淺談內部控制在煤炭企業(yè)中的重要性

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內容提要：本文論述了完善的內部控制制度對于煤炭企業(yè)的重要性。提出了完整的內部控制體系和完善的內部控制制度，是約束、規范一個(gè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的行為準則，是減少風(fēng)險的重大措施。實(shí)施內部控制可以及時(shí)發(fā)現和糾正各種錯誤和不法行為，堵塞管理上的漏洞，化解企業(yè)的運營(yíng)風(fēng)險，有利于保證資產(chǎn)的安全，提高會(huì )計信息的質(zhì)量和真實(shí)可靠性，幫助企業(yè)完成其績(jì)效和盈利目標。建立完善的煤炭企業(yè)內部控制制度可為煤炭企業(yè)持續健康發(fā)展提供強有力的保障，也是煤炭企業(yè)提高經(jīng)濟效益的必由之路。

 

關(guān)鍵詞：內部控制  煤炭企業(yè)

 

    完整的內部控制體系和完善的內部控制制度，是約束、規范一個(gè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的行為準則，是減少風(fēng)險的重大措施。實(shí)施內部控制可以及時(shí)發(fā)現和糾正各種錯誤和不法行為，堵塞管理上的漏洞，化解企業(yè)的運營(yíng)風(fēng)險，有利于保證資產(chǎn)的安全，提高會(huì )計信息的質(zhì)量和真實(shí)可靠性，幫助企業(yè)完成其績(jì)效和盈利目標。

 

    煤炭行業(yè)屬于高風(fēng)險、集中度低、市場(chǎng)競爭激烈的行業(yè)。建立完善的煤炭企業(yè)內部控制制度可為煤炭企業(yè)持續健康發(fā)展提供強有力的保障，也是煤炭企業(yè)提高經(jīng)濟效益的必由之路。

 

    一、煤炭企業(yè)的特點(diǎn)及其內部控制的重要意義

 

    1.煤炭企業(yè)的特點(diǎn)

 

    （1）煤炭企業(yè)正在向集團化、多元化發(fā)展。企業(yè)集團有不同的核心企業(yè)，存在多法人結構，集團和下屬企業(yè)存在著(zhù)多種復雜的利益關(guān)系，但作為傳統而又典型的國有煤炭企業(yè)，如何進(jìn)行集權管理與分權管理是企業(yè)集團面臨的一個(gè)重要問(wèn)題，而解決這些問(wèn)題的關(guān)鍵是如何實(shí)現有效的內部控制。

 

    （2）企業(yè)結構復雜，存在多級、多專(zhuān)業(yè)的管理部門(mén)。煤炭企業(yè)的管理具有多個(gè)層級，包括集團公司、子公司、礦、區隊、班組等，業(yè)務(wù)范圍涵蓋物資采購、庫存、設備、運銷(xiāo)、生產(chǎn)調度、井下作業(yè)過(guò)程、安全管理、技術(shù)管理、人力資源、籌資與融資等多個(gè)方面。由于管理層級多、業(yè)務(wù)分散、井下作業(yè)現場(chǎng)情況復雜，因此需要強化內部控制，以預防各個(gè)環(huán)節可能出現的各種隱患和漏洞。

 

    （3）受開(kāi)采技術(shù)條件影響較大。冒頂、透水、瓦斯等對煤炭生產(chǎn)有著(zhù)較大影響，具有隨機性、模糊性和不可預知性的特點(diǎn)，煤炭企業(yè)的內部控制是一個(gè)動(dòng)態(tài)的復雜問(wèn)題。

 

    （4） 安全生產(chǎn)是煤礦管理工作的重點(diǎn)。從煤炭安全事故的嚴重后果看，安全管理成為制約企業(yè)順利發(fā)展的重要方面；從技術(shù)的角度來(lái)看，煤礦安全監控系統技術(shù)復雜、形式多樣，監控數據量大；從管理復雜性看，煤炭企業(yè)安全管理又是一個(gè)具有相當難度的課題。作為企業(yè)內部控制系統，必須將煤炭安全管理納入其中，研究煤炭企業(yè)的內部控制不能忽視煤炭安全管理的特點(diǎn)。

 

     2. 煤炭企業(yè)內部控制的重要意義

 

    （1）建立健全內部控制是煤炭企業(yè)國際化的需要。已經(jīng)成為企業(yè)走向國際化必須履行的一種法律責任。因此，煤炭企業(yè)要想做大做強、走出國門(mén)，就必須建立規范的內部控制制度。

 

    （2）貫徹《內部會(huì )計控制規范》等法律法規對企業(yè)的要求，滿(mǎn)足國內外資本市場(chǎng)監管，提高會(huì )計信息質(zhì)量的要求。規范煤炭集團公司各單位的會(huì )計行為，保證公司會(huì )計核算工作符合國家法律法規、會(huì )計制度及會(huì )計準則的要求；防止、發(fā)現錯誤與舞弊行為，堵塞漏洞、消除隱患。

 

    （3）深化煤炭企業(yè)改革的需求。煤炭企業(yè)改革和重組也取得了新進(jìn)展，大企業(yè)、大集團加快實(shí)施并購重組，通過(guò)收購、參股、和控股等形式，實(shí)現跨省、跨區域的資源整合漸呈發(fā)展趨勢。煤炭企業(yè)集團化的趨勢更顯示出規范性的內部控制的重要性。

 

     二、煤炭企業(yè)內部控制中存在的問(wèn)題

 

     1.缺乏良好的內部控制環(huán)境

 

    目前，大部分煤炭企業(yè)國有股占主導地位，其主體缺位現象較為普遍，沒(méi)有真正建立起有效的法人治理結構和治理機制。管理層之間責、權、利不明確，缺乏相互制約、監督、約束和激勵機制。

 

     2.風(fēng)險管理機制不完善

 

    煤炭行業(yè)屬于集中度低、市場(chǎng)競爭激烈的行業(yè)，企業(yè)內不同層面都會(huì )遭遇風(fēng)險。一些集團企業(yè)內部的各個(gè)部門(mén)可能單獨進(jìn)行過(guò)一些相關(guān)的風(fēng)險評估工作，但還沒(méi)有系統化并提到整個(gè)企業(yè)集團層面，形成各個(gè)部門(mén)間的風(fēng)險信息共享，缺乏系統性、全局性。

 

    3.內部控制措施不完備

 

    目前，許多煤炭企業(yè)內部控制制度零散片面，不具有科學(xué)性和系統性；規章制度僅僅停留在理論層面，導致理解和執行的多樣性。沒(méi)有建立起確保財務(wù)報告真實(shí)可靠的保障機制，財務(wù)業(yè)務(wù)數據分析不夠深入和具體。

 

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