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企業(yè)應收賬款管理的具體措施探討
【論文關(guān)鍵詞】應收賬款 信用
【論文摘要】 伴隨著(zhù)企業(yè)信用銷(xiāo)售方式的廣泛采用，應收賬款在企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)中占有越來(lái)越重要的地位。如何合理規避應收賬款風(fēng)險，同時(shí)利用信用銷(xiāo)售擴大企業(yè)的有效利潤成為決定企業(yè)發(fā)展的重要一環(huán)。
一、應收賬款管理對企業(yè)的影響
1、應收賬款對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的正面影響
在激烈的商業(yè)競爭中，企業(yè)為了獲得利潤，就要銷(xiāo)售商品，取得銷(xiāo)售收入，收入的多少是經(jīng)營(yíng)成果的依據，特別是在條件下，有無(wú)經(jīng)營(yíng)成果，決定了企業(yè)的命運，所以說(shuō)企業(yè)只有有收入才能有利潤，而企業(yè)為了取得銷(xiāo)售收入就會(huì )采取多種方式促進(jìn)銷(xiāo)售，而賒銷(xiāo)是重要手段之一，賒銷(xiāo)產(chǎn)生了應收賬款，它吸引了大量客戶(hù)，擴大了銷(xiāo)售額，為企業(yè)帶來(lái)了效益，所以說(shuō)應收賬款對企業(yè)的經(jīng)營(yíng)有著(zhù)重大的影響。
2、應收賬款對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的負面影響
應收賬款的增加為企業(yè)帶來(lái)收入的同時(shí)，也帶來(lái)了風(fēng)險。如果應收賬款未及時(shí)收回，發(fā)生壞賬損失，則直接會(huì )減少企業(yè)利潤，影響企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。應收賬款是企業(yè)的一項資金投放，長(cháng)期占用了企業(yè)的資金造成企業(yè)資金周轉減慢，增加了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)，而且嚴重影響其再生產(chǎn)能力。
二、企業(yè)應用賬款管理的影響因素
1、信用標準
信用標準是企業(yè)決定授予客戶(hù)信用所要求的最低標準，也是企業(yè)對于可接受風(fēng)險提供的一個(gè)基本判別標準。信用標準較嚴，可使企業(yè)遭受壞賬損失的可能減小，但會(huì )不利于擴大銷(xiāo)售。反之，如果信用標準較寬，雖然有利于刺激銷(xiāo)售增長(cháng)，但有可能使壞賬損失增加，得不償失�？梢�(jiàn)，信用標準合理與否，對企業(yè)的收益與風(fēng)險有很大影響，企業(yè)需要一個(gè)明確的尺度來(lái)作為判斷的依據，它告訴企業(yè)應如何運用商業(yè)信用，應如何拒絕客戶(hù)賒賬的要求。企業(yè)確定信用標準時(shí)，一是采用傳統信用分析法，一是采用評分法，依據企業(yè)具體的情況和市場(chǎng)等因素綜合地進(jìn)行。從而分別計算不同信用標準下的銷(xiāo)售利潤、機會(huì )成本、管理成本及壞賬成本，以及客戶(hù)的違約率、信用等級等等。
2、信用條件
信用條件是企業(yè)賒銷(xiāo)商品時(shí)，給予客戶(hù)延期付款的若干條件，主要包括信用期限和現金折扣等。信用期限是企業(yè)為客戶(hù)規定的最長(cháng)付款期限。適當地延長(cháng)信用期限可以擴大銷(xiāo)售量，但信用期限過(guò)長(cháng)也會(huì )造成應收賬款占用的機會(huì )成本增加，同時(shí)加大壞賬損失的風(fēng)險。為了促使客戶(hù)早日付款，加速資金周轉，企業(yè)在規定信用期限的同時(shí)，往往附有現金折扣條件，即客戶(hù)如能在規定的折扣期限內付款，則能享受相應的折扣優(yōu)惠，折扣的表示往往山折扣率與折扣期限兩者構成，折扣率越小，折扣期限一般就越長(cháng)；而折扣率越大，折扣期限一般就越短�，F金折扣一般是采用例如2/10，5/30，N/30等符號表示，其意思為：2/10即在銷(xiāo)售發(fā)票開(kāi)出后10天內付款，就可以享受2%的價(jià)格優(yōu)惠：5/30即在銷(xiāo)售發(fā)票發(fā)出后，30天內付款，就可以享受5%的價(jià)格優(yōu)惠：N/30即表示付款最后期為30天，此時(shí)付款沒(méi)有價(jià)格優(yōu)惠。在實(shí)務(wù)中，客戶(hù)往往也爭取有現金折扣，是否向客戶(hù)提供現金折扣，關(guān)鍵仍在于成本效益的分析，即提供折扣應以取得的收益大于現金折扣的成本為標準。
3、收款政策
收款政策是當信用條件被違反時(shí)，企業(yè)應采取什么行動(dòng)來(lái)收回賬款，收賬必須有合理的收賬程序和追債方法�？蛻�(hù)拖延付款是有很多原因的，一般可分為無(wú)力付款和故意拖延。無(wú)力付款是客戶(hù)因經(jīng)營(yíng)不善，引至出現問(wèn)題，未能按時(shí)付款，遇到這些情況，企業(yè)需要對客戶(hù)拖延付款，進(jìn)行詳細的分析，能否再予延期付款。故意拖延是客戶(hù)有付款的能力，但為了本身利益，想盡辦法故意不付款，遇到此情況，企業(yè)必要采取適當的討債行動(dòng)，達到收款目的。收賬必須有一定的程序，由信件通知、電話(huà)催收、上門(mén)談、行動(dòng)等。對付短期欠款的客戶(hù)，可出具書(shū)信方式催收賬款；對付長(cháng)期欠款的客戶(hù)，可致電、上門(mén)催繳，嚴重的更必須通過(guò)法律方式來(lái)解決。但是，不論采用那種方式，都是一種費用。一方面，如果追討不力，會(huì )增加成本費用及壞賬風(fēng)險，另一方面，催收手段過(guò)分強硬，或使用法律方式，更會(huì )造成客戶(hù)反叛。故此，若成本費用的增加，壞賬損失及應收賬款額應該減少。達到某一限度后，收款費用的增加，對減少壞賬損失及應收賬款額的機會(huì )成本都沒(méi)有顯著(zhù)的效果。
三、企業(yè)應收賬款管理的具體措施
企業(yè)確定了信用標準、信用條件和收款政策等信用政策后，已建立了基本的信用控制條件，下一步將有效的信用政策具體地運用，商業(yè)信用，是否應提供現金折扣、如何規定信用期限、信用額度、需要抵押或擔保等等。
1、資信
企業(yè)應廣泛收集有關(guān)客戶(hù)信用狀況的資料，并據此采用定性分析及定時(shí)分析的方法評估客戶(hù)的信用品質(zhì)�？蛻�(hù)資料可通過(guò)直接查閱客戶(hù)財務(wù)報表或通過(guò)提供的客戶(hù)信用資料取得，也可通過(guò)與該客戶(hù)的其它往來(lái)單位，交換有關(guān)信用資料。在實(shí)際中，通常采用“5C”評估法、信用評分法等方法對已獲資料進(jìn)行分析，取得分析結果后，應注意或減少與信用差的客戶(hù)發(fā)生賒賬行為，并對往來(lái)多、金額大或風(fēng)險大的客戶(hù)加強監管。信用評分法是采用比較復習的方法進(jìn)行評估客戶(hù)的信用質(zhì)量好處，利用信用評價(jià)系統地以明確的數據反映客戶(hù)的信用質(zhì)量，各因素都會(huì )考慮，即同時(shí)從主觀(guān)及客觀(guān)兩方面考慮。
2、制訂合理的賒銷(xiāo)方針
企業(yè)可借鑒西方對商業(yè)信用的理解，制定適合自己的可防范風(fēng)險的賒銷(xiāo)方針。如：（l）有擔保的賒銷(xiāo)。企業(yè)可在中規定，客戶(hù)要在賒欠期中提供擔保，如果賒欠過(guò)期則承擔相應的法律責任。（2）條件銷(xiāo)售。賒欠期較長(cháng)的應收賬款，發(fā)生壞賬的風(fēng)險，一般比賒欠期較短的壞賬風(fēng)險要大，因此企業(yè)可與客戶(hù)簽訂附帶條件的銷(xiāo)售合同，在賒欠期間貨物所有權仍屬銷(xiāo)售方所有，客戶(hù)只有在貨款全部結清后才能取得所有權。若不能償還欠款，企業(yè)則有權收回商品，彌補部分損失。
3、建立賒銷(xiāo)審批制度
在企業(yè)內部應分別規定業(yè)務(wù)部門(mén)內各級管理人員可批準的賒銷(xiāo)限額，限額以上須報經(jīng)上級或經(jīng)理審批。這種分級管理制度使賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)必須經(jīng)過(guò)相關(guān)人員的授權批準，有利于將其控制在合理的限度內。審批制度與企業(yè)的銷(xiāo)售政策、是互相連接的，也與企業(yè)的組織架構相配合。
4、強化應收賬款的單個(gè)客戶(hù)管理和總額管理
企業(yè)對與自己有經(jīng)常性業(yè)務(wù)往來(lái)的客戶(hù)應進(jìn)行單獨管理，通過(guò)付款記錄、賬齡分析表及平均收款期判斷個(gè)別賬戶(hù)是否存在賬款拖欠問(wèn)題。如果賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)繁忙，不可能對所有客戶(hù)都單獨管理，則可側重于總額控制。信用管理人員應定期計算應收賬款周轉率、平均收款期、收款占銷(xiāo)售額的比例以及壞賬損失率，編制賬齡分析表，按賬齡分類(lèi)估計潛在的風(fēng)險損失，以便正確估量應收賬款價(jià)值，并相應地調整信用政策。企業(yè)對大客戶(hù)與小客戶(hù)區別進(jìn)行管理，大客戶(hù)是指這類(lèi)客戶(hù)的銷(xiāo)售額占了企業(yè)一個(gè)很高及很重要的比例，他們的銷(xiāo)售可以直接影響企業(yè)的收益，嚴重的更會(huì )影響企業(yè)的生存能力，故大客戶(hù)是企業(yè)的重點(diǎn)客戶(hù)，其風(fēng)險也比較大，相對其余的一般小客戶(hù)，因為收益較小，其風(fēng)險也比較小。企業(yè)應定出規則，對重點(diǎn)大客戶(hù)的資料進(jìn)行系統化的管理，例如深入的信用調查、客戶(hù)的股本結構、主要經(jīng)營(yíng)管理人、財務(wù)狀況等等。對長(cháng)期交易多年的客戶(hù)也應定期性進(jìn)行資料系統化更新，不能因為老客戶(hù)原因而放松危機管理意識，一般業(yè)務(wù)員大多認為長(cháng)期交易、金額不高且信用良好的客戶(hù)，是沒(méi)有風(fēng)險的，對此，企業(yè)必需要糾正此觀(guān)念。
5、建立銷(xiāo)售回款一條龍責任制
為防止銷(xiāo)售人員為了片面追求完成銷(xiāo)售任務(wù)而強行銷(xiāo)售，企業(yè)應在內部明確追討應收賬款不是財務(wù)人員而是銷(xiāo)售人員的責任。同時(shí)，制訂嚴格的資金回款考核制度，以實(shí)際收到貨款數作為銷(xiāo)售部門(mén)的考核指標，每個(gè)銷(xiāo)售人員必須對每一項銷(xiāo)售業(yè)務(wù)，從簽訂合同到回收資金過(guò)程負全責。這樣就可使銷(xiāo)售人員明確風(fēng)險意識，加強貨款的回收。
【參考文獻】
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