論我國企業(yè)的國際稅務(wù)籌劃

眾所周知，稅收支出是企業(yè)成本的重要組成部分。我國加入WTO后，由于對外經(jīng)濟貿易活動(dòng)的增加，企業(yè)要努力尋找降低國際貿易成本費用的方法，因而如何減少?lài)�際貿易稅款支出成了一項重要的研究課題。由于國際市場(chǎng)經(jīng)濟運行具有規范化、法治化的特點(diǎn)，我國企業(yè)要從維護自身整體、長(cháng)遠利益出發(fā)，摒棄避稅、偷逃稅等短期行為，轉而進(jìn)行科學(xué)的國際稅務(wù)籌劃，即利用國際稅法規則，通過(guò)對自身的籌資、投資和營(yíng)運等生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)事先進(jìn)行適當的安排和運籌，使企業(yè)既依法納稅，又能充分享有國際稅法所規定的權利和優(yōu)惠政策，以獲得最大的稅收利益、實(shí)現企業(yè)價(jià)值最大化。
　　一、 國際稅務(wù)籌劃的客觀(guān)基礎　　企業(yè)要進(jìn)行國際稅務(wù)籌劃，首先要對各國的稅制有較深認識。因為國際稅務(wù)籌劃的客觀(guān)基礎是國際稅收的差別，即各國由于政治體制不同、經(jīng)濟發(fā)展不平衡，稅制之間存在著(zhù)的較大的差異。這種差異為跨國納稅人進(jìn)行稅務(wù)籌劃提供了可能的空間和機會(huì )�！　〔煌瑖�家或地區的稅收差別是由稅收管轄權、稅率、課稅對象、計稅基礎、稅收優(yōu)惠政策等幾個(gè)方面組成的：　　1、稅收管轄權上的差別　　各國稅制上的稅收管轄權主要有三種類(lèi)型：居民管轄、公民管轄和所得來(lái)源管轄。各個(gè)國家或地區一般是根據自身的政治、經(jīng)濟情況和法律傳統，選擇及行使稅收管轄權，其中多數國家是同時(shí)行使居民管轄權和所得來(lái)源管轄權的。由于各主權國家行使不同的稅收管轄權，從而為國際稅務(wù)籌劃創(chuàng )造了機會(huì )�！　�2、稅率上的差別　　稅率差別是指不同的國家，對于相同數量的應稅收入或應稅金額課以不同的稅率。企業(yè)可以選擇綜合稅率較低的國家來(lái)投資，也可以將稅率高的國家所屬機構的利潤轉移到稅率低的國家�！　�3、課稅對象和計稅基礎的差別　　不同的國家稅種的課稅對象可能不同，不同國家對于每一課稅對象所規定的范圍和內容也可能不同，因此計稅基礎也會(huì )存在差異。企業(yè)可以利用不同的稅收處理進(jìn)行稅務(wù)籌劃�！　�4、稅收優(yōu)惠的差別　　許多國家為了吸引外國投資，對于國外投資者在征稅上給予實(shí)行各種不同形式的優(yōu)惠。如減免稅、各種納稅扣除等。一國的稅收優(yōu)惠政策是跨國納稅人稅務(wù)籌劃的一個(gè)重要內容�！　�從上述的分析可見(jiàn)，國際稅務(wù)籌劃的基礎就是各國稅制的差異。企業(yè)只有在全面掌握有關(guān)國家稅收法規及其具體稅制的基礎上，兼考慮一些其它客觀(guān)因素，才有可能制定出正確的稅務(wù)籌劃方案。 二、 國際稅務(wù)籌劃的具體方法　　依據國際稅務(wù)籌劃的基礎和其它相關(guān)因素，可以大略總結出國際稅務(wù)籌劃的具體途徑如下：　　1、稅收管轄權規避　　正如上文所論述的，企業(yè)可以采取措施，盡量避免同一個(gè)行使居民管轄或公民管轄的國家發(fā)生人身法律關(guān)系，或盡量避免同一個(gè)行使所得來(lái)源管轄權的國家發(fā)生聯(lián)系。這就是所謂的稅收管轄權規避�！　�對外投資的企業(yè)可以通過(guò)避免成為一個(gè)國家的常設機構來(lái)降低稅賦。許多國家對企業(yè)的

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