國有企業(yè)會(huì )計電算化內部控制制度畢業(yè)論文

　　摘要：制定會(huì )計電算化具體內部控制制度的主要目的是為了確保企業(yè)電算化會(huì )計能夠順利實(shí)施，并且確保電算化會(huì )計相應信息系統可以提供給足夠完整、準確以及安全的信息，從而為國有企業(yè)制度的貫徹執行提供一定的保障，增加企業(yè)經(jīng)濟效益，結合該信息系統所具有的特點(diǎn)制定各項具有控制職能的對策以及措施的一種有效管理制度。其屬于國有企業(yè)管理制度的關(guān)鍵組成部分，同時(shí)也是企業(yè)達到電算化會(huì )計目標的一個(gè)主要前提。本文主要對國有企業(yè)會(huì )計電算化具體內部控制制度進(jìn)行分析探討，提出相應的思考和建議，僅供參考。

　　關(guān)鍵詞：國有企業(yè)；會(huì )計電算化；內部控制制度

　　所謂會(huì )計電算化，主要指將計算機信息技術(shù)當做操作基礎的一種財務(wù)管理手段以及管理工具。在我國社會(huì )經(jīng)濟以及科學(xué)技術(shù)迅猛發(fā)展的條件下，國有企業(yè)實(shí)施會(huì )計電算化的過(guò)程中也更加注重企業(yè)內部控制的有效運用與規范�？墒菍�(shí)際上，我國國有企業(yè)在實(shí)施會(huì )計電算化具體內部控制制度的時(shí)候依然存在著(zhù)不少問(wèn)題和不足，怎樣改進(jìn)并且做好會(huì )計電算化相關(guān)內部控制工作將其最大意義以及作用充分發(fā)揮出來(lái)，是各大國有企業(yè)應該著(zhù)重關(guān)注的問(wèn)題。

　　一、國有企業(yè)會(huì )計電算化具體內部控制制度所存在的問(wèn)題

　　1.未從根本上建立符合電算化條件的具體內部控制制度�；�本依然沿用傳統手工會(huì )計系統具體內部控制制度，并且將電算化軟件當做一種核算工具，未從根本上建立符合電算化條件的具體內部控制制度。例如，沒(méi)有審核憑證就直接輸入，無(wú)法確�；�礎數據所具有的準確性；未建立專(zhuān)門(mén)的相應電算化崗位（比如審查崗位以及維護崗位等），所以當電算化系統產(chǎn)生故障或者數據丟失的時(shí)候，無(wú)法及時(shí)恢復，不能監督操作人員實(shí)際工作情況、分工情況等；未制定有效數據備份制度來(lái)確保數據文件所具有的安全性。

　　2.沒(méi)有配套的相應落實(shí)措施。部分國有企業(yè)在從傳統手工會(huì )計系統更新成電算化會(huì )計系統的時(shí)候，對系統安全維護、崗位設置、數據運行以及數據文件安全管理等方面均構建了具體管理制度�？墒�，在該會(huì )計系統運行時(shí)并未真正落實(shí)到位，從而對系統運行效率和相關(guān)信息的安全性造成了非常大的影響。

　　3.制度執行時(shí)缺乏企業(yè)其他部門(mén)的積極配合。對于電算化會(huì )計系統而言，涉及的部門(mén)非常多，其中包含有企業(yè)內部所有職能部門(mén)。如果財會(huì )部門(mén)在實(shí)際執行并且落實(shí)電算化具體內部控制制度的時(shí)候，無(wú)法得到其他部門(mén)的積極配合，就不能獲得實(shí)現預期的目的，不能確保所提供會(huì )計信息所具有的真實(shí)性以及完整性。

　　4.軟件操作人員缺乏整體協(xié)作性。在當今網(wǎng)絡(luò )環(huán)境下，企業(yè)軟件操作員僅僅依據所給予的權限完成操作過(guò)程，不重視操作順序以及結果所具有的合理性，由于信息資源處于共享狀態(tài)，所以很容易使得系統混亂。

　　二、分析問(wèn)題產(chǎn)生的原因

　　1.企業(yè)領(lǐng)導人員不夠重視電算化會(huì )計具體內部控制制度。①企業(yè)領(lǐng)導人員未積極組織人員合理修改手工會(huì )計相應內部控制制度，對其不合理之處進(jìn)行改善，資金的審批、崗位劃分以及權限的授予等均未對企業(yè)特點(diǎn)和相關(guān)電算化會(huì )計要求進(jìn)行考慮。②實(shí)施企業(yè)電算化具體內部控制制度的時(shí)候，企業(yè)領(lǐng)導人員未將協(xié)調不同部門(mén)的作用有效發(fā)揮出來(lái)，從而對信息真實(shí)性以及完整性造成了一定的影響。只有得到相關(guān)部門(mén)的主動(dòng)配合，才可以將電算化具體內部控制制度的`作用充分發(fā)揮出來(lái)，而這需要企業(yè)領(lǐng)導人員的有效協(xié)調。③沒(méi)有注重電算化會(huì )計具體內部控制制度的落實(shí)情況。未構建合理考核機制，實(shí)現獎罰分明的目標。

　　2.沒(méi)有充分認識到電算化會(huì )計相應內控制度所具有的重要性。電算化會(huì )計具體內部控制制度能夠給電算化會(huì )計的順利實(shí)現提供有效的保障，如果沒(méi)有構建與國有企業(yè)實(shí)際情況相符的完善內控制度，就不能實(shí)現電算化會(huì )計這一目的�，F階段，隨著(zhù)財務(wù)軟件水平的不斷提升，給國有企業(yè)開(kāi)展電算化會(huì )計相關(guān)工作提供了一個(gè)前提條件�？墒�，電算化具體內部控制制度有待完善依然屬于影響我國電算化會(huì )計有效發(fā)展的主要問(wèn)題。

　　3.沒(méi)有對電算化具體內部控制制度的有效建立、完善以及落實(shí)制定監督機制。對于制度是否完善、執行是否有效來(lái)說(shuō)，均需要構建合理監督機制�，F階段，我國可以有效監督并且審計財務(wù)報告所具有的真實(shí)性以及合法性，可是卻沒(méi)有構建合理監督機制來(lái)有效監督電算化具體內部控制制度的完善程度以及執行情況。

　　三、解決問(wèn)題的對策

　　1.領(lǐng)導人員應該構建和企業(yè)會(huì )計工作管理各項要求相符的內部控制制度。①合理設置電算化會(huì )計工作崗位并且落實(shí)崗位責任制。對于落實(shí)會(huì )計電算化的國有企業(yè)，應該構建電算化會(huì )計具體崗位責任制，規定各個(gè)崗位所承擔的職責范圍。既應該設置一些基本會(huì )計崗位，同時(shí)還應該對電算化會(huì )計崗位進(jìn)行合理的設置，比如數據分析以及電算維護等崗位。②制定電算化會(huì )計具體上機操作制度。嚴格管理相關(guān)上機操作人員，避免出現違規操作以及越權操作現象，比如規定給各個(gè)操作員設置相應的密碼口令，同時(shí)定期更換等。③制定電算化會(huì )計具體軟件管理制度。④制定電算化會(huì )計具體硬件管理制度。2.制定有效的落實(shí)措施。為了將電算化會(huì )計具體內部控制制度所具有的作用充分發(fā)揮出來(lái)，就應該落實(shí)相關(guān)制度以及措施，做到有利、有責并且有權，應該對制度執行情況進(jìn)行定期檢查，同時(shí)進(jìn)行嚴格的考核。獎勵那些執行情況好的個(gè)人以及部門(mén)，批評或者是懲處那些不依據制度執行的個(gè)人以及部門(mén)。3.提高人員的協(xié)作性。落實(shí)電算化會(huì )計具體內控制度的時(shí)候，一方面軟件操作相關(guān)會(huì )計人員需要具備整體配合精神，進(jìn)行緊密有效的合作；另一方面，企業(yè)其他部門(mén)也應積極配合相關(guān)落實(shí)工作。4.組織有關(guān)人員進(jìn)行培訓以及學(xué)習。想要讓電算化會(huì )計工作人員了解電算化會(huì )計具體內部控制制度所具有的重要性，積極落實(shí)該項內部控制制度，就應該組織有關(guān)人員接受這方面知識的培訓以及學(xué)習。5.監督電算化會(huì )計具體內部控制制度實(shí)際落實(shí)情況以及落實(shí)的有效性。首先，國有企業(yè)應該針對電算化會(huì )計具體內部控制制度構建自我評價(jià)體系，同時(shí)把各責任單位以及全體員工落實(shí)電算化會(huì )計具體內控制度的實(shí)際情況納入相應的績(jì)效考核體系，自我監督這一內控制度的具體執行情況以及有效性。其次，相關(guān)政府部門(mén)應設立一種專(zhuān)門(mén)監督機構，外部監督企業(yè)電算化會(huì )計具體內控制度實(shí)際落實(shí)情況。最后，社會(huì )中介機構也需要審計電算化會(huì )計具體內控制度所具有的有效性，并且出具詳細審計報告。

　　四、結語(yǔ)

　　國有企業(yè)電算化會(huì )計具體內控制度的構建、完善和落實(shí)情況均會(huì )對電算化會(huì )計實(shí)施情況產(chǎn)生直接的影響，屬于電算化會(huì )計順利實(shí)施的重要保障。為了實(shí)現會(huì )計電算化這一目標，就要構建比較完善的內部控制制度，同時(shí)制定合理有效的措施。

　　參考文獻：

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