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有效控制電力企業(yè)經(jīng)濟責任審計風(fēng)險分析論文
電力企業(yè)經(jīng)濟責任審計能夠進(jìn)一步完善企業(yè)對管理層的監督和管理，能夠增強企業(yè)管理者對于履行自身職責的積極性，同時(shí)能夠有效促進(jìn)企業(yè)加強對于自身的管理，提升經(jīng)營(yíng)效率。
隨著(zhù)我國市場(chǎng)經(jīng)濟進(jìn)一步完善，經(jīng)濟責任審計也伴隨著(zhù)我國政治、經(jīng)濟的發(fā)展而不斷發(fā)展，儼然已經(jīng)成為我國審計事業(yè)發(fā)展的一個(gè)壯舉，經(jīng)濟責任審計已經(jīng)成為我國審計工作體系中的重要組成部分。由此對今后經(jīng)濟責任審計工作提出了更高的要求。經(jīng)濟責任審計需要根據我國經(jīng)濟發(fā)展的規模和形式來(lái)進(jìn)一步完善和健全自身的工作。企業(yè)經(jīng)濟責任審計經(jīng)過(guò)幾十年的發(fā)展和研究，不僅在理論方面得到了很大的進(jìn)步，還在監督企業(yè)管理層等方面取得了較大的作用。但是我國經(jīng)濟責任審計發(fā)展較晚，當前的經(jīng)濟責任審計還有許多問(wèn)題需要進(jìn)行解決。電力企業(yè)是我國國有企業(yè)中發(fā)展較為快速的企業(yè)，但同時(shí)經(jīng)濟責任審計過(guò)程中存在著(zhù)許多的問(wèn)題，通過(guò)研究電力企業(yè)經(jīng)濟責任審計風(fēng)險及控制對策，以期能夠有效控制電力企業(yè)經(jīng)濟責任審計風(fēng)險。
1. 企業(yè)經(jīng)濟責任審計的含義和作用
1.1 企業(yè)經(jīng)濟責任審計的含義
企業(yè)經(jīng)濟責任審計是指審計部門(mén)對企業(yè)的管理者在其任職期間企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的真實(shí)性、合理性以及效益等進(jìn)行監督和審核的活動(dòng)，是在企業(yè)財務(wù)審計的基礎之上，將審計結果與管理者的責任相聯(lián)系�？梢哉f(shuō)，企業(yè)經(jīng)濟責任審計一般具有特定的審計對象，由企業(yè)管理者的任期時(shí)間作為審計期間，主要審查企業(yè)管理者在任期內的所有經(jīng)濟活動(dòng)。同時(shí)，企業(yè)經(jīng)濟責任審計的內容涉及較多方面，不僅包括一般審計所具有的內容還包括其他經(jīng)濟效益審計等內容。通過(guò)對企業(yè)管理者任職期內的管理行為及結果進(jìn)行審計，以此來(lái)評價(jià)管理者的管理水平。
企業(yè)經(jīng)濟責任審計主要是對水平，確定企業(yè)財務(wù)審計的真實(shí)性及合理性進(jìn)行審計，并在此基礎上正確評價(jià)企業(yè)管理者的經(jīng)濟，以此為人事部門(mén)評價(jià)管理者提供依據。并且經(jīng)濟責任審計的評價(jià)標準不僅能夠對評價(jià)內容提供標準，還能夠提出相應的審計意見(jiàn)。
1.2 企業(yè)經(jīng)濟責任審計的主要作用
第一，完善企業(yè)監督機制，企業(yè)經(jīng)濟責任審計主要是對企業(yè)管理者在任期內的經(jīng)濟活動(dòng)進(jìn)行評價(jià)，提高了對企業(yè)管理者的考核質(zhì)量。
第二，增強企業(yè)財政監督機制，經(jīng)濟責任審計主要是以財務(wù)審計為主要內容，因而能夠重點(diǎn)監督企業(yè)管理者的財政情況。
第三，增強企業(yè)管理者的自覺(jué)性，經(jīng)濟責任審計主要是對管理人員在任期內的經(jīng)濟責任進(jìn)行公平且客觀(guān)的審查，使水平較高的管理者能夠得到較高的評價(jià)，而違反了經(jīng)濟政策的管理者則會(huì )得到查處，從而進(jìn)一步促進(jìn)管理者認真履行自身職責。
第四，提升企業(yè)管理效率，通過(guò)經(jīng)濟責任審計，能夠進(jìn)一步查清企業(yè)的資產(chǎn)，了解企業(yè)的效益，發(fā)現企業(yè)經(jīng)濟管理過(guò)程中存在的問(wèn)題，以期進(jìn)一步加強企業(yè)的內部控制。
2. 電力企業(yè)經(jīng)濟責任審計的主要內容
電力企業(yè)經(jīng)濟責任審計的主要內容為全面審計突出重點(diǎn)內容，同時(shí)審計應當以被審計單位的經(jīng)濟活動(dòng)和負責人的經(jīng)濟責任為主要內容。
2.1 管理者任期內企業(yè)的財務(wù)合法性
企業(yè)財務(wù)合法性主要是指企業(yè)的財務(wù)核算是否符合相關(guān)的會(huì )計法律法規，是否客觀(guān)、真實(shí)且合理，同時(shí)財務(wù)報告是否完整及合法，以及企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果是否真實(shí)、合理且有效。
2.2 企業(yè)的資金周轉情況
企業(yè)的資金周轉狀況主要是指企業(yè)的各項經(jīng)濟資源的使用效率和周轉狀況，經(jīng)營(yíng)狀況是否有所改良，資產(chǎn)的完整性如何，企業(yè)是否存在資產(chǎn)質(zhì)量下降的狀況，且對企業(yè)未來(lái)的發(fā)展狀況有何影響。
2.3 企業(yè)的重要經(jīng)營(yíng)決策狀況
企業(yè)的重要經(jīng)營(yíng)決策主要是指企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策中風(fēng)險較高的投融資決策、公司經(jīng)營(yíng)結構、資本變革以及企業(yè)資產(chǎn)重組等對企業(yè)當前狀況及未來(lái)發(fā)展具有重大影響的決策。
2.4 企業(yè)電力銷(xiāo)售管理狀況
電力企業(yè)的電力銷(xiāo)售管理審計主要是指以評價(jià)電力銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的健全性和有效性為主要內容，采取抽查驗證的方式，驗證電力銷(xiāo)售相關(guān)信息的狀況，為審計提供依據。
3. 電力企業(yè)經(jīng)濟責任審計中存在的風(fēng)險
一是審計力量較為有限，且與審計任務(wù)相矛盾。從總體來(lái)看，審計對象較多，但是企業(yè)的審計力量較為有限。電力企業(yè)的經(jīng)濟責任審計是一定的，并且每年都會(huì )安排一定數量的審計工作，而審計對象的數量卻并不確定，這就導致審計力量不足。經(jīng)濟責任審計不僅比一般審計有更廣泛的內容，還會(huì )對被審計的管理者的經(jīng)濟責任進(jìn)行評價(jià)。
二是電力企業(yè)的經(jīng)濟責任審計的主體不夠明確。電力企業(yè)的內部審計是我國審計工作的主要內容，具有信息、資源、人員及組織等優(yōu)勢，電力企業(yè)通過(guò)內部審計來(lái)提升自身的經(jīng)濟責任已經(jīng)越來(lái)越重要。電力企業(yè)基本都制定了企業(yè)自身的內部審計制度，但是企業(yè)內部的經(jīng)濟責任的主體并不明確，阻礙了經(jīng)濟責任審計在電力企業(yè)中的作用。
三是電力企業(yè)的經(jīng)濟責任較難確定。企業(yè)經(jīng)濟責任審計的主要內容包括企業(yè)是否能夠完成各項經(jīng)濟指標、企業(yè)內部控制制度的建立以及企業(yè)收支的合法性等。但是在企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況中有一些經(jīng)濟責任難以進(jìn)行劃分。
四是電力企業(yè)經(jīng)濟責任審計的評價(jià)標準不統一。當前，電力企業(yè)經(jīng)濟責任審計缺乏完善的法律規范，相關(guān)的制度并不完善。并且審計的評價(jià)主要是針對審計范圍內的特定事項，審計的職責并沒(méi)有對人的審計范圍進(jìn)行規定，并且對人的評價(jià)缺乏依據。
4. 有效控制電力企業(yè)經(jīng)濟責任審計風(fēng)險的對策
4.1 建立電力企業(yè)經(jīng)濟責任審計的議會(huì )制度
建立電力企業(yè)經(jīng)濟責任審計的議會(huì )制度是能夠真正實(shí)現高效和統一的主要基礎�？梢哉f(shuō)，它并不是企業(yè)審計能夠單獨完成的，而是需要聯(lián)合組織、紀律監督等部門(mén)進(jìn)行工作協(xié)調。企業(yè)經(jīng)濟責任審計的議會(huì )制度需要企業(yè)內部的組織、審計和紀律部門(mén)等能夠統一分工，共同完成經(jīng)濟責任審計工作。
4.2 明確電力企業(yè)經(jīng)濟責任審計的發(fā)展目標
首先，電力企業(yè)應當設立經(jīng)濟責任審計的長(cháng)期目標和短期目標。企業(yè)經(jīng)濟責任審計的長(cháng)期目標是進(jìn)一步提升企業(yè)的經(jīng)濟效益，而企業(yè)的短期目標則是正確評價(jià)企業(yè)管理者的經(jīng)濟責任。同時(shí)，電力企業(yè)應當將企業(yè)經(jīng)濟責任審計與企業(yè)發(fā)展方向相結合�？梢哉f(shuō)，只有兩種發(fā)展和改革方向相一致，才能不斷提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率。如果企業(yè)能夠做好自身的財務(wù)審計，那么企業(yè)的經(jīng)濟責任能夠更加明確，那么審計結果就可以更為明確地對相關(guān)人員進(jìn)行正確評價(jià)。
4.3 明確界定電力企業(yè)的經(jīng)濟責任
為了消除電力企業(yè)的經(jīng)濟責任申風(fēng)險，電力企業(yè)應當首先明確經(jīng)濟責任中的前任和現任責任。同時(shí)，電力企業(yè)也應當明確直接責任與主要責任的區別。首先企業(yè)管理者應當對分工負一定的直接責任，對其余負間接責任。而對于其任期內，未經(jīng)其審批而發(fā)生的重大凈問(wèn)題應當由當事人負直接責任。
4.4 建立完善的電力企業(yè)經(jīng)濟責任審計體系
企業(yè)經(jīng)濟責任審計體系構建首先應當考慮企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的實(shí)際狀況，不僅需要對電力企業(yè)的財務(wù)狀況等指標進(jìn)行分析，還應當對國有資產(chǎn)增值保值率等進(jìn)行評價(jià)。電力企業(yè)經(jīng)濟責任審計要求實(shí)事求是、全面反映被審計單位的主要狀況，不能主觀(guān)且片面在審計評價(jià)中，電力企業(yè)應當遵循重要性原則，首先應當對重要的經(jīng)濟事件進(jìn)行評價(jià);其次應當遵循謹慎性原則，在進(jìn)行經(jīng)濟評價(jià)時(shí)，需要以事實(shí)為依據;最后應當遵循客觀(guān)的原則，以客觀(guān)、多方地角度來(lái)看問(wèn)題，并且能夠客觀(guān)且公正地進(jìn)行審計評價(jià)。
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