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淺談建立和完善國有企業(yè)經(jīng)營(yíng)者考評制度的思考
隨著(zhù)國有資產(chǎn)管理體制改革的不斷深入．如何加強對國有企業(yè)、國有資本營(yíng)運的監督已成為理論上和實(shí)際工作中亟待解決的一個(gè)問(wèn)題。為此，^們對國有資本營(yíng)運的監督提出了許多切實(shí)可行的措施，譬如加強對國有企業(yè)的財稅檢查，加強審計審核等外部監督，向國有企業(yè)派出財務(wù)總監進(jìn)行全方位監督等等。隨著(zhù)國有資本營(yíng)運監督的加強，國有資本的授權委托經(jīng)營(yíng)制度要求我們在做好對國有企業(yè)經(jīng)營(yíng)者監督工作的同時(shí)，還要注意對經(jīng)營(yíng)者的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jì)、經(jīng)營(yíng)能力、個(gè)人品行等作出正確評價(jià)。因而，建立和完善對國有企業(yè)經(jīng)營(yíng)者業(yè)績(jì)考評制度就成為一個(gè)非常迫切而現實(shí)的問(wèn)題。
一、建立和完善國有企業(yè)經(jīng)營(yíng)者業(yè)績(jì)考評制度的必要性
國有企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的選擇對企業(yè)的興盛衰敗有著(zhù)至美重要的影響，對國有企業(yè)經(jīng)營(yíng)者業(yè)績(jì)的正確評價(jià)更是關(guān)系到個(gè)人的榮譽(yù)和個(gè)人價(jià)值的實(shí)現過(guò)去，對國有企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的任免選拔大多是通過(guò)主管部門(mén)或人事組織部門(mén)直接選拔任用，對經(jīng)營(yíng)者的考評獎懲也是依據年終審計結果，主管部門(mén)下達的計劃指標完成情況以及人事組織部門(mén)的考棱結果而定，而在實(shí)際工作中這種考評結果往往不能對經(jīng)營(yíng)者的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jì)作出正確的評價(jià)，這是因為：其一、年終審計結果由于種種因素的影響未必能作出正確的結論；其二、主管部門(mén)下達的計劃指標往往會(huì )因經(jīng)營(yíng)者采取步提步攤、不提不攤等種種弄虛作假的手段變得圓滿(mǎn)完成，另外主管部門(mén)下達的計劃指標是否符合實(shí)際、是否科學(xué)合理也值得考慮；其三、人事及組織部門(mén)年終短時(shí)問(wèn)內的考核未必能對經(jīng)營(yíng)者作出全面的、客觀(guān)的評價(jià)。由于上述原因，過(guò)去對經(jīng)營(yíng)者業(yè)績(jì)的評價(jià)在某種程度上帶有一定的主觀(guān)性，這樣，就使得一部分經(jīng)營(yíng)者不能得到正確的評價(jià)，該獎的未獎、該罰的未罰，使一些經(jīng)營(yíng)者的業(yè)績(jì)與所付出的努力在考評這一環(huán)節受到影響，使得晝營(yíng)者的積極性受到一定打擊，從而使他們走向消極的一面采取種種變相手段為自己獲取灰色收人，侵占國有資產(chǎn)因而建立一種良好的考評制度不但是整個(gè)監督工怍的延續，更是對經(jīng)營(yíng)者進(jìn)行獎懲任免的依據。同時(shí)也有利于調動(dòng)經(jīng)營(yíng)者的積極性，能給經(jīng)營(yíng)者帶來(lái)一種榮譽(yù)感、社會(huì )認同感，也有利于任免部門(mén)發(fā)現^才、挖掘人才因而，建立和完善規范的業(yè)績(jì)考評制度是完善國有資產(chǎn)管理、監督和運營(yíng)體制的重要一環(huán)，也是國民經(jīng)濟健康發(fā)展的需要。
二、建立以經(jīng)濟效益為中心的國有企業(yè)經(jīng)營(yíng)者業(yè)績(jì)評價(jià)制度
資本的投人不僅僅只注重其社會(huì )效益而更重要的是其帶來(lái)的增值，這是資本的屬性，國家資本也不例外。國家資本所有者將國有資本授權給經(jīng)營(yíng)者是希望它充分發(fā)揮其經(jīng)營(yíng)能力，盡職盡責，忠誠努力地為所有者獲取更多的收益而一個(gè)企業(yè)所追求的目標也是以不斷追求所有者權益最大為目的�？梢哉f(shuō)資本所有者和經(jīng)營(yíng)者之間共同目標是一致的，而資本的所有者更關(guān)心的是其投入資本的保值增值，并且采取種種監控和激勵措施來(lái)促使經(jīng)營(yíng)者臺法經(jīng)營(yíng)，努力獲取資本增值經(jīng)濟效益綜合反映了一個(gè)企業(yè)獲得收益的程度。效益好的企業(yè)從側面也可說(shuō)明其經(jīng)營(yíng)方式可行，市場(chǎng)銷(xiāo)售良好，發(fā)展潛力巨大，從這一點(diǎn)來(lái)看，作為資本的所有者衡量和砰價(jià)經(jīng)營(yíng)者能力大小、素質(zhì)高低、是否努力的關(guān)鍵是要從其給企業(yè)帶來(lái)的效益出發(fā)而不能看企業(yè)規模的大小、資產(chǎn)的多少、行業(yè)的優(yōu)劣等等。那么，如何對國有企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的業(yè)績(jì)作出客觀(guān)、公正、全面的評價(jià)．筆者認為應從以下幾個(gè)方面進(jìn)行：
1、是選取能反映企業(yè)效益的簡(jiǎn)便易行．便于操作的指標體系，通過(guò)指標的計算全面衡量負債率、償債能力、獲利能力和資產(chǎn)營(yíng)運能力。
2、是在考核初期，對所考接企業(yè)要求上報企業(yè)全面預算情況，并由考核部門(mén)對預算情況進(jìn)行復核調整，根據預算情況計算出考核所需要的指標。
3、是利用企業(yè)經(jīng)營(yíng)年度結柬實(shí)際計算出的考核指標，進(jìn)行縱向和橫向的比較．以求對企業(yè)作出準確的定位和拽出差距�？v向比較主要是將考核企業(yè)考核年度實(shí)際，得到的財務(wù)指標同本企業(yè)上年情況及預算指標相比較，找出其差異}橫向比較是將考按企業(yè)同奉行業(yè)先進(jìn)企業(yè)相比較，比較時(shí)首先要選取比較的對象，比較對象可以選擇上市公司，因為上市公司是經(jīng)過(guò)嚴格審查通過(guò)的，其經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jì)良好，并且綜臺反映了所承受的客觀(guān)政策、市場(chǎng)變化等因素帶來(lái)的風(fēng)險，比較具有代表性，從某種意義上說(shuō)，上市公司可以代表一個(gè)地區、一個(gè)行業(yè)的先進(jìn)水平。同時(shí)，股市又是經(jīng)濟發(fā)展的晴雨表。上市公司效益的好壞，一定程度上可以反映出一個(gè)國家、一個(gè)地區經(jīng)濟發(fā)展的走向。而上市公司中期、年終業(yè)績(jì)的審計和詹息的公開(kāi)披囂叉為這種比較提供了可能經(jīng)過(guò)橫向的比較，才能找出本地區企業(yè)與同行業(yè)同類(lèi)先進(jìn)企業(yè)的差距，才可能比較客觀(guān)、公正的評價(jià)一個(gè)經(jīng)營(yíng)者所付出的努力和所獲取的收益，寸能發(fā)現和挖掘出一批有經(jīng)營(yíng)能力和品行良好的職業(yè)企業(yè)家。 4、是利用事中監督所提供的信息和資料對經(jīng)營(yíng)者作出定性的評價(jià)事中監督所獲取的信息資料主要由派駐企業(yè)的監事或財務(wù)總監提供．監事或財務(wù)總監進(jìn)駐企業(yè)對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財務(wù)收支情況進(jìn)行監督審查，并參與企業(yè)的重要會(huì )議，能夠掌握第一手材料，用來(lái)進(jìn)行定性的評價(jià)是可行的。
5、是利用定性的評價(jià)和定量的考核指標的計算比較全面評價(jià)經(jīng)營(yíng)者的業(yè)績(jì)和品行，并把評定的結果作為獎懲任免的主要依據。
三、評價(jià)考核國有企業(yè)經(jīng)營(yíng)者考核指標的確定
前面提到，評價(jià)和考核國有企業(yè)經(jīng)營(yíng)者業(yè)績(jì)要從企業(yè)經(jīng)濟效益人手。因此．對經(jīng)營(yíng)者考核指標的選擇要以能反映資本所帶來(lái)的增值及經(jīng)營(yíng)成果的大小為主。1994年原國家國有資產(chǎn)管理局頒布了《國有資產(chǎn)保值增值考核試行辦法》，用國有資產(chǎn)保值增值率作為評價(jià)經(jīng)營(yíng)者國有資產(chǎn)保值增值完成情況的指標但該指標從實(shí)際執行情況來(lái)看，有一些局限性。一是該指標的設計沒(méi)有考慮資金時(shí)間價(jià)值和物價(jià)上漲因索，在理論上不盡完菩；是計算該指標有許多別除因素，增加了人為的因素和操作上的繁瑣；三是期初確定該指標容易在利潤額的大小上扯皮，帶有一定的主觀(guān)性因此，我們應選擇當年凈利潤作為主要考核指標，這是因為在一個(gè)企業(yè)中，注A的資本金是按歷史成本A帳的，按照法律依照一定的程序認定的，它的增減不是經(jīng)營(yíng)者所能左右的，資本公積金的增減也不受人為因素的影響。盈余公積盤(pán)是按稅后利潤的一定比例提取的有專(zhuān)r用途．而只有本年利潤是經(jīng)過(guò)一年經(jīng)營(yíng)后得到的投入資本的增喊或虧蝕。它和經(jīng)營(yíng)者的經(jīng)營(yíng)能力，努力程度，品行道德是聯(lián)系在一起的。企業(yè)有了利潤則說(shuō)明投入資本經(jīng)過(guò)運營(yíng)帶來(lái)的增值，虧損則說(shuō)明投入的資本受到侵蝕。因此，對經(jīng)營(yíng)者業(yè)績(jì)的考評應以當年實(shí)現凈利潤為主，并設置其它與上市公司業(yè)績(jì)評價(jià)相對應的輔助指標，如資本金利潤率．凈資產(chǎn)收益率等來(lái)全面考核經(jīng)營(yíng)者業(yè)績(jì)。
四、對經(jīng)營(yíng)者業(yè)績(jì)評價(jià)制度實(shí)施的保證
對經(jīng)營(yíng)者業(yè)績(jì)評價(jià)制度的實(shí)施需要有有力的保障手段，這樣才能使考核評價(jià)工作走向程序化、制度化，并使考核結果能得以貫徹落實(shí)。第一，對經(jīng)營(yíng)者的考評，領(lǐng)導要給予足夠的重視和大力支持；第=，要有一個(gè)有力的考核班子；第三，要_加強對財務(wù)總監的監督，保證監督工作有效到位；第四，要加強對企業(yè)的外部審計監督，保證財務(wù)結果真實(shí)可靠；第五，要建立定期的考核評價(jià)制度，可參照上市公司每年進(jìn)行中期和年終兩次考評；第六，要認真計算各項考核指標，保證各環(huán)節工作準確、有序、無(wú)誤。第七，要培育和建立企業(yè)家市場(chǎng)，使經(jīng)營(yíng)者走向市場(chǎng)化、職業(yè)化。
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