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企業(yè)開(kāi)展計算機審計初探
審計機關(guān)要對凡有國有資產(chǎn)的單位的財政、財務(wù)收支的真實(shí)、合法和效益進(jìn)行審計監督，下面是小編搜集整理的一篇探究企業(yè)開(kāi)展計算機審計必要性的論文范文，歡迎閱讀查看。
隨著(zhù)網(wǎng)絡(luò )技術(shù)的發(fā)展和普及，計算機已廣泛應用于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理、勞資財會(huì )、生產(chǎn)建設等各個(gè)領(lǐng)域，從而使得企業(yè)信息化程度不斷提高，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)運作、工程建設流程、會(huì )計賬務(wù)處理等均具有了網(wǎng)絡(luò )化的新特點(diǎn)，所有這些都對審計工作提出了挑戰。由鑒于此，創(chuàng )造計算機審計條件刻不容緩。
一、企業(yè)開(kāi)展計算機審計的必要性
1.開(kāi)展計算機審計是企業(yè)審計工作發(fā)展的需要。
伴隨著(zhù)市場(chǎng)經(jīng)濟體制的建立和科學(xué)技術(shù)的進(jìn)步，審計工作的內容、對象和標準都在不斷發(fā)展、變化，審計工作的難度和工作量也在不斷擴大�，F有的審計工作現狀不能滿(mǎn)足審計監督的需要，主要表現為：
(1)審計內容與審計監督職能不適應。我國的審計條例規定，審計機關(guān)要對凡有國有資產(chǎn)的單位的財政、財務(wù)收支的真實(shí)、合法和效益進(jìn)行審計監督。這就明確了審計的內容是被審單位經(jīng)濟活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和效益性。但事實(shí)上，企業(yè)雖然進(jìn)行了一部分經(jīng)營(yíng)審計，但是現在的審計工作仍主要是財政、財務(wù)收支的合法合規性審計。也就是說(shuō)，被審單位的管理和效益仍不能完全置于審計的監督之下，審計的監督和控制作用不能得到充分發(fā)揮。
(2)審計系統的信息反饋能力與審計監督職能不適應。企業(yè)的審計是高層次的監督，不僅要實(shí)行微觀(guān)的監督，而且要參與宏觀(guān)的調控。企業(yè)的領(lǐng)導要根據審計的反饋信息了解企業(yè)整體運作狀況，從而制定下一步的發(fā)展戰略。但現在的反饋能力遠遠跟不上需要。
2.開(kāi)展計算機審計是企業(yè)會(huì )計電算化發(fā)展的需要。
財務(wù)軟件的推廣應用標志著(zhù)企業(yè)電算化會(huì )計信息系統的規范化，它表明企業(yè)會(huì )計電算化已經(jīng)上了一個(gè)新的臺階。利用計算機審查電算化會(huì )計信息內容，可以大大加快審計的速度，提高審計效率。
3.開(kāi)展計算機審計是更好地應用企業(yè)信息網(wǎng)，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的需要。
企業(yè)信息網(wǎng)，包括電子商務(wù)系統的推廣應用，將給企業(yè)帶來(lái)巨大的收益。做好計算機審計將保證網(wǎng)上新的業(yè)務(wù)合法合規、健康發(fā)展，盡管這將給審計人員提出更高的要求。由于企業(yè)信息網(wǎng)、電子商務(wù)等系統采用多種計算機和通信技術(shù)，擁有多重設備資源，開(kāi)展多種業(yè)務(wù)，系統較為復雜，因此，數據資源共享和數據安全成為一個(gè)非常重要的新問(wèn)題，在這種情況下，審計工作表現出了很多網(wǎng)絡(luò )環(huán)境下的新特點(diǎn)。
(1)責任的分散。在非網(wǎng)絡(luò )情況下，包括數據文件整理、數據組織、數據存取、數據編輯與驗證，以及數據庫的建立與維護在內的控制責任，通常集中在小部分擁有權限的具體操作人員身上。而在網(wǎng)絡(luò )環(huán)境下，數據的使用面向整個(gè)網(wǎng)絡(luò )用戶(hù)，即這種控制責任除原具體操作人員外，將向眾多部門(mén)及人員轉移，甚至涉及到網(wǎng)絡(luò )的所有用戶(hù)。
(2)重點(diǎn)的轉移。在非網(wǎng)絡(luò )環(huán)境下，審計人員關(guān)注的重點(diǎn)在于內部控制的符合性測試和實(shí)質(zhì)性測試方面，整個(gè)電算系統運轉的核心也是系統程序對內部控制的落實(shí)上。而在網(wǎng)絡(luò )情況下，數據高度集中在網(wǎng)絡(luò )系統中，數據可能被非法拷貝、非法篡改，從而引發(fā)新型的網(wǎng)絡(luò )審計風(fēng)險。因此，審計的重點(diǎn)也應放在網(wǎng)絡(luò )系統上。
二、計算機審計的目的和任務(wù)
1.目的。
計算機審計和手工審計一樣，按其目的可劃分為三個(gè)領(lǐng)域，財務(wù)審計、財經(jīng)法規審計和經(jīng)濟效益審計。財務(wù)審計的主要目的有兩項，一是保護資產(chǎn)，二是保證財務(wù)信息的質(zhì)量。財經(jīng)法規審計的基本目的是揭發(fā)違法亂紀行為。經(jīng)濟效益審計的根本目的是通過(guò)對被審單位，比如企業(yè)經(jīng)濟活動(dòng)的效率、效果和效益等方面進(jìn)行檢查和分析以及提出建議，促使其經(jīng)濟效益提高。
2.任務(wù)。
為了達到上述目的，審計人員需進(jìn)行多方面審計活動(dòng)，包括：內部控制審計、系統開(kāi)發(fā)審計、應用程序審計、數據文件審計等。
企業(yè)如何開(kāi)展計算機審計：
1.對電算化信息系統的審計。
會(huì )計電算化以后，審計內容有了很大改變，其中一個(gè)重要的變化是需要對電算化信息系統本身進(jìn)行審計。包括程序的正確性、準確性、完全性和可靠性等。
(1)內部控制審計。分為一般控制(如組織操作控制、硬件控制)和應用控制(如輸入控制、輸出控制)審計。
(2)系統開(kāi)發(fā)審計。這主要是針對企業(yè)自己開(kāi)發(fā)軟件而言，如企業(yè)信息網(wǎng)和電子商務(wù)系統開(kāi)發(fā)審計，是一種事前審計。主要指審計人員參與電算會(huì )計或審計軟件開(kāi)發(fā)，從而使系統具有較強的可審性。對企業(yè)而言，有審計人員參加，還可以增強行業(yè)特性，使系統具有更強的使用性。
(3)應用程序審計。檢查現在使用的系統是否運行正常、可靠、準確，減少由系統弊端帶來(lái)的損失。它主要是為了測試應用控制系統的符合性。應進(jìn)行以下審計：
�、籴槍ο鄬�(jiǎn)單的應用程序，可將原始程序備份上來(lái)進(jìn)行審計，對運行的程序與備份的程序進(jìn)行比較以確定運行程序的可靠性。
�、跈z查某一重要部分源程序代碼，判定是否有錯誤或邏輯炸彈，以確定所運行程序的正確性。
�、蹤z查被審程序的流程圖，判定是否有邏輯錯誤，是否有冗余，也可自行繪制被審程序的流程圖，以確定被審程序的正確性和效率性。
�、茚槍^為復雜的應用程序，可編寫(xiě)一部分虛擬業(yè)務(wù)，讓被審程序與備份程序同時(shí)運行，將結果進(jìn)行比較，以判定被審程序的正確性。
(4)數據文件審計。數據文件審計主要針對憑證庫、賬簿庫的資料信息，測試其正確性。
這是一種實(shí)質(zhì)性測試。審計的方法：一種是可以將需要審計的有關(guān)資料打印出來(lái)進(jìn)行審計，這要求審計人員了解文件結構和程序中的輸出功能。另一種方法是可以對實(shí)際的數據文件進(jìn)行測試，這要求審計人員了解數據文件的組織方式、存取方式等。
2.利用計算機進(jìn)行輔助審計。
利用計算機進(jìn)行輔助審計是指利用計算機作為工具，把審計人員從繁瑣枯燥的重復工作中解脫出來(lái)，提高工作效率。也可以應用比較系統的專(zhuān)用審計軟件，以便提高效率、準確性和審計的規范性。
3.對網(wǎng)絡(luò )系統的安全性進(jìn)行審計。
主要對網(wǎng)絡(luò )安全機制和安全技術(shù)進(jìn)行審計，包括接入管理、安全監視和安全恢復三個(gè)方面。接入管理主要處理好身份管理和接入控制，以控制信息資源的使用;安全監視主要功能有安全報警設置以及檢查跟蹤;安全恢復主要是及時(shí)恢復因網(wǎng)絡(luò )故障而丟失的信息。
三、如何確保計算機審計的順利進(jìn)行
1.提高審計人員素質(zhì)。
現代科學(xué)技術(shù)飛速發(fā)展，審計人員單純擁有審計專(zhuān)業(yè)知識和簡(jiǎn)單的計算機知識已經(jīng)遠遠不夠，必須提高審計人員的計算機技術(shù)水平和業(yè)務(wù)能力。
2.技術(shù)支持。
企業(yè)計算機審計系統是構建于計算機技術(shù)、數據庫技術(shù)、INTERNET/INTRANET技術(shù)等當代先進(jìn)信息技術(shù)基礎上的，以企業(yè)信息網(wǎng)為平臺，應用專(zhuān)用的審計軟件進(jìn)行審計。因此，審計工作需要得到技術(shù)部門(mén)的全力支持。
3.審計軟件。
由于計算機在企業(yè)內部的廣泛應用，尤其是企業(yè)財務(wù)軟件的應用，企業(yè)開(kāi)展計算機審計已不能僅僅局限于簡(jiǎn)單的計算，而是應該形成一個(gè)系統的審計規范且將其融入一套軟件程序，以適應審計工作需要。由于企業(yè)信息化水平不同，人員素質(zhì)不同，計算機審計工作的開(kāi)展可從易到難，具備基本功能的審計軟件可以外購。但對于已推廣應用財務(wù)軟件的企業(yè)，可考慮組織力量自行開(kāi)發(fā)審計軟件。因為會(huì )計數據接口已確定，針對確定的接口開(kāi)發(fā)審計軟件可以更加符合企業(yè)要求，并且可以利用企業(yè)信息網(wǎng)的優(yōu)勢，開(kāi)發(fā)出符合企業(yè)環(huán)境的網(wǎng)絡(luò )化系統審計軟件。
(1)應用審計軟件。它是對相關(guān)網(wǎng)絡(luò )進(jìn)行實(shí)時(shí)跟蹤，對數據庫內文件進(jìn)行審計的一種軟件。要實(shí)現它的功能自然要應用網(wǎng)絡(luò )技術(shù)，在網(wǎng)絡(luò )上建立審計信息庫、有效背景資料、最新動(dòng)態(tài)和必要的審計檔案信息。
(2)專(zhuān)業(yè)審計軟件。專(zhuān)業(yè)審計軟件可以分為兩大部分：?jiǎn)误w審計軟件部分和合并審計軟件部分。這兩部分是相互聯(lián)系的，數據傳遞與修改可以瞬時(shí)完成。
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