談商業(yè)企業(yè)營(yíng)運資金的有效管理
內容摘要:在商業(yè)企業(yè)中,營(yíng)運資金占企業(yè)資金的絕大部分,其周轉速度及平均占用余額直接影響企業(yè)效益,營(yíng)運資金管理是財務(wù)管理的重中之重。本文分析了目前商業(yè)企業(yè)中存在的存貨和應收賬款資金占用不合理、預算控制不力等低效管理問(wèn)題,提出了財務(wù)集中管理、制定合理信用政策等有效管理措施。關(guān)鍵詞:商業(yè)企業(yè)營(yíng)運資金資金管理
營(yíng)運資金是企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)中短期占有的資金,表現為現金與現金類(lèi)資產(chǎn)、應收賬款、存貨等。對于商業(yè)企業(yè)而言,營(yíng)運資金占企業(yè)資金的絕大部分,其周轉速度及平均占用余額直接影響著(zhù)企業(yè)效益。目前許多商業(yè)企業(yè)在資金管理方面的突出問(wèn)題是營(yíng)運能力較低、資金短缺,影響到企業(yè)效益的進(jìn)一步提高,甚至危及到企業(yè)的生存,因此解決好營(yíng)運資金管理中存在的問(wèn)題,提高資金使用效率,是實(shí)現企業(yè)財務(wù)管理目標的一個(gè)重要方面。
商業(yè)企業(yè)營(yíng)運資金管理存在的問(wèn)題
(一)存貨資金占用不合理
目前我國大多數商業(yè)企業(yè)對庫存仍實(shí)行大類(lèi)管理,進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)核算的方式,即使是使用計算機的企業(yè)多數也只能做到單機運行。隨著(zhù)商品的日益增多,傳統的管理方式愈來(lái)愈不適應現代商業(yè)發(fā)展的需要。其缺陷表現在:難以詳細掌握庫存商品情況,影響商品的定價(jià)決策。不能及時(shí)、準確、科學(xué)預測進(jìn)貨量。尤其是對一些季節性較強的商品來(lái)說(shuō),如何確定經(jīng)濟批量至關(guān)重要,稍有疏忽,就會(huì )出現因商品積壓造成損失,或者因商品不足錯失銷(xiāo)售良機。
(二)應收賬款信用政策制定不當
一般來(lái)說(shuō),商業(yè)競爭是促使應收賬款大量形成的主要原因。合理利用賒銷(xiāo)政策有助于穩定銷(xiāo)售渠道,保持市場(chǎng)份額,但應收賬款增加占用了大量資金,導致流通中資金沉淀,同時(shí)會(huì )不可避免地產(chǎn)生一些壞賬損失。近年來(lái),困擾商業(yè)企業(yè)的一個(gè)大問(wèn)題就是應收賬款難以及時(shí)收回,這在一定程度上與此項資產(chǎn)的無(wú)序管理有密切的聯(lián)系。究其原因,一方面是由于對賒購方信用調查不足,給予不達信用標準的客戶(hù)賒銷(xiāo)權:另一方面是收賬政策不積極,即使有的企業(yè)積極催收,也因對方無(wú)力歸還欠款而徒增收賬費用。調查表明,許多企業(yè)不經(jīng)常進(jìn)行賬齡分析,缺乏對應收賬款質(zhì)量的監督。
(三)費用無(wú)預算或預算執行不力
當前,商業(yè)企業(yè)普遍存在著(zhù)費用無(wú)預算或預算執行不嚴的現象。主要表現在以下幾個(gè)方面:一是進(jìn)貨費用無(wú)預算�？茖W(xué)的進(jìn)貨不僅要對商品的價(jià)格進(jìn)行比較,更應該對進(jìn)貨費用嚴格控制。目前多數商業(yè)企業(yè)存在著(zhù)運輸費超標、差旅費無(wú)控制的現象。二是日常經(jīng)費支出無(wú)預算。多數商業(yè)企業(yè)的大項支出,如日常維修費、對外采購等存在著(zhù)諸多問(wèn)題,采購中舍近求遠,采購的商品價(jià)高質(zhì)次。三是重大支出無(wú)預算。雖然重大項目少,但由于其金額大,對企業(yè)資金調度有著(zhù)重要的影響�，F實(shí)中一些重大支出項目由于缺乏事前科學(xué)預測,事中嚴格控制,事后嚴密評價(jià),造成項目資金浪費。四是管理機制不健全。多數商業(yè)企業(yè)實(shí)行二級核算,小團體利益的驅動(dòng),使得預算難以嚴格執行。
提高商業(yè)企業(yè)營(yíng)運資金管理效率的對策
(一)基于網(wǎng)絡(luò )技術(shù)實(shí)行財務(wù)集中管理
隨著(zhù)經(jīng)濟及信息技術(shù)的發(fā)展,財務(wù)系統集成化、網(wǎng)絡(luò )化已成為商業(yè)企業(yè)特別是商業(yè)集團企業(yè)財務(wù)管理的一種必然選擇,網(wǎng)絡(luò )財務(wù)軟件的應用起到了重要的作用。其作用表現在:首先可以解決底子不清的問(wèn)題,借助信息手段,實(shí)行單品管理核算方式,財務(wù)管理人員對每一種商品的進(jìn)、銷(xiāo)、存狀況能夠了如指掌;其次可以對整個(gè)系統實(shí)行全程監管、分步記賬、集中查詢(xún),總公司可以通過(guò)簡(jiǎn)單的WEB登錄,及時(shí)了解各個(gè)商場(chǎng)和銷(xiāo)售點(diǎn)的日銷(xiāo)售和資金狀況;再次,網(wǎng)絡(luò )財務(wù)軟件的在線(xiàn)往來(lái)查詢(xún)功能使企業(yè)可在線(xiàn)監督包括總公司和各商場(chǎng)、店面在內的客戶(hù)及供貨商的資金往來(lái)情況�？梢�(jiàn),借助網(wǎng)絡(luò )技術(shù),財務(wù)主管無(wú)論何時(shí)何地都可以實(shí)時(shí)查閱公司所有機構的資金狀況和所有報表,具有實(shí)時(shí)監控作用。
網(wǎng)絡(luò )財務(wù)的實(shí)施使財務(wù)集中管理成為可能,財務(wù)集中管理是解決公司或集團內資金有效利用的可行辦法,有利于資源的合理配置。商業(yè)企業(yè)財務(wù)集中管理主要包括統一開(kāi)戶(hù)、統一結算、統一購進(jìn)、統一核算。關(guān)鍵要建立合理的財會(huì )體制,設立結算中心、核算中心、稽核中心,通過(guò)這三個(gè)部門(mén)的有效配合,使資金得以良好運作。實(shí)行這樣幾個(gè)統一后就可以真正實(shí)現公司資金的統一調度和安排,提高資金使用效率。
(二)切實(shí)加強預算管理
商業(yè)企業(yè)應該實(shí)行以銷(xiāo)售預算或商品采購和費用預算為起點(diǎn)的預算管理模式,企業(yè)的預算管理包括預算編制、預算執行、預算調控和預算考評。
預算編制一般可采用上下結合、增量預算的編制方法,預算制定要圍繞資金收支兩條線(xiàn),將進(jìn)、銷(xiāo)、存各個(gè)環(huán)節納入預算的范圍,在此過(guò)程中應減少討價(jià)還價(jià),否則會(huì )導致預算編制周期長(cháng),會(huì )削弱總體預算的戰略性。在預算執行中,注意預算的剛性約束,如月度各預算項目發(fā)生值和預算控制值差額在一定比例時(shí)可由部門(mén)經(jīng)理掌握;超過(guò)該比例的,如遇到突發(fā)事件增大開(kāi)支或銷(xiāo)售計劃未完成的,應按程序逐級申報并經(jīng)原批準機構審議通過(guò)后實(shí)施,當企業(yè)的內外環(huán)境發(fā)生重大變化時(shí),應及時(shí)調整預算。預算監控時(shí),對一些影響公司資金和其他重要的內容要進(jìn)行適時(shí)監控,財務(wù)部門(mén)應將每月銷(xiāo)售、折扣、資金回籠情況等匯總,編制銷(xiāo)售日報和收款日報,及時(shí)報告有關(guān)部門(mén),對于一些次要內容可進(jìn)行定期監控,如庫存消化情況、商品調撥情況、日常費用支出情況等。預算考評,一要以客觀(guān)事實(shí)和預算完成情況為依據,進(jìn)行獎罰,二要重點(diǎn)分析預算執行結果的形成原因,以引起進(jìn)一步的重視。整個(gè)預算過(guò)程應嚴格按控制程序辦事,防止流于形式。
(三)強化庫存管理
庫存管理應因商品經(jīng)營(yíng)形式的不同而各有其側重點(diǎn),商品的經(jīng)營(yíng)形式可以經(jīng)銷(xiāo)、代銷(xiāo),也可以是聯(lián)營(yíng)。對于經(jīng)營(yíng)的商品來(lái)說(shuō),從進(jìn)貨的一刻起,商品的附帶風(fēng)險已全部轉移到商家,故庫存管理的重點(diǎn)應放在保持合理的庫存量和再訂貨點(diǎn)的確定。經(jīng)濟批量是必須考慮的,但如果機械地考慮經(jīng)濟批量會(huì )導致資金不合理占用、庫存結構不合理。因為隨著(zhù)季節性變化,商品價(jià)格會(huì )有所不同,制造商庫存積壓程度會(huì )影響產(chǎn)品價(jià)格,企業(yè)可用的資金量等都決定著(zhù)進(jìn)貨貨量的大小。在現有價(jià)格趨穩、進(jìn)貨渠道比較暢通的情況下,再訂貨點(diǎn)的確定成為重點(diǎn)。再訂貨點(diǎn)的確定必須考慮日銷(xiāo)售量、交貨期、保險儲備等因素,其中,日銷(xiāo)量的確定很關(guān)鍵,特別是由于假日經(jīng)濟的崛起,在交貨期處于節假日時(shí)不能簡(jiǎn)單地取平均日銷(xiāo)量,而應該考慮假日消費增長(cháng)因素。
代銷(xiāo)或聯(lián)營(yíng)經(jīng)營(yíng)方式采取售后結算、商品可隨時(shí)退貨和調換的制度,在網(wǎng)絡(luò )技術(shù)條件下,快速補貨成為可能。在快速補貨制下,企業(yè)可大大減少存貨量,從而節約成本。而供貨商可借助網(wǎng)絡(luò )技術(shù)對其商品的銷(xiāo)售做到適時(shí)監控,當貨架數量接近再訂貨點(diǎn)時(shí),則立即送貨�？焖傺a貨制能否成功取決于諸多因素,首先要求整個(gè)企業(yè)能制定出協(xié)調統一的計劃,其次對企業(yè)與供貨商的關(guān)系提出了更高的要求,緊密合作保持順暢的聯(lián)系,及時(shí)溝通,從而使交貨時(shí)間、數量、質(zhì)量都能完全符合規定。
(四)制定合理有效的信用
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