高校內部會(huì )計控制體系構建

高校內部會(huì )計控制體系構建1

內部控制制度是社會(huì )經(jīng)濟發(fā)展到一定階段的'產(chǎn)物，是現代管理的重要手段。內部會(huì )計控制制度是高校內部控制制度的重要組成部分。高校內部會(huì )計控制體系的構建如下：
一、控制環(huán)境建設

高校內部會(huì )計控制體系構建2

　　[摘要]隨著(zhù)近年來(lái)高校的不斷擴招，在資金管理和招生規模等方面，都發(fā)生了全新的變化。在快速發(fā)展的進(jìn)程中，開(kāi)始日益凸顯了會(huì )計管理方面的問(wèn)題。會(huì )計風(fēng)險已經(jīng)成為不可忽視的因素，阻礙了高等教育的發(fā)展進(jìn)程。而如何管理和控制會(huì )計風(fēng)險，是目前高校亟待解決的重要課題。本文分析了目前高校內部控制體系面臨的問(wèn)題，進(jìn)一步剖析了問(wèn)題存在的根源。并立足于會(huì )計風(fēng)險管控視角，對高校內部會(huì )計控制框架體系進(jìn)行了研究和構建，旨在高校內部形成一個(gè)自我監督、制約和協(xié)調的控制機制，更好地實(shí)現高校管理的目標，促進(jìn)高校健康發(fā)展。

　　[關(guān)鍵詞]會(huì )計控制體系；高校；問(wèn)題；原因；措施

　　隨著(zhù)日益增強的高等教育需求，以及不斷實(shí)施的科教興國戰略。各高校與時(shí)俱進(jìn)，不斷提高教學(xué)質(zhì)量，以便更好地與經(jīng)濟社會(huì )的發(fā)展需求相適應。由此，要求高校合理配置資源，高效使用資金。而經(jīng)濟活動(dòng)的復雜化和資金來(lái)源的多元化，對高校會(huì )計管理工作所提出的要求也越來(lái)越高。市場(chǎng)經(jīng)濟的發(fā)展，對高校內部會(huì )計控制提出了更嚴峻的挑戰。構建和完善高校內部會(huì )計控制體系，已是潮流所向、刻不容緩。

　　一、高校內部會(huì )計控制實(shí)施中面臨的困境

　　1.高校內部會(huì )計控制環(huán)境存在缺陷

　　在高校內部控制體系中，內部控制環(huán)境是基礎，它是有效使用內部控制方法的保障，能有效地推動(dòng)高校整體工作的運行。盡管目前我國大多數高校已經(jīng)建立了會(huì )計管理內部控制體系，但很多內部會(huì )計管理制度都是流于形式，缺乏實(shí)質(zhì)性的內涵。一旦遇到相關(guān)監督檢查和實(shí)際問(wèn)題，則是回避制度的執行，導致內部控制體系不能實(shí)現理想的效果。

　　2.缺乏成熟的治理環(huán)境

　　完善的治理結構，是內控體系的支撐和保障。但在現階段，我國高校的治理結構中，還有許多的問(wèn)題存在。具體表現在：一是高校和政府之間并沒(méi)有梳理清晰二者之間的關(guān)系，政府沒(méi)有完全盡到對公辦高校的責任，而對民辦高校又有過(guò)多的干預；二是高校缺乏明確的管理方式和產(chǎn)權結構，不能有效利用與合理監控銀行貸款的合理性。正是由于高校產(chǎn)權代表缺位，而使會(huì )計預算沒(méi)有硬化。無(wú)論是對合法權利的激勵，還是權力膨脹的牽制都沒(méi)有取得顯著(zhù)的效果。

　　3.缺乏健全的風(fēng)險管理體系

　　由于高校大幅提升了教育的入學(xué)率，進(jìn)而也不斷增大了對基礎設施建設的需求量，使高校在目前的基礎建設中短缺資金。為了對建設資金更多籌集，而產(chǎn)生了“銀校合作”這種新的融資模式。這樣，開(kāi)始日益凸顯了高校在發(fā)展過(guò)程中的會(huì )計風(fēng)險問(wèn)題。在高校內部控制中，對會(huì )計風(fēng)險的控制和方法，已經(jīng)是迫在眉睫。但目前在傳統的運作模式和管理理念的影響下，高校缺乏有效甄別會(huì )計風(fēng)險的能力。由于嚴重缺乏相應的會(huì )計風(fēng)險應對措施，大部分高�；�本上沒(méi)有涉及會(huì )計風(fēng)險管理，對于學(xué)校經(jīng)營(yíng)中存在的各類(lèi)風(fēng)險，也不能進(jìn)行有效的識別和分析。

　　4.缺乏科學(xué)的預算管理體系

　　我國高校預算管理體系在現階段，還有大量的問(wèn)題存在。主要表現在：一是在編制會(huì )計預算時(shí)，很多都是走過(guò)場(chǎng)，存在著(zhù)非常嚴重的短視現象。同時(shí)，在成本核算時(shí)，對金額的合理性很少考慮；二是在執行預算管理的過(guò)程中，缺乏明確的核算與監督標準，實(shí)際執行也很少按照編制的預算進(jìn)行。多年來(lái)，對預算人員的素質(zhì)培養也一直欠缺。

　　二、我國高等院校內部會(huì )計控制問(wèn)題的原因剖析

　　1.高校管理者具有相對淡薄的內部控制意識

　　對于內部會(huì )計控制的必要性和重要性，大多數高校的領(lǐng)導還缺乏足夠的認識。認為資金管理和會(huì )計核算，是高校會(huì )計工作的核心。因此，需要過(guò)分關(guān)注對貨幣資金的管理與控制，但對于員工素質(zhì)和規章制度等方面的非物質(zhì)層面的內部控制體系，重視度卻遠遠不夠。政府部門(mén)和高校管理者缺乏法人意識和風(fēng)險意識，具有相對淡薄的經(jīng)濟意識，認為高校在任何時(shí)候都不會(huì )破產(chǎn)，所以風(fēng)險管控的動(dòng)力嚴重匱乏。

　　2.高校缺乏合理的治理結構

　　目前高�；�本上都是實(shí)行校長(cháng)負責制，尤其是一些公辦高校，目前還沒(méi)有建立任何科學(xué)的以約束為特征的內部治理機制。這就造成作為高校委托方和出資委托人的高校，對政府過(guò)分依賴(lài)，沒(méi)有周全地考慮一些內部會(huì )計控制風(fēng)險。對于高校自主辦理的事務(wù)，政府又無(wú)端進(jìn)行干預。正是因為政府的越位和高校的缺位，而導致職責不清、使高校缺乏健全的監督監管機制，進(jìn)而使內部會(huì )計控制體系，具有較低的運作效率。

　　3.高校缺乏科學(xué)的管理機制

　　受計劃經(jīng)濟體制的影響，高校在運作模式和管理體制方面，還比較僵化。學(xué)校執行過(guò)程和整體的決策，具有過(guò)長(cháng)的鏈條，不能有效形成高校各個(gè)層級間的效率互補和壓力傳遞。同時(shí)，高校內部控制體系缺乏實(shí)際的可操作性，缺乏方向性的指引和原則性的規定。在對具體問(wèn)題的決策中，缺乏有效的方法和科學(xué)的'分析手段，進(jìn)而不能真正發(fā)揮內部會(huì )計控制的作用。許多高校在擴張規模方面，匆忙上馬，缺乏技術(shù)上的科學(xué)論證和詳細測算。對自身的還貸能力和基建貸款后果，缺乏一定的風(fēng)險預測和詳細的會(huì )計分析。一旦央行緊縮銀根，則巨額本息會(huì )使高校面臨巨大的生存危機。

　　三、高校內部會(huì )計控制體系的構建途徑

　　在當前的大環(huán)境下，高校面臨著(zhù)越來(lái)越嚴重的會(huì )計風(fēng)險，亟待構建完善的內部會(huì )計控制體系，與高校運行特征相符，以此加強會(huì )計風(fēng)險的防范與治理。

　　1.優(yōu)化內控環(huán)境、使高校治理結構更加完善

　　首先，高校應引入現代企業(yè)的管理理念，在高校管理制度中，納入內部控制制度，使執行落實(shí)和監督檢查，以及構造決策分析相互制約又彼此分離。保障高�？茖W(xué)制定內部決策，并良性運轉各項會(huì )計管理工作。高校領(lǐng)導要以身作則，充分認識到內控體系建設和高校會(huì )計管理工作的重要性，對高校內部監控制度帶頭執行。另外，內控人員的職業(yè)素質(zhì)和道德素養，是能否有效實(shí)施內控制度的關(guān)鍵。要求學(xué)校的管理人員具備較強的內部控制意識，擁有扎實(shí)的審計知識和會(huì )計知識。同時(shí)，還需要加強對高校會(huì )計管理崗位的人員內部控制知識的培訓，使其專(zhuān)業(yè)技能和素養得到不斷的提升。

　　2.規范高校預算制度，使預算管理與編制的合理性

　　進(jìn)一步提高高校內部控制的最基礎工作，就是對預算的控制工作。在進(jìn)行預算管理時(shí)，應對績(jì)效考核的整體制度和具體標準進(jìn)行逐步建立，使當前的預算形式逐步實(shí)現滾動(dòng)預算。通過(guò)實(shí)施優(yōu)質(zhì)培訓，使會(huì )計預算編制和管理人員深入了解高校的風(fēng)險水平、發(fā)展規劃情況和債務(wù)債權情況，以保證編制優(yōu)質(zhì)的預算。

　　3.健全高校會(huì )計制度，對風(fēng)險防范及預警機制進(jìn)行構建

　　高校管理者應具備較強的風(fēng)險管理意識，對學(xué)校運行的會(huì )計風(fēng)險隨時(shí)關(guān)注。首先，應利用有效的控制方法，構建風(fēng)險預警體系，將事前控制工作做好；其次，做好事中控制。在高校自身控制的范圍內，做好會(huì )計風(fēng)險管控工作；再次，教育主管部門(mén)需要將管理力度進(jìn)一步加大，對高校盲目擴建而產(chǎn)生的信貸風(fēng)險進(jìn)行規避。構建強有力的約束體系和監督機制，做好合規管理和科學(xué)決策，引導高校正常運轉。最后，建立高校會(huì )計風(fēng)險預警機制，加強會(huì )計分析與核算，對學(xué)校會(huì )計風(fēng)險變化隨時(shí)進(jìn)行監測，對無(wú)限擴大的融資風(fēng)險進(jìn)行嚴格控制。

　　4.實(shí)施全面預算管理，對各項控制活動(dòng)進(jìn)行完善

　　高校為了實(shí)現未來(lái)的發(fā)展目標，應建立科學(xué)的中長(cháng)期發(fā)展規劃。日常的教學(xué)科研應有效銜接短期預算管理和長(cháng)期規劃，形成具有溝通效應和良性循環(huán)的預算體系。高校各個(gè)部門(mén)之間只有密切配合，才能實(shí)施全面的預算管理。為此，學(xué)校領(lǐng)導必須高度重視，相關(guān)人員必須要及時(shí)溝通協(xié)作，才能使預算編制的透明度和完整性真正實(shí)現。

　　5.建立決策與信息披露機制，使內部控制的效果和效率進(jìn)一步提高

　　伴隨著(zhù)持續擴張的辦學(xué)規模和日益加快的高校發(fā)展速度，高校亟待改進(jìn)內部控制的手段和措施。立足于信息披露的可靠性視角，高校還應披露無(wú)形資產(chǎn)、債券資產(chǎn)和在建工程。特別是對在建工程金額巨大的，要提供全面和客觀(guān)的會(huì )計信息，對主要信息使用者和利益相關(guān)者的需求給予滿(mǎn)足。立足于信息的有用性視角，高校的會(huì )計管理活動(dòng)還應密切聯(lián)系其他建設工作及教學(xué)科研工作。規定會(huì )計部門(mén)將本單位的相關(guān)管理信息和會(huì )計信息定期進(jìn)行通報，使因為信息溝通不通暢，而產(chǎn)生較為低下的效率問(wèn)題得到很好的解決。同時(shí)，在內部控制活動(dòng)和會(huì )計管理中，應充分利用各種現代化和高科技手段，對學(xué)校的網(wǎng)絡(luò )資源進(jìn)行有效的整合。充分發(fā)揮網(wǎng)絡(luò )會(huì )計的作用，對內部控制和會(huì )計管理的完善的信息資源庫進(jìn)行建立，使高校內部控制體系運轉的效果和效率得到進(jìn)一步的提升。

　　6.加強對內部控制的監督，以形成更加高效的監督機制

　　高校的外部監督主要采用會(huì )計報表和外部審計兩種形式，而內部主要是內部審計。國家要進(jìn)行適當的引導和干預，使高校預算與會(huì )計管理工作不斷強化。高校自身也應該對外部審計機構的審計控制充分借鑒，并有效監督高校內控體系的建設與實(shí)施情況，是其主要的職責所在。所以，在高校內控制度建設中，會(huì )計監督工作發(fā)揮著(zhù)重要的作用。通過(guò)內部審計部門(mén)監督檢查信息流、資金流和實(shí)物流，使高校內部控制工作更加的系統化和制度化，進(jìn)而使監督機制更加的高效有力。加強內部審計監督，需要擴展到風(fēng)險審計和管理審計方面，而不再局限于查賬。要制定切實(shí)可行的處罰規定和審計實(shí)施辦法，明確規定實(shí)施審計的要求、方式、內容和對象，以便穩步提升審計質(zhì)量，使高校會(huì )計管理向規范化和制度化方向邁進(jìn)。同時(shí)，對德才兼備的專(zhuān)職審計人員進(jìn)行配備，使內部審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)進(jìn)一步提高，能對內審工作職責更好地勝任，以便對內審工作的客觀(guān)性和公正性提供保障。

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