依法理財：財會(huì )工作的基本原則

[摘要]依法理財貫串于企業(yè)財會(huì )工作的各個(gè)方面，反映了會(huì )計治理活動(dòng)的基本特點(diǎn)和基本要求，是財會(huì )工作必須遵循的基本原則。本文論述了依法理財的重要性，并就如何依法理財等題目進(jìn)行了探討。
　　[關(guān)鍵詞]依法理財 財會(huì )工作 有效監視
　　
　　依法理財，就是企業(yè)在財會(huì )工作中，要依法從事財會(huì )工作，依法治理財會(huì )工作，依法監視財會(huì )工作。依法理財所依據的“法”，是指與財會(huì )工作有關(guān)的一切法律、法規和行政規章制度，如公司或企業(yè)法律制度、金融法規、財政稅收法規、會(huì )計審計法規等；所謂的理財，不僅含有聚財、生財、用財之基本含義，還包括企業(yè)在理財活動(dòng)中所做的一切記錄即理財軌跡。依法理財貫串于企業(yè)財會(huì )工作的各個(gè)方面，反映了會(huì )計治理活動(dòng)的基本特點(diǎn)和基本要求，是財會(huì )工作必須遵循的基本原則。
　　
　　一、依法理財的重要性
　　依法理財作為企業(yè)財會(huì )工作所必須遵循的基本原則，對財會(huì )職員本身、企業(yè)和國家都具有重要的意義。
　　1.依法理財既是有關(guān)法律法規賦予財會(huì )職員的神圣權利和職責，也是財會(huì )職員規避風(fēng)險、維護自身權益的有效手段。財會(huì )職員開(kāi)展各項工作所遵循的相關(guān)法律、法規和制度，是經(jīng)過(guò)法定程序對人們經(jīng)濟利益關(guān)系進(jìn)行協(xié)調的規范性文件。這些法規制度一般都對依法理財原則的具體做法作出了明文規定。所以，依法理財既是財會(huì )職員的一項權利，也是財會(huì )職員履行其職業(yè)責任的必然要求。
　　財會(huì )職員在處理財會(huì )題目時(shí)，需要協(xié)調各種財務(wù)關(guān)系，必然涉及各種利益關(guān)系。財會(huì )職員面對這些利益關(guān)系，只有做到依法理財，才能做到客觀(guān)、公正地辦事，并就某些人對自己工作的不理解、不支持，甚至刁難、阻礙和打擊報復財會(huì )職員的現象，能找到法律武器保護自己。
　　2.依法理財符合企業(yè)利益最大化的要求。有的財會(huì )職員以為，為了本單位利益，做點(diǎn)越軌的事是應該的，甚至在所難免。出現這樣的錯誤熟悉，與我國目前法制不健全、執法不嚴、處罰過(guò)輕有關(guān)。假如違法亂游記為的“成功率”大大降低，處罰嚴厲的話(huà)，“依法理財”這個(gè)游戲規則就會(huì )被廣泛認同，由于一旦被查處，不僅當事人要承擔相應的法律責任，企業(yè)的社會(huì )形象也會(huì )受損。所以，依法理財是與企業(yè)的根本利益一致的，符合企業(yè)利益最大化的要求。
　　3.依法理財是維護社會(huì )主義市場(chǎng)經(jīng)濟秩序、保證國民經(jīng)濟良性運行的需要。社會(huì )主義市場(chǎng)經(jīng)濟是法制經(jīng)濟。財會(huì )工作承擔著(zhù)企業(yè)價(jià)值治理的重任，更不能脫離法制化軌道。黨和國家制定的很多經(jīng)濟政策、法規和制度，都直接或間接地反映在財會(huì )工作中。反過(guò)來(lái)，財會(huì )工作因承擔對微觀(guān)主體進(jìn)行價(jià)值核算的任務(wù)，理所當然地成為宏觀(guān)經(jīng)濟治理工作的基礎，會(huì )計資料、會(huì )計信息不真實(shí)、不正當，直接影響到國家的經(jīng)濟猜測與決策。財會(huì )職員和企業(yè)只有依法理財，才能保證整個(gè)經(jīng)濟活動(dòng)依法、有序地進(jìn)行�！　《�、如何做到依法理財
　　從廣泛的意義來(lái)講，做到依法理財，就是要求財會(huì )工作確當事人、利益關(guān)系人和監視者等做到有法可依、有法必依、執法必嚴、違法必究。依法理財不單是財會(huì )職員的事，可以說(shuō)，單位負責人的支持是依法理財的關(guān)鍵，財會(huì )職員是依法理財的主體，企業(yè)員工的理解和配合是依法理財的基礎，企業(yè)內外部的有效監視是依法理財的保證。
　　會(huì )計核算是一項基本的財會(huì )工作，但會(huì )計核算的對象即經(jīng)濟交易事項是由企業(yè)的廣大員工完成的，財會(huì )職員依據這些經(jīng)濟交易事項的書(shū)面記錄來(lái)進(jìn)行會(huì )計核算，固然財會(huì )職員享有會(huì )計監視的職權，但事實(shí)上卻難以保證其真實(shí)性，所以對企業(yè)員工要進(jìn)行必要的財經(jīng)法規制度的教育，對弄虛作假的員工進(jìn)行嚴厲的處罰。企業(yè)內外部的監視，包括企業(yè)內部的審計監視和外部的社會(huì )審計、國家審計、財政稅務(wù)的監視等，是企業(yè)依法理財的重要保證。至于企業(yè)財會(huì )職員，則處于上述各環(huán)節的中心，直接影響著(zhù)依法理財的效果。財會(huì )職員做到依法理財，應從以下四個(gè)方面著(zhù)手：
　　1.有法可依。有法可依，首先要保證財會(huì )職員手中有“法”，不斷完善法規體系，保證企業(yè)和財會(huì )職員有法可依、有章可循；其次，財會(huì )職員頭腦里要有“法”，認真學(xué)習相關(guān)的經(jīng)濟、金融、財政稅務(wù)、會(huì )計、審計等法律法規。財會(huì )工作不只是單純的記賬、算賬、報賬工作，財會(huì )工作時(shí)時(shí)、事事、處處涉及到執法守規方面的題目。財會(huì )職員要做到依法理財，必須熟悉財經(jīng)法律、法規和國家同一的會(huì )計制度，在處理各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)時(shí)知法依法、知章循章，依法把關(guān)守口。同時(shí)，財會(huì )職員學(xué)習相關(guān)的法律、法規，不僅是為了依法做好本職工作，做到自己遵紀遵法，更重要的是通過(guò)增強自己的法律觀(guān)念、政策觀(guān)念和紀律觀(guān)念，通過(guò)向單位領(lǐng)導和企業(yè)員工宣傳國家的有關(guān)法規、政策以及財會(huì )職員的權利、職責，以取得他們的支持和理解，從而促進(jìn)單位其他職員懂法、遵法。
　　2.有法必依。有法必依，就是財會(huì )職員在工作中，如審核各類(lèi)開(kāi)支、編制會(huì )計憑證和會(huì )計報表、申報納稅等，一定要按照既定的法規制度往做，不要想當然地主觀(guān)行事。經(jīng)過(guò)長(cháng)期的努力，我國已經(jīng)建立起了較為完備的會(huì )計法規體系，對會(huì )計工作的各個(gè)領(lǐng)域都有嚴格的規定。作為財會(huì )職員，要模范遵紀遵法，就得從點(diǎn)滴做起，從細微處著(zhù)手，劃清是非界限，時(shí)時(shí)、事事、處處嚴于律己，自覺(jué)地用各項法律法規和紀律來(lái)約束自己的言行，才能逐步形成依法理財的習慣。
　　3.執法必嚴。執法必嚴，就是要求財會(huì )職員嚴格依照國家的方針政策和有關(guān)法規制度往做財會(huì )工作，不能片面追求“靈活”，更不能按職務(wù)的高低、關(guān)系的親疏往辦事。執法必嚴，首先要求財會(huì )職員做到廉潔自律。俗話(huà)說(shuō)：“拿了人家的手短，吃了人家的嘴軟”。財會(huì )職員整天與錢(qián)物打交道，在工作中時(shí)常會(huì )碰到不正當、分歧規、不公道的經(jīng)濟現象，沒(méi)有“常在河邊走，就是不濕鞋”的道德品質(zhì)和高尚情操是不行的。假如財會(huì )職員自身不廉潔，很可能喪失原則，為了所謂的“業(yè)績(jì)”和一些“好處”，為所欲為，踐踏法律，不僅自己要承擔相應的法律責任，企業(yè)或單位負責人也要程度不同地承擔相應的責任。
　　4.違法必究。違法必究，就是要對任何違反財經(jīng)法規制度的行為和職員，果斷予以糾正，必要時(shí)追究其責任。一般來(lái)說(shuō)，對違法亂游記為的查究有三道防線(xiàn)：第一道防線(xiàn)是財會(huì )職員依法行使會(huì )計監視權，如《會(huì )計基礎工作規范》規定：對不真實(shí)、不正當的原始憑證，不予受理。對弄虛作假、嚴重違法的原始憑證，在不予受理的同時(shí)，應當予以扣留，并及時(shí)向單位領(lǐng)導人報告，請求查明原因，追求當事人的責任。第二道防線(xiàn)是企業(yè)內部對自身會(huì )計行為的監視，如上級主管部分、內部審計部分對本單位財會(huì )工作的監視檢查，這方面要執行責任追究制度，切不可走過(guò)場(chǎng)。第三道防線(xiàn)是有關(guān)單位和部分如會(huì )計師事務(wù)所、審計、財政、稅務(wù)等對企業(yè)財會(huì )工作的監視，這些外部監視一般具有強制性，企業(yè)財會(huì )職員應積極配合他們的工作，通過(guò)外部監視檢查促進(jìn)本單位會(huì )計工作質(zhì)量的進(jìn)步。

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