事務(wù)所審計工作總結范文
篇一：事務(wù)所審計工作心得
轉眼間從事財務(wù)審計工作四年了，既漫長(cháng)又短暫。當我感慨時(shí)間轉瞬即逝的時(shí)候，回想三年的經(jīng)歷又有著(zhù)數不清的故事。非常感謝曾經(jīng)帶我做項目的審計經(jīng)理，都是我的恩師，這是我走出大學(xué)后得到的最大財富�，F在我就僅有的一點(diǎn)心得拿出來(lái)與大家共享一下。
財務(wù)審計是個(gè)技術(shù)含量非常高的工作，它需要的不單是會(huì )計、審計的專(zhuān)業(yè)知識，還需要語(yǔ)言交流能力、人員協(xié)調能力、辯證邏輯分析能力、行業(yè)趨勢以及經(jīng)濟形式的分析能力等等，而這些能力全靠豐富的知識積累而成。
在我們的實(shí)際工作中我把企業(yè)的財務(wù)報表審計風(fēng)險分為以下三類(lèi)：
1、原來(lái)沒(méi)有的業(yè)務(wù)憑空捏造（虛假收入、收益等）
2、業(yè)務(wù)真實(shí)但會(huì )計處理有誤（藏利潤、成本等）
3、有業(yè)務(wù)而不記錄（賬外物資等）
所有的財務(wù)報表錯報漏報均是這三類(lèi)中的某一個(gè)，或者混合使用。我就按順序逐一介紹一下。
審計風(fēng)險1我簡(jiǎn)稱(chēng)為“無(wú)中生有”。這是三種風(fēng)險里最可怕的，要求的技術(shù)含量也是最高的。我知道跳水比賽每個(gè)動(dòng)作都有難度系數，目前我見(jiàn)到最高是
3.8這個(gè)值，那么對付“無(wú)中生有”這類(lèi)風(fēng)險需要的難度系數應該是7.6。絕對不是開(kāi)玩笑，因為“無(wú)中生有”包含兩個(gè)分支：
1.1判斷哪些業(yè)務(wù)可能是無(wú)中生有；1.2是證明它們是無(wú)中生有。我將其定位為高難度的最重要的一個(gè)因素是因為這類(lèi)風(fēng)險所涉及的業(yè)務(wù)對象不是偶然事件，而是一個(gè)陰謀。既然是陰謀，可想而知傳統的審計方法是查不出來(lái)漏洞的。假如一個(gè)企業(yè)存在無(wú)中生有現象，那么我們查看的原始單據可能是偽造的，合同可能是假的，發(fā)函詢(xún)證也都串通一氣，因此這是一個(gè)高智商對抗“游戲”。 先說(shuō)一下1.1這個(gè)分支，該環(huán)節的判斷可不是憑感覺(jué)，因為一旦錯了，損失的是耗費相當大的資源來(lái)證明這個(gè)結論，也就是1.2環(huán)節。我們的審計工作可不是愛(ài)迪生做燈絲實(shí)驗那樣，證明這個(gè)假設錯誤也是成功，愛(ài)迪生有的是時(shí)間換N種材料實(shí)驗，而我們需要的是在現有時(shí)間內找到無(wú)中生有業(yè)務(wù)，找不到就是審計失敗。因此1.1的判斷至關(guān)重要。
再解釋一下1.2環(huán)節，前面我說(shuō)過(guò)1.2環(huán)節的證明不是傳統方法可以解決的，因為現在的被審計公司會(huì )對我們慣用的手法予以防備，顯然再走老路必然會(huì )落入圈套，但這并不是說(shuō)我們就無(wú)計可施了。這里需要審計人員有著(zhù)敏銳的觀(guān)察能力和邏輯分析能力，因此授予3.8的難度系數不為過(guò)。那么到底如何證明呢，其實(shí)還是有方法的。由于我資歷尚淺，姑且和大家探討一下我的一種思路。任何一種謊言與陰謀都不可能是完美的，它總是在人們的常規思路上掩飾的完美無(wú)瑕，卻總會(huì )在不起眼的地方露出馬腳。問(wèn)題的關(guān)鍵就是審計人員如何找到這個(gè)不起眼的漏洞，我們應該感謝偉大的邏輯學(xué)給了我們這把鑰匙。邏輯學(xué)分為傳統邏輯與數理邏輯，我們只需掌握傳統邏輯就足夠了。再把目光回到我們1.1環(huán)節得出的判斷上，在1.2中我們首先需要對1.1的判斷得出N種邏輯推理。任何一種現象的發(fā)生總會(huì )產(chǎn)生一連串的連鎖反應，我們的第一個(gè)工作就是能夠盡可能多的分析出這些可能存在的連鎖反應，然后與現實(shí)中的情況核對，如果截然相反，恭喜你已經(jīng)找到狐貍尾巴了。
譬如一個(gè)企業(yè)收入比去年增加很多，我們懷疑有虛假成分。我們不妨分析一下收入增長(cháng)可能有哪些連鎖反應。這里有個(gè)秘笈，就是盡量分析出間接相關(guān)的連鎖反應。(1)這個(gè)企業(yè)的人員工資與去年相比須有較大提高。因為收入大額增加必然會(huì )使工人的工作量增大，才能得到更大的產(chǎn)出，才有可能被銷(xiāo)售出去。那么事實(shí)上工資是否有較大增長(cháng)呢，如果沒(méi)有的話(huà)工人一定有怨言，不妨去找工人做個(gè)訪(fǎng)談來(lái)證實(shí)一下。(2)如果這個(gè)企業(yè)的產(chǎn)品銷(xiāo)售出去需要運費，那么運費一定會(huì )有相應的增長(cháng)，不妨核對一下運費實(shí)際數并追查一下原始單據和相應的銀行對賬單。(3)、(4)??還會(huì )有許多間接相關(guān)的可能，需要審計的人員的邏輯推理與辯證，我相信這個(gè)證明過(guò)程就會(huì )明朗了。
對于審計風(fēng)險1（包含1.1和1.2）的內容在07年的審計準則中大量引入了重視程度，也就是我們所說(shuō)的風(fēng)險導向審計。當然風(fēng)險導向審計的內涵更廣，它不旦包含如何識別無(wú)中生有風(fēng)險，還包括判斷審計重點(diǎn)在風(fēng)險類(lèi)別1、2和3的哪個(gè)層面上。
審計風(fēng)險2是我們在日常審計工作中最常發(fā)現的問(wèn)題，也是工作經(jīng)驗較少的朋友們最需要解決的問(wèn)題，尤其是非會(huì )計專(zhuān)業(yè)的同仁們�？梢哉f(shuō)這是會(huì )計理論知識層面的問(wèn)題，很多人因為沒(méi)有較強的會(huì )計功底而對它望而卻步，其實(shí)大可不必，要想解決掉它也是有捷徑的。下面我將重點(diǎn)介紹一下審計風(fēng)險2應該關(guān)注的重點(diǎn)。 先與朋友們探討一下如何學(xué)習會(huì )計知識。舉個(gè)例子說(shuō)明一下，譬如我們非常熟悉的英語(yǔ)。傳統的教學(xué)方式是每學(xué)一個(gè)單元講一個(gè)語(yǔ)法點(diǎn)，從初中到大學(xué)貫穿始末。然后學(xué)生腦子里一頭霧水，似乎語(yǔ)法有成千上萬(wàn)條。但經(jīng)過(guò)專(zhuān)業(yè)的語(yǔ)法老師的歸納串講后卻變得通俗易懂，按照詞性（名詞、形容詞、副詞、動(dòng)詞??），時(shí)態(tài)，非謂語(yǔ)動(dòng)詞等等分別講解，從整體了解局部，從常規認識特例。原來(lái)語(yǔ)法完全可以?xún)商鞂W(xué)完。那么會(huì )計呢，也是一個(gè)道理。我們很多人曾一度受課本的影響而走進(jìn)誤區。所有的教材幾乎都是按照資產(chǎn)負債表的科目順序逐個(gè)講解，學(xué)完后都被教材中所述的上百種業(yè)務(wù)分錄搞得暈頭轉向。在遇到一向業(yè)務(wù)后我們所想到的不外乎是書(shū)上哪個(gè)地方有這個(gè)例子，借貸方各自應該是什么科目。如果是這樣的話(huà)我們就完全被束縛在教材上了。因為現實(shí)中有很多業(yè)務(wù)是教材上沒(méi)有的，不是因為這種業(yè)務(wù)太新穎、太特殊以至于沒(méi)有予以規范，而是因為教材不屑得歸納。
例如這樣一個(gè)分錄：Dr: 應收賬款or其他應收款 1,000.00 $Cr: 應付賬款or其他應付款1,000.00 $
請問(wèn)朋友們會(huì )如何理解呢？我想書(shū)上幾乎找不到它的出處，但類(lèi)似于這樣的分錄卻廣泛的存在于被審計公司的財務(wù)處理中。如果我們已被書(shū)本束縛的話(huà)，在碰到這類(lèi)情況時(shí)就會(huì )被客戶(hù)的老會(huì )計忽悠的暈頭轉向。針對上面例子的分錄可能會(huì )是以下的情況：
a. 客戶(hù)做的.重分類(lèi)調整；
b. 客戶(hù)的債權人和債務(wù)人清單上有同一公司，從而引起的對沖； c. 客戶(hù)隱藏成本費用，將其暫時(shí)放入應收賬款or其他應收款；
d. 客戶(hù)隱藏收入，將其暫時(shí)放入應付賬款or其他應付款。
對于a和b的情況是正常的，由于難度系數太低，因此教材中不講了，我也不再啰嗦。但如果是c和d的情況就出問(wèn)題了，因此企業(yè)就是通過(guò)這些小得不起眼的分錄達到了粉飾其財務(wù)報表的目的。
言歸正傳，那么我們到底應該如何學(xué)習會(huì )計知識以應對這些問(wèn)題呢。方法很簡(jiǎn)單，就是學(xué)習會(huì )計處理的精髓。對于會(huì )計學(xué)的精髓我總結了一下，有以下幾點(diǎn)：
2.1借方發(fā)生額不是資產(chǎn)就是成本費用，貸方發(fā)生額不是負債就是收入。這是在不考慮調賬、沖銷(xiāo)以及結轉分錄的基礎上所反應的真實(shí)經(jīng)濟實(shí)質(zhì)。當然這條大家再清楚不過(guò)了，但往往最熟悉的東西卻是容易被我們淡忘的。作為一名審計人員，我們不僅需要知道2.1這條真理，在我們的工作中更需要學(xué)會(huì )利用2.1的變型——資產(chǎn)與費用的劃分是否合理，負債與收入物劃分是否合理。在任何一項業(yè)務(wù)的會(huì )計記錄中都會(huì )涉及這個(gè)問(wèn)題。被審計公司也正是利用故意劃分錯誤來(lái)達到粉飾財務(wù)報表。前面列舉的例子中的c和d就是這樣的。那么我們如何在沒(méi)有高深的會(huì )計理論的基礎上去發(fā)現這些審計風(fēng)險呢，方法很簡(jiǎn)單，抓住這項業(yè)務(wù)的實(shí)質(zhì)。只有我認識到了這項業(yè)務(wù)的經(jīng)濟實(shí)質(zhì)，是費用還是資產(chǎn)，是負債還是收入就會(huì )迎刃而解。不妨拿資產(chǎn)和費用來(lái)說(shuō)，所謂費用就是歸屬于當期的費用，換句話(huà)說(shuō)它的支出是為了換取當期的收益，對以后沒(méi)有直接影響。而資產(chǎn)的支出則能夠換取以后多期的收益。
說(shuō)到這里我需要對資產(chǎn)重新下個(gè)定義。通常我們給一個(gè)事物下定義時(shí)總是立足于它的來(lái)源和特征。比如我們給固定資產(chǎn)是這樣定義的：使用年限超過(guò)一年的有固定價(jià)值且可以可靠計量的有形資產(chǎn)。這樣的定義的好處是很直觀(guān)，但卻不利于更深入的了解。如果我們對固定資產(chǎn)按照它的歸宿來(lái)下定義，可以這樣來(lái)定義：有待日后費用化的經(jīng)濟支出。這樣一來(lái)固定資產(chǎn)存在的價(jià)值才真正展現在我們面前。其實(shí)不僅是固定資產(chǎn)，所有資產(chǎn)的真實(shí)用途都屬于這個(gè)范疇。存貨的減少相應的結轉了成本，固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)的減少是因為折舊的計提記入了相應成本，貨幣資金和往來(lái)款的減少除了歸還負債都是因為支付了相應成本費用。投資的減少也會(huì )因轉讓后記入相應成本。因此把握住了這個(gè)劃分規則后再來(lái)認識一項業(yè)務(wù)的經(jīng)濟實(shí)質(zhì)，再加上我們的分析，被審計再打這張“亂劃分”牌就不管用了。
2.2會(huì )計學(xué)的基本原理——權責發(fā)生制、重要性、謹慎性、一貫性原則。
說(shuō)起這四個(gè)基本原則就好比英語(yǔ)學(xué)習中的語(yǔ)法一樣。所有業(yè)務(wù)的分錄設計都是圍繞它們來(lái)規范的。通常我們總是在埋頭學(xué)習每一項業(yè)務(wù)應該如何借貸，業(yè)務(wù)成百上千，豈不是越學(xué)頭越大。但如果回過(guò)頭想想，我們學(xué)習的每一筆業(yè)務(wù)都是在從另一個(gè)角度來(lái)學(xué)習會(huì )計學(xué)的基本原理。那么我們的會(huì )計教材完全可以只分四章，即第一章權責發(fā)生制、第二章重要性、第三章謹慎性和第四章一貫性原則，然后只需把書(shū)上的業(yè)務(wù)按照這四項原則重新歸類(lèi)。我想這樣的教材會(huì )更容易我們舉一反三，更快的掌握所有業(yè)務(wù)。
對于審計風(fēng)險2我也只能歸納這么多了�？傮w來(lái)說(shuō)它容易掌握，只是通常會(huì )把剛入行的朋友們困惑一把。但只要抓住了會(huì )計的這兩條精髓還是能在比較快的時(shí)間內拿下這一關(guān)的。
審計風(fēng)險3又回到了審計學(xué)的層面上。這個(gè)風(fēng)險又可以分為兩個(gè)層次：3.1被審計公司故意不記錄，蓄意隱瞞；3.2由于工作疏忽或者業(yè)務(wù)量太大沒(méi)有來(lái)得及記錄。
如果是3.1的情況，就類(lèi)似于審計風(fēng)險1操作方法。審計風(fēng)險1我稱(chēng)之為無(wú)中生有，那么3.1恰恰相反就是有中生無(wú)了。事物總是有正有反，好比有了九陽(yáng)真經(jīng)就必然會(huì )生出個(gè)九陰真經(jīng)。如果真的是3.1有中生無(wú)這種情形的話(huà)，也是相當不容易對付的，方法同審計風(fēng)險1，只不過(guò)是逆其道而行之罷了。
如果是3.2的情況，這就很簡(jiǎn)單了，只需要按照審計學(xué)所說(shuō)的從原始資料追查到記賬憑證就可以發(fā)現此類(lèi)審計風(fēng)險。
這就是我對財務(wù)報表審計的一點(diǎn)心得體會(huì )，由于經(jīng)驗過(guò)少，只是籠統介紹一下我對這項工作的認識。有人常說(shuō)老會(huì )計很吃香，就像老中醫似的，那么我認為老審計人員也是這樣的。這是一項需要不斷積累不斷學(xué)習新知識的職業(yè)，我相信一位經(jīng)驗豐富的審計師是不需要看憑證的，他只需將財務(wù)報表做個(gè)多種對比分析，邏輯分析，再結合經(jīng)濟形式、背景資料就可以得出審計結論了。老中醫不就是觀(guān)其色、聽(tīng)其聲、把其脈便知病矣。要想成為這種境界需要我們閱歷無(wú)數，不斷鉆研，我相信我們這批入行不久的80后們，只要不拋棄，不放棄，沿著(zhù)前輩們的足跡還會(huì )再創(chuàng )輝煌！
篇二：事務(wù)所審計工作總結
事務(wù)所審計工作總結
一、基本情況 深圳鵬城與公司董事會(huì )和高管層進(jìn)行了必要的溝通，深圳鵬城與公司簽訂了審計業(yè)務(wù)約定書(shū)。在業(yè)務(wù)約定書(shū)中規定了XX年度審計總費用為30.00萬(wàn)元人民幣，收費標準是按照有關(guān)規定確定，不存在或有收費項目。審計委員會(huì )與深圳鵬城協(xié)商，確定了公司XX年度財務(wù)報告審計工作的總體時(shí)間安排。審計小組于
XX年1月18日至XX年2月9日對公司年報進(jìn)行了現場(chǎng)審計，出具審計報告、募集資金使用情況報告等。在審計小組現場(chǎng)審計期間，審計委員會(huì )與深圳鵬城所進(jìn)行了充分的溝通，并委托審計部督促其在約定時(shí)限內提交審計報告。根據的審計時(shí)間安排，審計小組在約定時(shí)限內完成了所有審計程序，取得了充分適當的審計證據，并向審計委員會(huì )提交了標準無(wú)保留意見(jiàn)的審計報告。
二、深圳鵬城所執行年審的會(huì )計師遵守職業(yè)道德基本情況
深圳鵬城執行年審的會(huì )計師未在公司任職，未獲取任何形式的經(jīng)濟利益，深圳鵬城和公司之間不存在直接或者間接的相互投資情況，也不存在密切的經(jīng)營(yíng)關(guān)系，審計小組成員和公司決策層之間不存在關(guān)聯(lián)關(guān)系。在本次審計工作中深圳鵬城及其審計成員始終保持了遵守職業(yè)道德基本原則中關(guān)于保持獨立性的要求。審計小組共由8人組成，其具有承辦本次審計業(yè)務(wù)所必需的專(zhuān)業(yè)知識和相關(guān)能力，能夠勝任本次審計工作，同時(shí)也能保持應有的關(guān)注和職業(yè)謹慎性。
三、審計范圍及出具的審計報告意見(jiàn)的情況
1、審計工作計劃評價(jià)
在本年度審計過(guò)程中，審計小組通過(guò)初步業(yè)務(wù)活動(dòng)制定了具體的審計計劃，為完成審計任務(wù)和減少審計風(fēng)險做了充分的準備。
2、具體審計程序執行評價(jià)
審計小組在根據公司的內部控制的完整性、設計的合理性和運用的有效性進(jìn)行評價(jià)的基礎上，確定需實(shí)施的控制性測試程序和實(shí)質(zhì)性測試程序，為發(fā)表審計意見(jiàn)獲取了必要的審計證據。
3、深圳鵬城出具的審計報告意見(jiàn)的情況
審計小組在本年度審計中按照中國注冊會(huì )計師審計準則的要求執行了恰當的審計程序，為發(fā)表審計意見(jiàn)獲取了充分、恰當的審計證據。深圳鵬城對財務(wù)報表
發(fā)表的標準無(wú)保留審計意見(jiàn)是在獲取充分、恰當的審計證據的基礎上做出的。
四、會(huì )計師事務(wù)所對公司提出的改進(jìn)意見(jiàn)的情況
在審計過(guò)程中，審計小組從實(shí)際出發(fā)，實(shí)事求是，對本公司提出了改進(jìn)意見(jiàn)。公司對其提出的改進(jìn)意見(jiàn)已經(jīng)采納，并已經(jīng)開(kāi)始了實(shí)施改進(jìn)。
篇三：事務(wù)所審計工作總結
事務(wù)所審計工作總結
一、基本情況 深圳鵬城與公司董事會(huì )和高管層進(jìn)行了必要的溝通，深圳鵬城與公司簽訂了審計業(yè)務(wù)約定書(shū)。在業(yè)務(wù)約定書(shū)中規定了XX年度審計總費用為30.00萬(wàn)元人民幣，收費標準是按照有關(guān)規定確定，不存在或有收費項目。審計委員會(huì )與深圳鵬城協(xié)商，確定了公司XX年度財務(wù)報告審計工作的總體時(shí)間安排。審計小組于
XX年1月18日至XX年2月9日對公司年報進(jìn)行了現場(chǎng)審計，出具審計報告、募集資金使用情況報告等。在審計小組現場(chǎng)審計期間，審計委員會(huì )與深圳鵬城所進(jìn)行了充分的溝通，并委托審計部督促其在約定時(shí)限內提交審計報告。根據的審計時(shí)間安排，審計小組在約定時(shí)限內完成了所有審計程序，取得了充分適當的審計證據，并向審計委員會(huì )提交了標準無(wú)保留意見(jiàn)的審計報告。
二、深圳鵬城所執行年審的會(huì )計師遵守職業(yè)道德基本情況
深圳鵬城執行年審的會(huì )計師未在公司任職，未獲取任何形式的經(jīng)濟利益，深圳鵬城和公司之間不存在直接或者間接的相互投資情況，也不存在密切的經(jīng)營(yíng)關(guān)系，審計小組成員和公司決策層之間不存在關(guān)聯(lián)關(guān)系。在本次審計工作中深圳鵬城及其審計成員始終保持了遵守職業(yè)道德基本原則中關(guān)于保持獨立性的要求。審計小組共由8人組成，其具有承辦本次審計業(yè)務(wù)所必需的專(zhuān)業(yè)知識和相關(guān)能力，能夠勝任本次審計工作，同時(shí)也能保持應有的關(guān)注和職業(yè)謹慎性。
三、審計范圍及出具的審計報告意見(jiàn)的情況
1、審計工作計劃評價(jià)
在本年度審計過(guò)程中，審計小組通過(guò)初步業(yè)務(wù)活動(dòng)制定了具體的審計計劃，為完成審計任務(wù)和減少審計風(fēng)險做了充分的準備。
2、具體審計程序執行評價(jià)
審計小組在根據公司的內部控制的完整性、設計的合理性和運用的有效性進(jìn)行評價(jià)的基礎上，確定需實(shí)施的控制性測試程序和實(shí)質(zhì)性測試程序，為發(fā)表審計意見(jiàn)獲取了必要的審計證據。
3、深圳鵬城出具的審計報告意見(jiàn)的情況
審計小組在本年度審計中按照中國注冊會(huì )計師審計準則的要求執行了恰當的審計程序，為發(fā)表審計意見(jiàn)獲取了充分、恰當的審計證據。深圳鵬城對財務(wù)報表發(fā)表的標準無(wú)保留審計意見(jiàn)是在獲取充分、恰當的審計證據的基礎上做出的。
四、會(huì )計師事務(wù)所對公司提出的改進(jìn)意見(jiàn)的情況
在審計過(guò)程中，審計小組從實(shí)際出發(fā)，實(shí)事求是，對本公司提出了改進(jìn)意見(jiàn)。公司對其提出的改進(jìn)意見(jiàn)已經(jīng)采納，并已經(jīng)開(kāi)始了實(shí)施改進(jìn)。
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