環(huán)境會(huì )計信息披露的國際動(dòng)態(tài)述評

鑒于環(huán)境問(wèn)題的日益嚴重，環(huán)境信息披露問(wèn)題愈發(fā)受到世人重視，有關(guān)理論研究也隨之蓬勃地開(kāi)展起來(lái)。本文在對近年來(lái)國外環(huán)境會(huì )計信息披露的現狀進(jìn)行描述的基礎上，從有關(guān)法律法規、理論研究和企業(yè)實(shí)務(wù)等方面進(jìn)行了簡(jiǎn)要的對比和評述，方便了有關(guān)學(xué)者的進(jìn)一步研究。一、現狀描述　　由于工業(yè)革命最早起源于西方國家，盲目發(fā)展經(jīng)濟而帶來(lái)的環(huán)境問(wèn)題的嚴重性也是最早的顯現出來(lái)，因此，西方發(fā)達國家首先提出了保護環(huán)境、走可持續發(fā)展之路的理念, 大都發(fā)布了相關(guān)的法律法規和會(huì )計準則，對環(huán)境信息特別是對財務(wù)會(huì )計領(lǐng)域環(huán)境信息的披露問(wèn)題加以規范�！　…h(huán)境會(huì )計的研究始于20世紀70年代早期，以英國《會(huì )計學(xué)月刊》(Journal of Accounting)上1971年比姆斯( F. A. Beams)的《控制污染的社會(huì )成本轉換研究》^[1]和1973年馬林(J. T. Marlin)的《污染的會(huì )計問(wèn)題》^[2]兩篇文章為代表，揭開(kāi)了環(huán)境會(huì )計研究的序幕�！　…h(huán)境會(huì )計源于社會(huì )會(huì )計，但最終獨立于社會(huì )會(huì )計并產(chǎn)生了環(huán)境財務(wù)會(huì )計、環(huán)境管理會(huì )計和環(huán)境審計等諸多分支^[3]。 　　在環(huán)境會(huì )計領(lǐng)域，首先進(jìn)入實(shí)務(wù)的是環(huán)境信息披露（環(huán)境報告），披露公司各種活動(dòng)對環(huán)境產(chǎn)生的影響。二十世紀八十年代中期是披露于公司年度報告中的“管理分析與問(wèn)題討論”部分，以后成為年度報告的一個(gè)獨立組成部分，并最終成為獨立于公司年度報告之外的年度環(huán)境報告^[4]。象聯(lián)合國、美國、歐洲和日本等在環(huán)境會(huì )計信息披露方面起步較早的一些國家、地區和組織，主要是針對一些大型公司進(jìn)行的，但因目前環(huán)境會(huì )計的基本準則尚未建立，環(huán)境會(huì )計在世界各國的發(fā)展狀況很不平衡，其披露現狀和發(fā)展動(dòng)向可見(jiàn)如下兩表所示： 表1

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