法規不夠健全，管理制度滯后，金融監管不嚴，直接制約著(zhù)會(huì )計職能的發(fā)揮，因此應建立健全會(huì )計規章制度，使其跟上甚至超越金融產(chǎn)品的更新步伐，未雨綢繆，加強預測性和前瞻性。另外為了提高會(huì )計準則在金融領(lǐng)域實(shí)施的科學(xué)性可行性，加強與銀行監管部門(mén)的溝通協(xié)調也很重要。
�。�2）加快商業(yè)銀行電子數據庫建設。商業(yè)銀行業(yè)務(wù)流程中，銀行的潛在風(fēng)險隨著(zhù)人力參與環(huán)節的增多而增大。人員的主觀(guān)性強，能力有限等因素制約著(zhù)風(fēng)險水平。因此，借助現代電子信息技術(shù)，減少人為主觀(guān)參與環(huán)節能夠降低銀行會(huì )計風(fēng)險。首先，人才是現代社會(huì )最重要的資本，人才能給企業(yè)增加價(jià)值。應該聘用精電腦、懂技術(shù)、會(huì )創(chuàng )新的專(zhuān)業(yè)人才。其次，著(zhù)力建設風(fēng)險信息數據庫。按程序標準將運營(yíng)過(guò)程中出現的問(wèn)題錄入數據庫系統，評價(jià)分析，全方位、多角度對各類(lèi)風(fēng)險評估情況進(jìn)行處理。電子信息數據庫與風(fēng)險防范綜和系統的完美結合，可以大大降低我國商業(yè)銀行的會(huì )計風(fēng)險，給商業(yè)銀行留出更多時(shí)間開(kāi)發(fā)產(chǎn)品完善服務(wù)。
�。�3）加強完善風(fēng)險管理體系和內控制度建設。積極建立一套風(fēng)險管理系統，集風(fēng)險發(fā)覺(jué)、檢查、分析、控制、防范于一體，將風(fēng)險防范和安全性放置于企業(yè)較高位置。關(guān)于商業(yè)銀行內部控制建設，也應放于首位，任何一家企業(yè)，內控先行是有根據的。內控制度用于規范企業(yè)的業(yè)務(wù)流程，公司員工只有嚴格遵守，公司才能按照既定路線(xiàn)行進(jìn)。因此，一套環(huán)環(huán)相扣，無(wú)懈可擊的內控制度必須在企業(yè)中建立并且毫不馬虎的得以貫徹執行。此外，應將責任會(huì )計制度延伸到銀行系統，集中設置權、責、利各責任中心，以便于各部門(mén)各司其職，進(jìn)而形成一種無(wú)形的約束力量。
�。�4）提升商業(yè)銀行財會(huì )人員素質(zhì)，增強執行主動(dòng)性。隨著(zhù)經(jīng)濟的發(fā)展，各種新業(yè)務(wù)的出現，會(huì )計處理方式也越來(lái)越復雜，對商業(yè)銀行的財務(wù)會(huì )計人員提出了更高的標準。深化人力資源改革，在競爭機制的籠罩下任人唯才、任人唯賢，合理分配職務(wù)，做到人盡其才物盡其用。此外，企業(yè)應培育樹(shù)立很強的執行力文化，每位員工都應嚴格遵守，尤其是財務(wù)人員，公司亟待建立內控制度執行考評機制———胡蘿卜加大棒制度。把“胡蘿卜”授予工作表現佳、內控執行好的員工；對工作表現差、內控執行次的人員予以大棒懲戒。尤其要說(shuō)明的是，把嚴字當頭作為違章行為處理理念，切勿“心慈手軟”，否則起不到應有的懲戒作用。
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