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初級會(huì )計職稱(chēng)考試教材《會(huì )計實(shí)務(wù)》答疑
【提要】會(huì )計職稱(chēng)信息 : 20XX初級會(huì )計職稱(chēng)考試教材《會(huì )計實(shí)務(wù)》答疑
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1. 教材第78頁(yè)倒數第5自然段是“5.固定資產(chǎn)的處置(2)發(fā)生的清理費等”。請問(wèn)固定資產(chǎn)清理應支付的相關(guān)稅費中，是否還涉及營(yíng)業(yè)稅?
解答：應將“應交營(yíng)業(yè)稅”改為“應交增值稅”。固定資產(chǎn)清理應支付的相關(guān)稅費中已不涉及營(yíng)業(yè)稅。
2. 教材第79頁(yè)【例1-97】的第(3)小題中，在“營(yíng)改增”之后，“貸：應交稅費—應交營(yíng)業(yè)稅”是否應調整為“應交增值稅”?
解答：應將教材第79頁(yè)【例1-97】(3)中的“營(yíng)業(yè)稅”全部改為“增值稅”，其中第12行改為“貸：應交稅費——應交增值稅(銷(xiāo)項稅額) 60 000”。同時(shí)，在教材第79頁(yè)第1行“甲公司應編制如下會(huì )計分錄：”之前增加“本例不考慮增值稅稅價(jià)分離因素�！�
3.教材第117頁(yè)的【例2-23】中，當月確認的不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項稅額計算公式為“88 000×60%/12=4 400”。這是否與國家稅務(wù)總局公告(2016年第15號)《不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項稅額分期抵扣暫行辦法》的規定相沖突?該辦法中規定進(jìn)項稅額當期抵扣60%，第13個(gè)月抵扣40%，并未要求分攤到每月。例題的賬務(wù)處理是否將導致會(huì )計信息質(zhì)量不符合客觀(guān)性要求?
解答：該問(wèn)題有道理，本例(教材第117頁(yè)第14-18行)應該修改如下：
該辦公樓本年應抵扣的進(jìn)項稅額=88 000×60%=52 800(元)
借：固定資產(chǎn) 800 000
應交稅費——應交增值稅(進(jìn)項稅額) 52 800
——待抵扣進(jìn)項稅額 35 200
貸：銀行存款 888 000
4.教材第160頁(yè)【例4-11】中的“(2)收到代銷(xiāo)清單時(shí)”，結轉成本的分錄是否調整為以下分錄?
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 12 000
貸：委托代銷(xiāo)商品 12 000
解答：應當根據實(shí)際銷(xiāo)售(代銷(xiāo)清單)結轉主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，因此應當結轉6 000元。即教材第160頁(yè)【例4-11】(2)的分錄和金額是正確的。
【拓展閱讀】
20XX新疆初級會(huì )計職稱(chēng)精講班_重點(diǎn)及出題方式解密
新疆財政廳20XX年新疆初級會(huì )計職稱(chēng)報名時(shí)間2016年11月10日-19日;報名繳費時(shí)間2016年11月20日截止;考試時(shí)間20XX年5月13日至16日。
初級資格《初級會(huì )計實(shí)務(wù)》科目的考試時(shí)長(cháng)為2小時(shí)，《經(jīng)濟法基礎》科目的考試時(shí)長(cháng)為1.5小時(shí)，兩個(gè)科目連續考試，時(shí)間不能混用。具體考試時(shí)間及批次如下：
考試日期
初級資格
5月13日至16日(共4天、8個(gè)批次)
8:30—12:00初級會(huì )計實(shí)務(wù)經(jīng)濟法基礎
14:30—18:00初級會(huì )計實(shí)務(wù)經(jīng)濟法基礎
20XX年初級職稱(chēng)考試輔導教材、大綱已發(fā)布，我們也再沒(méi)有借口拖延時(shí)間了，接下來(lái)可要爭分奪秒抓緊學(xué)習。
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