審計師考試《審計相關(guān)知識》輔導：持有至到期投資

　　導語(yǔ)：審計師是專(zhuān)門(mén)從事檢查并進(jìn)一步證實(shí)公司會(huì )計賬目和報告的正確性、合理性和可接受性的專(zhuān)業(yè)人員。審計師是公司的高級職員。下面和小編來(lái)看看審計師考試《審計相關(guān)知識》輔導：持有至到期投資。希望對大家有所幫助。

　　一、設置賬戶(hù)

　　持有至到期投資——投資的類(lèi)別和品種(成本、利息調整、應計利息)

　　二、賬務(wù)處理

　　1.取得的持有至到期投資

　　借：持有至到期投資——成本

　　應收利息

　　貸：銀行存款

　　持有至到期投資——利息調整 (倒劑)

　　2.期末計息

　　持有至到期投資在持有期間應當按照攤余成本和實(shí)際利率計算確認利息收入，計入投資收益。

　�、偃魝�券分期付息、一次還本

　　資產(chǎn)負債表日，應按票面利率計算確定的應收未收利息，借記“應收利息” 科目，按持有至到期投資攤余成本和實(shí)際利率計算確定的利息收入，貸記“投資收益”科目，按其差額，借記或貸記本科目(利息調整)。

　　攤余成本=期初的攤余成本+當期投資收益(利息收入)-現金流入-已收回本金-已發(fā)生的減值損失

　　借：應收利息

　　貸：投資收益

　　借記或貸持有至到期投資——利息調整

　　借：銀行存款

　　貸：應收利息

　�、谌粢淮芜�本付息

　　資產(chǎn)負債表日 按票面利率計算確定的應收未收利息，借記本科目(應計利息)，按持有至到期投資攤余成本和實(shí)際利率計算確定的利息收入，貸記“投資收益”科目，按其差額，借記或貸記本科目(利息調整)。

　　借：持有至到期投資——應計利息

　　貸：投資收益

　　借記或貸持有至到期投資——利息調整

　　3.債券到期，收回本息，

　　借：銀行存款

　　貸：持有至到期投資——投資成本

　　——應計利息

　　4.減值

　　計提減值時(shí)，應將該資產(chǎn)賬面價(jià)值減至預計未來(lái)現金流量現值，按賬面值與折現值的現值的差額計提減值準備。

　　借：資產(chǎn)減值損失

　　貸：持有至到期投資減值準備

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