論市場(chǎng)經(jīng)濟下的國家依法理財

論市場(chǎng)經(jīng)濟下的國家依法理財 摘要：國家的財政活動(dòng)按法律的規定來(lái)進(jìn)行，以滿(mǎn)足社會(huì )上大多數人對財政活動(dòng)的要求，這是依法理財的最基本要義，但不是依法理財的全部含義。從依法理財的貫徹和實(shí)施范圍來(lái)看，主要包括財政的依法立法、依法執法和依法司法三個(gè)方面，而不是通常所理解的只是依法執法（具體的財政收支行為）。在實(shí)施依法理財的條件下，財政的權威來(lái)自于對法的運用的權威和壟斷性，來(lái)自于對法的支持下的公共權力的合理運用。依法理財的實(shí)踐主要是制度構建問(wèn)題，這需要隨改革的實(shí)踐逐步推進(jìn)與完善。
關(guān)鍵字：依法理財；內在要求；制度環(huán)境；制度構建

直觀(guān)地理解，依法理財就是國家的財政活動(dòng)必須限定于法律規定的范圍，不能超越法律的規定而隨意運用公共權力從事財政活動(dòng)。國家的財政活動(dòng)按法律的規定來(lái)進(jìn)行，以滿(mǎn)足社會(huì )的大多數人對財政活動(dòng)的要求，這是依法理財的最基本要義，但不是依法理財的全部涵義。由于財政活動(dòng)的特殊性，即既屬于政治上層建筑的活動(dòng)，按非市場(chǎng)的意志和規則辦事，又屬于經(jīng)濟基礎的范疇，是一種對社會(huì )產(chǎn)品的分配。因此，財政分配活動(dòng)必須體現出作為上層建筑的活動(dòng)對它的要求，又要體現出作為經(jīng)濟分配活動(dòng)，必須遵循市場(chǎng)規律的特征和要求。

一、依法理財興起的原因
在國家與社會(huì )的關(guān)系中，通常國家是高于社會(huì )的，這表現在國家的很多特權以及國家在社會(huì )生活中的主導性地位等方面，但國家為什么在財政活動(dòng)中要接受法律的制約，并且有可能受到法律的制裁？
（一）合法性的內在要求
所謂合法性，就是在特定時(shí)期和特定條件下合乎正義公理性。國家的合法性是國家存在的最大、最高理由，它經(jīng)常與社會(huì )正義、社會(huì )公理相聯(lián)系，也是社會(huì )公眾檢驗和接受其國家存在合理與否的最根本尺度。國家的一切活動(dòng)，從其根本意義上講，都是為維護其合法性而展開(kāi)的。由于判斷國家是否具有合法性的尺度掌握在社會(huì )公眾的手中而不是國家手中，這就決定了國家的一切活動(dòng)都要有利于社會(huì )公眾的利益。這種外在強制變成國家承擔大部分公共職責的內在要求，也為國家不斷地改進(jìn)工作效率，甚至推行某些強制性的制度變遷提供了最好的注解。
同樣，作為財政活動(dòng)的主體，國家在從事相關(guān)的財政活動(dòng)時(shí)也必須考慮到合法性對財政活動(dòng)的要求――依法理財。因為首先立法機關(guān)制定并頒布的法律就是要保證社會(huì )公眾的利益不受侵犯，因而在財政分配的過(guò)程中，公眾的合法財產(chǎn)不受來(lái)自公共權力的非法侵犯既是依法理財的基本準則，也是保持國家的合法性的表現；其次，國家還要保護公眾的合法財產(chǎn)不受其他社會(huì )組織或個(gè)人的破壞，為此國家自身就必須要依法辦事；第三，財政分配活動(dòng)直接關(guān)系到國家與社會(huì )之間物質(zhì)利益的分割，關(guān)系到社會(huì )公眾的利益，其對合法性的影響尤為直接和明顯。
就社會(huì )公眾而言，他們對財政分配活動(dòng)也有許多期望和要求，最為根本的則是希望國家的財政活動(dòng)能依照法律辦事，體現出他們的意志。為此，社會(huì )公眾也有各種不同的評判標準，如國家機構的辦事效率和辦公條件，公共商品的質(zhì)量和數量，等等。但是，由于信息的不對稱(chēng)性和不充分性，由于“搭便車(chē)”心理的影響，由于監督權力與監督機會(huì )在不同主體之間分布的差異，以及由于監督成本的巨大，廣大的社會(huì )公眾難以對國家的財政行為進(jìn)行多方面的監督。但最方便、最需要他們監督的就是財政的收支行為，尤其是財政收入行為，因為財政收支直接關(guān)系到他們的利益，故此他們對此非常敏感，同時(shí)也成為他們檢驗國家是否具有合法性的最好和最直接的工具。因此，從這層意義上說(shuō)，國家為了爭取其合法性的持久存在，就必須進(jìn)行依法理財。
（二）市場(chǎng)經(jīng)濟的發(fā)展以及社會(huì )民主的成熟
隨著(zhù)市場(chǎng)范圍的不斷擴大和市場(chǎng)關(guān)系的不斷延伸，數量眾多的市場(chǎng)主體從參與自由的市場(chǎng)交換中取得了巨大利益，他們的經(jīng)濟力量不斷增大，對社會(huì )活動(dòng)與政治活動(dòng)的影響力也不斷加大。這些市場(chǎng)主體也成為維護市場(chǎng)制度與市場(chǎng)機制的中堅力量，他們所掌握的強大的經(jīng)濟力量為此提供了可靠的物質(zhì)基礎。同時(shí)，平等、自由的市場(chǎng)交換又喚起了他們的民主、平等和自由的思想意識。經(jīng)濟上的可能與政治意識的轉變，促使新興的市場(chǎng)力量通過(guò)妥協(xié)或斗爭，最終將國家的最高權力奪取到自己的手中，并通過(guò)設立自己的代議機構――議會(huì )來(lái)實(shí)施對國家的控制，這種控制主要是通過(guò)控制國家的立法權實(shí)現的，即議會(huì )制定的法律對整個(gè)國家都有效，使國家的行為體現出社會(huì )大多數公眾的意志。這些市場(chǎng)力量首先開(kāi)展的活動(dòng)（甚至是斗爭）便是獲得國家財政權的根本性控制，使國家的財政活動(dòng)服從和服務(wù)于市場(chǎng)經(jīng)濟的發(fā)展，其結果則是符合市場(chǎng)主體和社會(huì )公眾利益要求的財政權力被掌握到議會(huì )的手中，并建立起相應的財政政治程序，從而置國家的財政活動(dòng)于法律的框架之下。歐美等資產(chǎn)階級國家大抵都是這樣走過(guò)的。
（三）財政分配的特殊性
與其它分配方式及分配制度不同的是：財政分配遵循的基本上是非市場(chǎng)的特征，即權利與義務(wù)的不對稱(chēng)性；另外，財政收入過(guò)程及支出過(guò)程是兩個(gè)相對獨立的過(guò)程，不存在必然的對應關(guān)系。所謂財政分配的不對稱(chēng)性是指從收入過(guò)程來(lái)看，是價(jià)值單方面的轉移，表現為社會(huì )產(chǎn)品的價(jià)值從市場(chǎng)主體（企業(yè)和個(gè)人）手中單方面讓渡到政府手中，政府取得收入不需要向市場(chǎng)主體付出任何報酬。從支出過(guò)程來(lái)看，財政分配除了要提供公共商品與服務(wù)以外，還要實(shí)行社會(huì )公平與社會(huì )正義，主要是通過(guò)轉移支付來(lái)幫助社會(huì )弱者，這就是財政非市場(chǎng)特征的最集中表現，即負稅人與受益人常常不一致，社會(huì )主體在財政分配活動(dòng)中的權利與義務(wù)是不對稱(chēng)的。同時(shí)，財政的收入過(guò)程與支出過(guò)程也沒(méi)有直接的對應關(guān)系，是兩個(gè)相對獨立的過(guò)程，這種獨立性表現在收與支的時(shí)間、數量以及所信奉的某些準則與機制方面差異較大。
由于財政分配的這種特殊性，使財政的風(fēng)險加大。這種不斷加大的風(fēng)險主要來(lái)自幾個(gè)方面：第一，在收入過(guò)程中，由于價(jià)值單方面從社會(huì )轉移到政府手中時(shí)，政府只需要付出較少的征管成本，致使政府產(chǎn)生出無(wú)限擴大收入規模的內在沖動(dòng)和機制，同時(shí)也可能導致政府規模的膨脹和資源的浪費；第二，在支出過(guò)程中，政府可能完全按照自己的偏好組織支出，從而使社會(huì )公眾對公共商品的消費需求可能得不到滿(mǎn)足；第三，更為重要的是，由于在收入和支出過(guò)程中，信息在政府與社會(huì )主體之間是不對稱(chēng)的，社會(huì )公眾不知道他們所需的公共商品的成本真正是多少，也不知道公共部門(mén)的總規模應是多大，因而不知道自己所應承擔的公共商品與服務(wù)的成本為多少，更不知道政府是否按最大效率原則安排支出，期間有無(wú)財政舞弊現象（吳俊培，１９９６）。這樣可能使政府的財政行為完全違背社會(huì )公眾的意愿，導致社會(huì )福利損失；第四，由于存在著(zhù)“搭便車(chē)”及其它消極心理，部分公眾對政府的行為不聞不問(wèn)，聽(tīng)之任之，更助長(cháng)了政府的隨意性；第五，政府在收支過(guò)程中所恃的是公共權力，對于單個(gè)人或單個(gè)組織而言，這種公共權力之強大不可抵擋，因而難以避免政府工作人員的違法亂紀行為，從而擾亂正常的分配秩序。

二、依法理財的制度環(huán)境
（一）民主與法制環(huán)境
在良好的民主條件下，可以形成良好的政治通道。這種政治通道可以使優(yōu)秀的人才進(jìn)入國家機關(guān)，可以使社會(huì )公眾尋找出正確與順暢的表達自己的思想與意志的途徑和方式，克服和減少理財的盲目性。更為重要的是，在良好的民主條件下，有利于利益集團與組織的形成，使市民社會(huì )得以良好地構建。在市民社會(huì )條件下，社會(huì )公眾不僅可以充分地表達其思想與意志，而且可以保持穩固而又健康的國家與社會(huì )之間的關(guān)系。這是因為市民社會(huì )有無(wú)數個(gè)利益集團，通過(guò)他們之間的合作與博弈，并通過(guò)對權力機關(guān)的影響，使權力機關(guān)的立法更多地體現民意。而且權力機關(guān)因為有強大的社會(huì )組織的支持，可以更加有效地對行政和司法機關(guān)的活動(dòng)進(jìn)行約束和監督。另外，由于國家擁有公共權力，市民社會(huì )則擁有眾多的集體權力，這些集體權力的聯(lián)合也可以較好地制衡國家的公共權力，從而有效地防止因國家對公共權力的濫用而使公眾利益受損。

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