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企業(yè)財務(wù)內部控制中常見(jiàn)的問(wèn)題及對策
內部控制是指一個(gè)單位的各級管理層，為了保護其經(jīng)濟資源的安全、完整，確保經(jīng)濟和會(huì )計信息的正確可靠，協(xié)調經(jīng)濟行為，控制經(jīng)濟活動(dòng)，利用單位內部分工而產(chǎn)生的相互制約，相互聯(lián)系的關(guān)系，形成一系列具有控制職能的方法、措施、程序，并予以規范化，系統化，使之成為一個(gè)嚴密的、較為完整的體系。內部控制按其控制的目的不同，可分為會(huì )計控制和管理控制。
摘要：本文就當前我國大部分企業(yè)在財務(wù)內部控制方面所存在的問(wèn)題進(jìn)行分析，并在此基礎上對相應的對策進(jìn)行了初步分析與探討。
關(guān)鍵詞：當代企業(yè);常見(jiàn)問(wèn)題;對策分析;財務(wù)內部控制
隨著(zhù)我國近些年經(jīng)濟的迅速發(fā)展，企業(yè)經(jīng)營(yíng)規模也隨之不斷擴大，而企業(yè)經(jīng)管水平不高等問(wèn)題也日漸顯現出來(lái)。當前國內很多企業(yè)尚未建立嚴格財務(wù)內部控制制度，致使企業(yè)財務(wù)運行機制不健全，財務(wù)風(fēng)險上升。全球經(jīng)融危機與我國經(jīng)濟增速減緩的情形下，企業(yè)加強財務(wù)內部控制極為重要。
一、企業(yè)實(shí)施財務(wù)內部控制的含義及意義
(1)企業(yè)財務(wù)內部控制的含義。所謂財務(wù)內部控制，指的是企業(yè)通過(guò)提前制定的財務(wù)政策、戰略、基本目標等，以制度化形式落到實(shí)處，借以實(shí)現對企業(yè)內部財務(wù)活動(dòng)的管理、監督與控制，從而完善企業(yè)內部的治理機制、提高財務(wù)活動(dòng)的效率、優(yōu)化各項資源配置。
(2)企業(yè)實(shí)施財務(wù)內部控制的意義[1]。首先，企業(yè)通過(guò)實(shí)施財務(wù)內部控制，可對本企業(yè)各個(gè)項目資金流動(dòng)進(jìn)行及時(shí)了解，以財務(wù)管理帶動(dòng)該企業(yè)的整體管理，實(shí)現對不同項目經(jīng)濟成本的有效控制，提升企業(yè)管理水平;其次，企業(yè)各項經(jīng)營(yíng)活動(dòng)均存在不同程度的風(fēng)險，加強財務(wù)內部控制有助于企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險的有效降低;最后，通過(guò)實(shí)施財務(wù)內部控制，可將不同部門(mén)間進(jìn)行有機結合，進(jìn)而提高企業(yè)團隊意識，促使員工積極性、主動(dòng)性得以充分發(fā)揮，進(jìn)而提升企業(yè)的整體競爭力。
二、當前我國企業(yè)財務(wù)內部控制現狀分析
(1)企業(yè)內部治理結構有待完善。企業(yè)完善的內部治理結構在企業(yè)財務(wù)內部控制作用得以有效發(fā)揮的保證。雖然近年來(lái)我國企業(yè)內部治理機構建設已取得較大成就，但大部分企業(yè)仍受到原有體制、結構的影響，致使企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理權集中于少部分領(lǐng)導人手中，進(jìn)而導致企業(yè)決策存在較為嚴重的主觀(guān)性與隨意性。主要表現在當前我國大部分企業(yè)仍欠缺科學(xué)合理的董事會(huì )制度，且很多董事會(huì )尚未能發(fā)揮其應有作用，或被內部人員占據[2]。這在很大程度上導致財務(wù)內部控制難以以制度化形式予以落實(shí)，企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險隨之上升。
(2)財務(wù)數據信息質(zhì)量有待提高。財務(wù)數據信息是企業(yè)實(shí)施財務(wù)內部控制的量化指標及依據，也是企業(yè)實(shí)施財務(wù)內部控制的重大保障。我國企業(yè)經(jīng)營(yíng)規模不斷擴大、財務(wù)信息化不斷發(fā)展均對企業(yè)實(shí)施財務(wù)內部控制提出了更高要求。因此，企業(yè)內部控制須與財務(wù)數據結合，通過(guò)科學(xué)合理的財務(wù)預算予以執行。
(3)缺乏專(zhuān)門(mén)的風(fēng)險評估部門(mén)。企業(yè)實(shí)施財務(wù)內部控制是企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險的重要防范手段，要想成功預防經(jīng)營(yíng)風(fēng)險，則需建立相應的財務(wù)風(fēng)險評估機制，以通過(guò)有效控制機制及預防措施將企業(yè)財務(wù)風(fēng)險扼殺于萌芽狀態(tài)。然而我國當前大部分企業(yè)財務(wù)風(fēng)險評估能力仍相對薄弱，部分企業(yè)對該機制重要性認識不足，未能對本企業(yè)財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行及時(shí)的識別與評估，也未建立相應的風(fēng)險評估部門(mén)，致使企業(yè)風(fēng)險評估工作較為滯后。
(4)內部控制監督機制欠缺。要想企業(yè)財務(wù)內部控制作用充分有效發(fā)揮，僅僅對內部控制加以事后監督往往效率較低，而內部控制則是一個(gè)持續性過(guò)程。因此，要確保企業(yè)內部控制制度得以切實(shí)執行，其內部控制則須與本企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展中持續變化相適應，需對企業(yè)內部控制實(shí)施事前、事中及事后的及時(shí)有效監督。當前國內大部分企業(yè)仍欠缺完善的內部控制監督機制，致使財務(wù)內部控制實(shí)施過(guò)程中因缺乏監督難以發(fā)揮應有作用。
三、企業(yè)實(shí)施財務(wù)內部控制相應對策分析
(一)加強對企業(yè)財務(wù)內部控制環(huán)境建設力度。首先，企業(yè)管理層應具備良好財務(wù)風(fēng)險管理理念，特別是當前經(jīng)濟全球化基礎下企業(yè)風(fēng)險的充分認識與評估，強化本企業(yè)風(fēng)險管理體系與內部控制制度的建設力度。全球金融危機爆發(fā)的今天，企業(yè)更應加強對金融工具所帶來(lái)的風(fēng)險進(jìn)行科學(xué)合理的評估與防范，提高自身對風(fēng)險的防范能力;其次，企業(yè)需不斷對內部治理結構予以完善，通過(guò)對現代企業(yè)制度進(jìn)行構建從而有效促進(jìn)本企業(yè)內部經(jīng)管水平的提高。比如，企業(yè)應加強對董事會(huì )制度的建設，確保企業(yè)董事會(huì )可真正掌握企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策的話(huà)語(yǔ)權，有效防止因決策集中導致決策失誤，使企業(yè)蒙受?chē)乐負p失;最后，企業(yè)應明確戰略目標，以為其完善的內部控制及風(fēng)險管理奠定基礎。企業(yè)應對自身予以準確定位，并對自身所具備的優(yōu)勢與劣勢進(jìn)行科學(xué)合理的評估與分析，對企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的內部環(huán)境、市場(chǎng)狀況等進(jìn)行深入分析，并綜合各方面因素明確本企業(yè)戰略目標。
(二)強化企業(yè)預算控制力度。預算控制為當前企業(yè)實(shí)施財務(wù)內部控制最為有效的一種方式，操作較為簡(jiǎn)便且成本較低。隨著(zhù)當今市場(chǎng)經(jīng)濟不斷深化，企業(yè)應注重對先進(jìn)全面預算管理方法的引入，力求通過(guò)預算控制來(lái)實(shí)現對本企業(yè)財務(wù)的內部控制。這就要求企業(yè)首先應樹(shù)立良好預算管理意識，提升本企業(yè)員工對全面預算管理重要性的深入認識，積極配合預算管理部門(mén)，積極參與相關(guān)工作，進(jìn)而為本企業(yè)預算管理打造良好內部環(huán)境;第二，企業(yè)需提高全面預算管理執行的力度，嚴格按照預算計劃來(lái)開(kāi)展企業(yè)各項經(jīng)管活動(dòng)，以推進(jìn)高效合理的財務(wù)預算執行體系的形成;最后，企業(yè)需對預算完成執行相關(guān)情況進(jìn)行定期分析，對于執行過(guò)程中存在的問(wèn)題應及時(shí)予以改進(jìn)、完善。
(三)對企業(yè)財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行針對性評估。對企業(yè)財務(wù)風(fēng)險實(shí)施針對性評估是企業(yè)實(shí)施內部控制的關(guān)鍵，企業(yè)實(shí)施財務(wù)風(fēng)險評估可從以下幾方面著(zhù)手：(1)建立專(zhuān)門(mén)評估部門(mén)以對本企業(yè)財務(wù)風(fēng)險加以評估，通過(guò)對財務(wù)資料及數據的收集，定期撰寫(xiě)財務(wù)風(fēng)險評估報告并交由企業(yè)管理層審理來(lái)實(shí)現對本企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的及時(shí)有效評估;(2)強化企業(yè)內部信息化建設力度，促進(jìn)企業(yè)內部財務(wù)及經(jīng)營(yíng)相關(guān)數據在權限經(jīng)營(yíng)者間的流通，進(jìn)而有效提升企業(yè)發(fā)現風(fēng)險、預防風(fēng)險的能力。
(四)健全企業(yè)內部控制體系。完善的內部控制體系在企業(yè)發(fā)展中至關(guān)重要。企業(yè)應根據自身情況不斷完善、優(yōu)化財務(wù)內部控制制度，確保其在實(shí)際工作中得以落實(shí)。通常情況下，企業(yè)財務(wù)內部控制體系包括企業(yè)財務(wù)信息管理、風(fēng)險管理、業(yè)績(jì)評價(jià)、債務(wù)控制、固定資產(chǎn)管理、債權控制、對外投資控制、現金流量管理、經(jīng)營(yíng)項目控制、企業(yè)支出與收入管理等方面。企業(yè)實(shí)際工作中應就財務(wù)部門(mén)牽制及分離、職務(wù)分離、賬務(wù)分離等予以明確規定，以確保企業(yè)實(shí)施財務(wù)內部控制過(guò)程中，崗位責任制度及收支審批機制得以落到實(shí)處。
總結：財務(wù)內部控制是激烈市場(chǎng)競爭中企業(yè)穩健運行的關(guān)鍵。當前我國企業(yè)財務(wù)內部控制存在問(wèn)題較多，因而，企業(yè)可通過(guò)加強對企業(yè)財務(wù)內部控制環(huán)境建設力度、強化預算控制力度、對財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行針對性評估及健全企業(yè)內部控制體系等措施來(lái)提高財務(wù)內部控制力度與效率;而財務(wù)工作者則應積極面對，不斷優(yōu)化與創(chuàng )新控制方法，進(jìn)而實(shí)現對企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險的有效控制，力爭為企業(yè)的文件運營(yíng)提供可靠支撐。
參考文獻：
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