淺談基層國庫結算憑證的幾點(diǎn)問(wèn)題和建議

淺談基層國庫結算憑證的幾點(diǎn)問(wèn)題和建議 【摘要】：結算憑證是銀行、單位和個(gè)人憑以記載賬務(wù)的會(huì )計憑證和明確經(jīng)濟責任的一種書(shū)面證明。它涉及到客戶(hù)和銀行、銀行和銀行之間的資金往來(lái)，也是核對賬務(wù)和事后查考的重要依據，對保證支付結算活動(dòng)的有序進(jìn)行起著(zhù)重要的作用。
【關(guān)鍵字】：基層國庫結算憑證

結算憑證是銀行、單位和個(gè)人憑以記載賬務(wù)的會(huì )計憑證和明確經(jīng)濟責任的一種書(shū)面證明。它涉及到客戶(hù)和銀行、銀行和銀行之間的資金往來(lái)，也是核對賬務(wù)和事后查考的重要依據，對保證支付結算活動(dòng)的有序進(jìn)行起著(zhù)重要的作用。國庫為適應財政國庫制度改革的需要和2004年11月1日國庫內部往來(lái)的開(kāi)通,國庫賬務(wù)處理所使用的結算憑證發(fā)生了很大變化，規范正確使用國庫結算憑證是防范國庫內部風(fēng)險的一個(gè)重要前提。

一、目前縣（市）支庫結算憑證的基本情況
1、國庫結算憑證的種類(lèi)。從《票據法》角度來(lái)看，國庫結算憑證既包括原始憑證：收入繳庫憑證、收入退庫憑證、收入更正憑證、庫款支付憑證、資金結算憑證和國債憑證；又包括記賬憑證：轉賬傳票、特種轉賬憑證、國庫內部往來(lái)憑證、表外科目傳票以及符合記賬要求的其他憑證。從2004年11月1日，國庫參與大額支付系統，參加同城票據交換后，啟用“國庫內部往來(lái)”科目，新增5種聯(lián)行結算憑證，即國庫資金匯劃專(zhuān)用憑證（貸方）、國庫資金匯劃專(zhuān)用憑證（借方）、國庫資金匯劃專(zhuān)用憑證（貸方補充）、國庫資金匯劃專(zhuān)用憑證（借方補充）、國庫內部往來(lái)查詢(xún)、查復書(shū)。2.1版國庫會(huì )計核算系統運行后，庫款支付憑證、內部往來(lái)匯劃憑證是原始憑證外，其余都是在記賬完后，打印出來(lái)的憑證作為記賬憑證，原始憑證作為附件。
2、憑證填制的方法。國庫憑證填制大致分為手寫(xiě)和微機打印。財政直接支付啟動(dòng)后，庫款支撥憑證有三大類(lèi)。劃撥鄉鎮財政所和上劃資金分別使用人民銀行印制的信匯憑證和電匯憑證。城區支款憑證使用財政印制的預算撥款憑證。以上兩類(lèi)均是手工填寫(xiě)。直接支付申請劃款憑證包括匯總通知單和申請財政性資金劃款清單和匯總清單都是微機打印。國稅和財政繳款書(shū)、更正通知書(shū)、收入退還書(shū)都是手寫(xiě)，地稅繳款書(shū)都是微機打印。

二、目前縣（市）支庫結算憑證存在的問(wèn)題及原因
（一）主要的問(wèn)題
1、原始憑證的內容不齊全、不準確，大寫(xiě)金額不規范�！镀睋�法》對其憑證金額的進(jìn)行了祥細、明確的規定。繳款人在手工填制時(shí)未按照規定認真書(shū)寫(xiě)。首先就是繳款書(shū)中繳款單位代碼、賬號和稅款限繳日期大部分未填寫(xiě)。其次是預算科目填寫(xiě)有誤，這是稅款及時(shí)準備入庫的重要要素，基層收繳單位應該認真審核，把好稅款入庫的第一關(guān)。
2、一票多稅，預算科目的編碼、名稱(chēng)不準確。在日常工作發(fā)現國庫部門(mén)繳款書(shū)中，經(jīng)常出現填制的預算科目編碼和名稱(chēng)不準確，甚至有未填的現象發(fā)生。在地稅繳款書(shū)中，一票多稅的現象嚴重，影響了國庫對其稅款入庫的準確性。
3、印章不全或不清晰。繳款書(shū)上稅務(wù)部門(mén)繳款人印章漏蓋；國庫各經(jīng)收處在受理繳款書(shū)后，在辦理轉賬時(shí)加蓋的轉訖章模糊不清，日期無(wú)法看清，從而使國庫在審核稅款發(fā)現壓票遲解的現象增加了難度。商業(yè)行申請劃撥憑證沒(méi)有加蓋印章。
4、查詢(xún)查復書(shū)無(wú)會(huì )計主管簽章。由于查詢(xún)查復在國庫部門(mén)是一新增事物，尚未建立相關(guān)的制度和登記簿，也沒(méi)有組織國庫人員對此聯(lián)行業(yè)務(wù)進(jìn)行培訓學(xué)習，在辦理查詢(xún)查復時(shí)未經(jīng)會(huì )計主管簽章。

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