會(huì )計事務(wù)所質(zhì)量控制制度范文
（一） 會(huì )計事務(wù)所的全面質(zhì)量控制
全面質(zhì)量控制是指會(huì )計師事務(wù)所為合理地確信其執行的所有審計業(yè)務(wù)，都是按照獨立審計準則進(jìn)行而采取的控制政策和程序。
我們根據獨立審計準則的要求制訂了以下全面質(zhì)量控制程序：
1. 職業(yè)道德原則
要求并督促全體專(zhuān)業(yè)人員遵守職業(yè)道德規范，恪守獨立、客觀(guān)、公正的原則。
2. 專(zhuān)業(yè)勝任能力
確保全體專(zhuān)業(yè)人員達到并保持履行職責所需要的專(zhuān)業(yè)勝任能力，以應有的職業(yè)謹慎態(tài)度執行審計業(yè)務(wù)。為此，會(huì )計師事務(wù)所應把好人員招聘關(guān)，嚴格人事管理，并不斷創(chuàng )造條件，開(kāi)展各種形式的業(yè)務(wù)培訓，增加執業(yè)人員執行各種類(lèi)型審計業(yè)務(wù)的經(jīng)驗，提高其分析問(wèn)題、處理問(wèn)題的能力。
3. 工作委派
我們根據業(yè)務(wù)規模業(yè)務(wù)性質(zhì)及業(yè)務(wù)的難易程度將審計工作分派給那些具有相應專(zhuān)業(yè)勝任能力的人員。
4. 督導
為了所有執業(yè)人員從事的工作符合審計準則的要求，我們建立分級督導制度，并要求各級督導人員對各層次的審計工作給予充分的指導、監督和復核，必要時(shí)應當聘請相關(guān)的專(zhuān)家進(jìn)行協(xié)助。
5. 咨詢(xún)
在必要時(shí)應當向有關(guān)專(zhuān)家咨詢(xún)。
6. 業(yè)務(wù)承接
無(wú)論是新接受還是連續接受委托，我們都會(huì )考慮其獨立性，是否有能力完成審計委托，以及委托人的主要管理人員是否正直、誠實(shí)等情況。
7. 監控
我們對全面質(zhì)量控制政策和相應程序的執行情況及其結果適時(shí)進(jìn)行監督和檢查，及時(shí)發(fā)現問(wèn)題，不斷完善質(zhì)量控制方針，建立、健全各項質(zhì)量控制程序，保證審計工作按照審計準則要求執行，把審計風(fēng)險水平降低到可接受程序。
（二）審計項目的質(zhì)量控制
會(huì )計師事務(wù)所的全面質(zhì)量控制政策與程序，對審計項目的質(zhì)量控制有重大影響。負直接責任的注冊會(huì )計師，應當執行全面質(zhì)量政策和程序中適用于審計項目的質(zhì)量控制程序。
作為督導人員，應當考慮助理人員的專(zhuān)業(yè)勝任能力等因素，合理確定對其工作進(jìn)行指導、監督和復核的方式及程度。
1. 指導
督導人員對于委派給助理人員的工作應當給予適當指導，包括講清助理人員的工作責任，要求其完成的程序及審計目標，被審計單位的業(yè)務(wù)性質(zhì)和需要特別關(guān)注的重大會(huì )計或審計問(wèn)題，以及其他可能影響具體審計程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍的事項。在實(shí)際工作中，注冊會(huì )計師可以通過(guò)書(shū)面的審計程序表、時(shí)間預算和審計計劃摘要等形式傳達其審計指導意見(jiàn)。
2. 監督
監督同指導和復核兩者有密切聯(lián)系。督導人員應當在審計過(guò)程中進(jìn)行以下工作程序：一是監督審計過(guò)程，以確定助理人員是否具有執行該項分配任務(wù)所要求的必要的'熟練程度和業(yè)務(wù)能力，是否已理解對其所做的審計指導，是否已按照審計程序表及其他審計計劃完成委托任務(wù)；二是了解審計期間出現的重要會(huì )計和審計問(wèn)題，并及時(shí)提出處理意見(jiàn)，如有必要，可適當修改審計程序；三是解決各執業(yè)人員之間職業(yè)判斷的分歧，必要時(shí)應向適當人員咨詢(xún)。
3. 復核
對于每一位助理人員所完成的工作，應當由具有同等級或較高技能的人員進(jìn)行檢查，以確定已完成的工作是否遵守了審計準則及事務(wù)所內業(yè)務(wù)規范的規定；是否對已完成的工作和形成的結論作了充分的審計記錄；是否存在任何未解決的重要審計問(wèn)題；審計程序的目的是否已經(jīng)實(shí)現；所表達的審計結論是否與審計的結果一致，并支持審計意見(jiàn)等。檢查的具體程序要根據質(zhì)量控制準則和審計具體情況確定。
督導人員應當及時(shí)復核的內容主要包括：（1）總體審計計劃于具體審計計劃；（2）對固有風(fēng)險與控制風(fēng)險的評估，包括根據符合性測試結果對總體審計計劃和具體審計計劃所做的修改；（3）進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試所取得的審計證據及形成的審計結論；（4）會(huì )計報表、審計調整事項和審計報告草稿。此外，在出具審計報告前，會(huì )計師事務(wù)所可根據需要委派未直接參與審計的人員進(jìn)行必要的復核。
****會(huì )計師事務(wù)所（普通合伙）
20xx年12月31日
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