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全年一次性獎金包括年終加薪、實(shí)行年薪制和績(jì)效工資辦法的單位根據考核情況兌現的年薪和績(jì)效工資。
全年一次性獎金怎么征收個(gè)人所得稅?
一、個(gè)人當月內取得的全年一次性獎金，應分兩種情況計算繳納應納稅額:
1.個(gè)人當月取得全年一次性資金且當月工資薪金所得高于(或等于)稅法規定的費用扣除額的(3500元)。
計算方法:用全年一次性獎金總額除以12個(gè)月,按其商數對照工資、薪金所得稅率表確定適用稅率和對應的速算扣除數,計算繳納個(gè)人所得稅。
計算公式:應納稅額=雇員當月取得全年一次性獎金×適用稅率-速算扣除數
個(gè)人當月工資、薪金所得與全年一次性獎金應分別計算繳納個(gè)人所得稅。
2. 個(gè)人當月取得全年一次性資金且當月工資薪金所得低于稅法規定的費用扣除額的(3500元)。
計算方法: 用個(gè)人當月取得的全年一次性獎金減去”雇員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額”后的余額,除以12個(gè)月, 按其商數對照工資、薪金所得稅率表確定適用稅率和對應的速算扣除數,計算繳納個(gè)人所得稅
計算公式:應納稅額=(個(gè)人當月取得全年一次性獎金-個(gè)人當月工資薪金所得與費用扣除額的差額)×適用稅率-速算扣除數
例：李某取得全年一次性獎金14400元，假設當月工資扣完社保和公積金后為4100元，就直接將一次性獎金額除以12，余額為1200元，適用稅率為3%，速算扣除數為0元。
應納個(gè)人所得稅稅額=14400×3%=432元;
當月工資、薪金所得應納個(gè)人所得稅稅額=(4100-3500)×3%-0=18;
李某合計應納個(gè)人所得稅稅額=432+18=450元
(即當月工資超過(guò)稅法規定的費用扣除數3500元時(shí)，全年一次獎金和當月工資分開(kāi)算個(gè)稅)
例2：如果李某當月工資扣完社保和公積金后為3400元。費用扣除額3500元與工資的差額為100元(3500-3400)，獎金減去這個(gè)差額的余額為14300元，14300元除以12等于1191.67元，對照稅率表，適用稅率為3%，速算扣除數為0元。
應納個(gè)人所得稅稅額=[14400-(3500-3400)]×3%=425元
(即當月工資低于稅法規定的費用扣除數3500元時(shí)，當月工資和全年一次獎金合并扣個(gè)稅)
二、在一個(gè)納稅年度內，對每一個(gè)納稅人，該計稅辦法只允許采用一次。
三、個(gè)人取得除全年一次性獎金以外的其他各種名目獎金，如半年獎、季度獎、加班獎、先進(jìn)獎、考勤獎等，一律與當月工資、薪金收入合并，按稅法規定繳納個(gè)人所得稅。
全年一次性獎金個(gè)人所得稅稅率表
| 級數 | 應稅所得1 | 應稅所得2 | 適用稅率(%) | 速算扣除數 | |||||||||
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
| 1 | 不超過(guò)1500元的 | 不超過(guò)1455元的 | 3 | 0 | |||||||||
| 2 | 超過(guò)1500元至4,500元的部分 | 超過(guò)1455元至4,155元的部分 | 10 | 105 | |||||||||
| 3 | 超過(guò)4,500元至9,000元的部分 | 超過(guò)4,155元至7,755元的部分 | 20 | 555 | |||||||||
| 4 | 超過(guò)9,000元至35,000元的部分 | 超過(guò)7,755元至27,255元的部分 | 25 | 1,005 | |||||||||
| 5 | 超過(guò)35,000元至55,000元的部分 | 超過(guò)27,255元至41,255元的部分 | 30 | 2,755 | |||||||||
| 6 | 超過(guò)55,000元至80,000元的部分 | 超過(guò)31,375元至45,375元的部分 | 35 | 5,505 | |||||||||
| 7 | 超過(guò)80,000元的部分 | 超過(guò)57,505的部分 | 45 | 13,505 | |||||||||
知識鏈接
年終獎什么時(shí)候發(fā)：一般是農歷春節放假前發(fā)放。
年終獎怎么計算：按照以往的慣例，公司的年終獎一般都是雙薪，即多給一個(gè)月的工資，但在國企和個(gè)別大公司應該還不止這個(gè)價(jià)格。具體以公司的收入和支出相對來(lái)計算的。
年終獎的兩種計稅方法
根據現行個(gè)稅政策，納稅人取得全年一次性獎金，應單獨作為一個(gè)月工資、薪金所得計算納稅。計稅方法分兩種情況：
如果在發(fā)放年終獎當月，雇員當月工薪所得高于或等于稅法規定的費用扣除額，即3500元時(shí)，適用公式為：應納稅額=當月取得全年一次性獎金×適用稅率-速算扣除數
當月工薪所得低于3500元時(shí)，適用公式為：應納稅額=【當月取得全年一次性獎金-(當月工薪-3500)】×適用稅率-速算扣除數
多發(fā)1元有可能少得千元
由于不同的稅率對應不同的全月應納稅所得額，因此很有可能年終獎多發(fā)了，到手里不一定就多。
比如，甲和乙月工薪都高于3500元，甲獲得的年終獎為18000元，乙年終獎為18001元。甲應納個(gè)稅計算方法是：18000&pide;12=1500元，對應稅率及速算扣除數為：3%、0，甲的應稅額=18000×3%-0=540元;稅后所得為17460元。
乙應納個(gè)稅計算方法是：18001&pide;12>1500元，所對應稅率及速算扣除數為：10%、105，乙的應稅額=18001×10%-105=1695.1元;稅后所得16305.9元。這樣一來(lái)，乙較甲少了1000多元。
盡量避開(kāi)“縮水區”
如何通過(guò)合理的避稅，讓員工得到實(shí)實(shí)在在的好處呢?業(yè)內人士建議，企業(yè)發(fā)年終獎應該盡量避開(kāi)多發(fā)少得的“縮水區”。經(jīng)計算，這樣的“縮水區”共有6個(gè)：18001元19283.33元;54001元60187.50元;108001元114600元;420001元447500元;660001元706538.46元;960001元1120000元。
需要注意的是，這些區間是針對年終獎發(fā)放當月，員工薪酬達到3500元時(shí)的情況;如果未達到3500元，計算時(shí)則需先拿出一部分年終獎補足當月工薪，然后再算應交個(gè)稅。
本市一家公司的財務(wù)人員余會(huì )計介紹，今年是新個(gè)稅制度實(shí)施的第二年，躲開(kāi)“縮水區”，讓員工得實(shí)惠。以一年收入12萬(wàn)元的公司職員為例：按照原來(lái)月工資發(fā)放5000元，年終獎發(fā)放60000元，全年收入應交稅11985元;調整方案后，月工資發(fā)放6000元，年終獎發(fā)放48000元，應交稅能降到6435元，員工凈收入將增加5560元。
年終獎如何合理避稅
一些業(yè)內人士在操作中也發(fā)現，將季度獎在平時(shí)先記賬，然后到年終才一次性以年終獎的形式發(fā)放，這樣能大大減輕稅負。比如，丙工薪為6000元，一年獎金為24000元。
季度獎形式：每個(gè)季度最后一個(gè)月領(lǐng)取季度獎6000元，最后一個(gè)月領(lǐng)取年終獎6000元，而全年只有最后一次季度獎可以用年終獎方式計算稅款，其他均要合并當月工資納稅。
無(wú)季度獎當月個(gè)稅：(6000-3500)×10%-105=145元，含季度獎當月個(gè)稅：(6000+6000-3500)×20%-555=1145元，含年終獎當月個(gè)稅：145+6000×3%=145+180=325元;全年稅額：145×8+1145×3+325=4920元。
年終獎形式：每月工薪6000元，年終獎24000元。每月工資個(gè)稅：(6000-3500)×10%105=145元，年終獎個(gè)稅：24000&pide;12=2000，對應稅率為10%，速算扣除數為105,24000×10%-105=2295元;全年稅額：145×12+2295=4035元。
顯然，年終獎形式稅負比季度獎形式全年少納稅885元。
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7.年終獎個(gè)人所得稅實(shí)務(wù)處理大盤(pán)點(diǎn)
10.關(guān)于年終獎個(gè)人所得稅計算，你知道嗎？
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