美國稅務(wù)稽查制度簡(jiǎn)介

稅務(wù)稽查工作是稅收征管工作的重要部分，在美國國家稅務(wù)工作中，稽查工作更占有特別重要的地位�！　�一、稅務(wù)稽查機構及其人員配置　　美國國稅系統機關(guān)中主要業(yè)務(wù)部門(mén)有稅款征收（追繳）、稅收刑事犯罪調查、雇員（工薪稅預扣）計劃及免稅機構管理、稅務(wù)稽查、國際稅收、申報表處理、納稅人服務(wù)等。稅務(wù)稽查是其中一個(gè)非常重要的部門(mén)，業(yè)務(wù)處室最多，包括檢查程序規范處、稽查協(xié)調處、稽查支持系統處、稽查計劃調研處、舉報管理處、自動(dòng)稽查系統項目處等6個(gè)處。從人員上看，美國聯(lián)邦稅務(wù)局系統現有稅務(wù)人員11.5萬(wàn)人，其中，稅務(wù)稽查人員4萬(wàn)人，占總人數的35％。美國基層稅務(wù)機關(guān)的主要工作就是兩部分，一部分是為納稅人服務(wù)，另一部分就是稅務(wù)稽查�！　�二、機在稅務(wù)稽查中的　　美國不僅在申報、征收環(huán)節大量采用了計算機，而且在稅務(wù)稽查中也應用電子計算機進(jìn)行選案、稽查計劃管理、稽查監控等。在美國，90％以上的案件是通過(guò)計算機篩選出來(lái)的。小區稅務(wù)局（美國的基層稅務(wù)局）只有10％的機動(dòng)數。各級稅務(wù)局都應根據計算機系統篩選出來(lái)的納稅人進(jìn)行審計。計算機篩選納稅人必須有一定的信息為基礎。其信息的取得，主要通過(guò)以下方式：　　1.納稅人的報表�！　�2.特殊調查也稱(chēng)特殊審計。這是美國稅務(wù)稽查部門(mén)進(jìn)行的一項非常重要而且是經(jīng)常性的工作。美國稽查人員要根據事先設計的“納稅人遵循納稅情況考核表”對納稅人分類(lèi)抽樣進(jìn)行調查。該考核表長(cháng)達11頁(yè)，調查的非常具體。如對納稅人的詢(xún)問(wèn)包括主要職業(yè)、撫養輔養人（確認、驗證其實(shí)際情況及證明文件）等等。這樣的調查比納稅人申報表提供的信息要多，且更可靠。這種調查通常一年才能做完。調查結果全部輸入計算機，從而分析出納稅人的基準線(xiàn)，衡量今后納稅人申報正常與否�！　�3.第三方提供的信息。如工商注冊管理部門(mén)、海關(guān)、勞工部門(mén)、銀行或貿易管理部門(mén)，土地或地產(chǎn)管理部門(mén)、城市建設和部門(mén)、外匯管理部門(mén)、福利管理、商品檢驗、郵政電訊、新聞部門(mén)等，還可以包括從舉報人、師等獲得的信息。這一部分信息對于利用計算機選案和加強稅收監控十分重要�！　「鶕�以上這些信息，計算機系統就可以對各類(lèi)納稅人作出基本描繪（每年修改一次），從而進(jìn)行分析篩選。篩選的，即按照計算機系統所存標準，對來(lái)自各個(gè)渠道的信息進(jìn)行分析比較，并根據其異常情況的大小打分，各項分數的綜合越高，成為稽查對象的可能性越大。美國聯(lián)邦稅務(wù)局就根據這個(gè)分數，選取納稅人作為當年的稽查對象�！　『Y選的時(shí)間，美國通常對上一納稅年度（如 1993年1月1日到12月對日）的申報表，從次年的4月15日開(kāi)始篩選（計算機數據處理），一般在7月15日左右開(kāi)始篩選出結果，9月1日開(kāi)始對上年納稅人進(jìn)行實(shí)地審計�！　「鶕�美國的經(jīng)驗，為達到稽查的目的，即通過(guò)少數納稅人的稽查，達到對大多數納稅人的震懾，從而依法納稅。挑選出來(lái)應稽查的納稅人數為2％左右，其中全面稽查的為1％。當然，各類(lèi)納稅人的實(shí)際稽查比例不同，一般來(lái)說(shuō)，收入越多，經(jīng)營(yíng)規模越大，實(shí)際稽查比例就高一些。對于篩選出來(lái)的納稅人，通過(guò)計算機分配給不同地方、不同級別的稅務(wù)機關(guān)去完成實(shí)地稽查工作。美國各地稅務(wù)機關(guān)根據全國稽查計劃，從服務(wù)中心（全國共十個(gè)）選出具體的納稅人，然后國家檔案館取走納稅人的書(shū)面申報材料進(jìn)行稽查。實(shí)地調查了解的情況、工作進(jìn)度要不斷存入計算機，以便領(lǐng)導和上級業(yè)務(wù)部門(mén)指導和了解工作，并為稽查分析奠定基礎。小區稅務(wù)局每個(gè)月要向大區報告稽查的情況，包括通過(guò)計算機的分析資料。美國電子計算機在稅務(wù)稽查中的信息流程大致可以作如下概括：　　1.主文件：對所有納稅人進(jìn)行數據處理、打分；　　2.審計抽查：根據篩選情況制作評分情況報告；　　3.審計案例數據輸入；　　4.待審案例的報告；　　5.審計案例處理數據輸入；　　6.審計完畢的案例和管理信息的報告�！　�三、稅務(wù)稽查的主要做法　　美國在稅務(wù)稽查中不僅廣泛采用了機技術(shù)，而且在工作方式和具體組織形式上也很有特點(diǎn)�！　�1.稅務(wù)稽查計劃　　美國的稅務(wù)稽查工作是在總部高度集中的計劃指導下進(jìn)行的�！　∶绹�聯(lián)邦稅務(wù)局總部有專(zhuān)門(mén)的審計計劃及其機構：稅務(wù)稽查計劃調研處。該計劃負責稅務(wù)稽查的規劃、調研、制定及任務(wù)的下達。計劃的基礎，一是調查研究的信息及根據這些信息通過(guò)計算機對納稅人進(jìn)行的篩選打分；二是稅務(wù)稽查人員分14級，9級以下都是新手，只有14級的稽查人員才能稽查公司。所以稽查計劃部門(mén)要將這兩個(gè)基本因素綜合考慮。通常在每年的6月向稅務(wù)局公布當年9月1回到次年的8月里目的年度全國稽查計劃。全國的稽查計劃要說(shuō)明稽查的重點(diǎn)、稽查對象的具體名單等，下達到小區稅務(wù)局。小區稅務(wù)局按總部的稽查計劃提取申請表，如應提取1000人，通�？赡芴岢�1200人，經(jīng)篩選提取1000人作為稽查對象。對于這1000人，小區稅務(wù)局還要作人工挑選，計算機打分畢竟有一定的局限，該納稅人出現異常的具體原因是復雜的，是否屬真正異常，都要人去判斷，人工挑選又會(huì )淘汰一部分。為保證完成總部分配的稽查計劃，小區稅務(wù)局又會(huì )補充一些，然后，分給稽查小組去實(shí)施稽查。有的接近刑事犯罪的，就交給聯(lián)邦稅務(wù)局內的刑事犯罪調查人員去處理。小區稅務(wù)局除了根據總部的計劃稽查外，還有10％的稽查機動(dòng)權，可以根據小區的情況靈活安排一些稽查工作�！　�2.稅務(wù)稽查的分工　　稅務(wù)稽查工作一般由小區稅務(wù)局負責�？偛考按髤^稅務(wù)局通常不負責具體的稅務(wù)稽查工作。對于大公司（全國大概600－800家）的審計，通常采取駐戶(hù)稽查，由大區稅務(wù)局或實(shí)力比較強的小區稅務(wù)局派小組駐戶(hù)常年稽查，小組成員往往是某個(gè)方面的專(zhuān)家，如計算機專(zhuān)家、石油天然氣專(zhuān)家等。為防止作弊，駐地的小組成員經(jīng)常輪換。對于轉讓定價(jià)案件，往往由總部牽頭，聯(lián)邦稅務(wù)局派駐世界各地的代表提供資料，并協(xié)助稽查�！　�3.稽查的　　美國的稅務(wù)稽查主要是采取“辦公室審計”進(jìn)行的。美國稅務(wù)稽查的方法很多，信函審計、現場(chǎng)審計�！耙粩堊印睂徲媽λ�有的稅種同時(shí)審計、大納稅戶(hù)的小組審計等。但真正在工作中用得比較多的是信函審計，即對納稅人有關(guān)信息通過(guò)計算機“交叉稽查”，發(fā)現或疑問(wèn)，通過(guò)信函與納稅人聯(lián)系；審計結果用信函通知。美國90％的稽查就是通過(guò)信函審計完成的。

【美國稅務(wù)稽查制度簡(jiǎn)介】相關(guān)文章：

加拿大稅務(wù)審計制度探析及啟示12-10

美國存款保險制度創(chuàng )新可以借鑒12-09

電力稽查工作的延伸與發(fā)展02-26

直接取證及美國域外取證制度評析（上）01-07

美國會(huì )計制度缺陷的透視及反思12-06

增值稅簡(jiǎn)介03-23

談企業(yè)稅務(wù)籌劃03-18

股票期權的稅務(wù)問(wèn)題03-20

關(guān)注以股抵債的稅務(wù)成本03-18