淺談金融市場(chǎng)與財務(wù)會(huì )計基本理論論文

　　一、引言金融市場(chǎng)的未來(lái)發(fā)展，以及這一發(fā)展對會(huì )計業(yè)、會(huì )計教育及會(huì )計研究的含義是什么P今天，我愿意就此發(fā)表一些個(gè)人的看法。 我認為廣義的財務(wù)會(huì )計是運轉良好的金融市場(chǎng)，尤其是股權市場(chǎng)的核心。但是對財務(wù)會(huì )計的需求正在發(fā)生變化。本文擬探討將會(huì )發(fā)生重大變革的五個(gè)方面。會(huì )計準則的國際化。雖然多年來(lái)會(huì )計一直存在著(zhù)跨國界的影g向，如德國對日本、英國對新加坡和澳大利亞、美國對加拿大，但是現在卻有一股強勁的推動(dòng)力，促使各國制定一套為各國管理者所接受的會(huì )計準則，用于管理在主多人也會(huì )感受到這些變革的力量，其中包括稅收當局、證券交易所、以及公司立法者與管理者，但是對他們，我們只是一提而過(guò)。我們主要是對會(huì )計問(wèn)題感興趣，我們對這些需求的變化作何反應，也將反過(guò)來(lái)對金融市場(chǎng)的功效產(chǎn)生影響，事實(shí)上還將影響到某些地區性市場(chǎng)是否能充分發(fā)掘其潛力。最終，未來(lái)的會(huì )計將與今天的大多數做法不同。因此對會(huì )計教育工作者和研究人員來(lái)說(shuō)，其前景是光明的。這一前景實(shí)現的程度如何，則直接取決于那些需要我們提供服務(wù)的人，取決于那些決定對高等教育與研究的資助以及其他一些重要事項的人，取決于這些人是否具有遠見(jiàn)卓識，它也取決于我們自己。

　　二、金融市場(chǎng)與財務(wù)會(huì )計的聯(lián)系

　　1．金融市場(chǎng) 為方便起見(jiàn)，我們可將金融市場(chǎng)劃分為三種主要類(lèi)型：第一是股權市場(chǎng)。此處，我主要指有組織的、公開(kāi)掛牌的一級和二級股票市場(chǎng)·而非更專(zhuān)業(yè)的風(fēng)險資本市場(chǎng)。第二是從事諸如期權和期貨合同這類(lèi)金融衍生產(chǎn)品交易的公開(kāi)掛牌的市場(chǎng)，這些市場(chǎng)自70年代期權定價(jià)模型成型以后就問(wèn)世了。第三類(lèi)市場(chǎng)由其他“市場(chǎng)”組成，如債務(wù)和場(chǎng)外交易市場(chǎng)(OTC)。 雖然財務(wù)會(huì )計中許多以資本市場(chǎng)為基礎的研究都集中于二級股票市場(chǎng)，我們還是應該承認，所有這些市場(chǎng)的參與者都會(huì )對會(huì )計準則的形成產(chǎn)生影響。

　　2．財務(wù)會(huì )計正如其日常工作所涉及的那樣，會(huì )計是一個(gè)非常廣泛的領(lǐng)域，例如，它包括專(zhuān)門(mén)用于內部管理的報告與分析：一般用途的對外財務(wù)報告、審計、會(huì )計信息系統以及稅務(wù)等.此外?幾家主要的專(zhuān)業(yè)會(huì )計師事務(wù)所為了尋求發(fā)展機會(huì )而不斷擴大其經(jīng)營(yíng)范圍。從而也擴大了“會(huì )計”的疆界。有些變革是內部的，如上述事務(wù)所對其國內業(yè)務(wù)進(jìn)行重組：以便更好地為全球客戶(hù)提供服務(wù)。另一些變革則涉及拓展其鑒證服務(wù)�；蚬芾碜稍�(xún)、公司理財以及其他一些咨詢(xún)業(yè)務(wù)。最近，這些會(huì )計師事務(wù)所或者收購或者建立附屬的法律事務(wù)所。所以，“會(huì )計師”的業(yè)務(wù)也不是一成不變的。同樣。有許多不同的財務(wù)會(huì )計‘信息使用者。他們可能是企業(yè)“內部人員”、將財務(wù)會(huì )計信息用于管理；或是“外部使用者’：包括股東、債權人、雇員組織、金融與產(chǎn)品市場(chǎng)的管理者，以及稅務(wù)當局。今天，我著(zhù)重討論資本供應方(投資者和金融家們)對信息的需要。以及資本需求方(企業(yè))是如何滿(mǎn)足這些需要的。因此，我對財務(wù)會(huì )計的界定是狹義的，即為在外部金融市場(chǎng)使用而準備的會(huì )計信息，而且我要強調的是會(huì )計的控制過(guò)程。財務(wù)會(huì )計在企業(yè)內部的使用將被排除在外，理由是業(yè)務(wù)經(jīng)理們對信息的需求因環(huán)境而異，而且隨意性較大。同樣，非市場(chǎng)使用也將被排除在外，理由是，它們源自不同的激勵結構，而且不是有很大的隨意性就是可能處于不同制度的控制之下�！�這樣做的一個(gè)后果便是我的說(shuō)明和預計會(huì )不充分：因為在為不同的使用者提供會(huì )計信息時(shí)會(huì )產(chǎn)生共同的成本與共享的利益。

　　3．金融市場(chǎng)與財務(wù)會(huì )計的未來(lái)為什么是相關(guān)聯(lián)的這兩者并非是一直相關(guān)聯(lián)的。被許多人視為財務(wù)會(huì )計精要的借貸記帳法，早在最古老的證券交易所成立前就為商界所接受和使用了�！�但是：就本文的目的而言，認為早期的財務(wù)會(huì )計一直是受業(yè)主對信息的需要所驅使的，這似乎更恰當些，這些業(yè)主并未以此身份從事所有權的交易。

　　在如英國和美國那樣擁有發(fā)達的股權市場(chǎng)的習慣法系國家，這兩者之間現在有著(zhù)緊密的關(guān)聯(lián)。這些關(guān)聯(lián)非常重要，因為會(huì )計準則以及這一準則的制定與控制過(guò)程，就如我們今天所知道的那樣，主要是20世紀發(fā)達的二級股權市場(chǎng)發(fā)展的產(chǎn)物。股權市場(chǎng)的發(fā)展一直基于社會(huì )的一種期望，即產(chǎn)權將受到保護，合同將得到執行。作為這種關(guān)聯(lián)的一種持續表現，金融市場(chǎng)的全球化正推動(dòng)著(zhù)各種會(huì )計準則朝著(zhù)一個(gè)同化的方向發(fā)展。在目前這個(gè)階段，以英美會(huì )計準則為基礎的那么一套東西像是在成為全世界的“會(huì )計貨幣”。由于國與國，譬如英國和美國的會(huì )計準則有著(zhù)重要的差異，還需要更多的妥協(xié)。

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