《中級財務(wù)管理》高頻考點(diǎn)：現金周轉期

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　　【內容導航】：

　　現金周轉期

　　【所屬章節】：

　　本知識點(diǎn)屬于中級《財務(wù)管理》科目第七章?tīng)I運資金管理

　　【知識點(diǎn)】：現金周轉期;

　　一、現金周轉期的含義

　　現金周轉期，就是指介于公司支付現金與收到現金之間的時(shí)間段，它等于經(jīng)營(yíng)周期減去應付賬款周轉期。

　　經(jīng)營(yíng)周期=存貨周轉期+應收賬款周轉期

　　二、各種周轉期的含義

　　(1)存貨周轉期：是指從收到原材料到加工原材料，形成產(chǎn)成品，到將產(chǎn)成品賣(mài)出的這一時(shí)期，稱(chēng)為存貨周轉期;

　　(2)應收賬款周轉期：是指產(chǎn)品賣(mài)出后到收到顧客支付的貨款的這一時(shí)期，被稱(chēng)之為應收賬款周轉期;

　　(3)應付賬款周轉期：企業(yè)購買(mǎi)原材料并不用立即付款，這一延遲的付款時(shí)間段就是應付賬款周轉期。

　　三、計算公式

　　現金周轉期=存貨周轉期+應收賬款周轉期-應付賬款周轉期

　　其中：

　　存貨周轉期=平均存貨/每天的銷(xiāo)貨成本

　　應收賬款周轉期=平均應收賬款/每天的銷(xiāo)貨收入

　　應付賬款周轉期=平均應付賬款/每天的購貨成本

　　【理解】通用公式

　　四、減少現金周轉期的措施

　　【例題計算題】D公司是一家服裝加工企業(yè)，2014年營(yíng)業(yè)收入為3600萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)成本為1800萬(wàn)元，日購貨成本為5萬(wàn)元。該公司與經(jīng)營(yíng)有關(guān)的購銷(xiāo)業(yè)務(wù)均采用賒賬方式。假設一年按360天計算。D公司簡(jiǎn)化的資產(chǎn)負債表如表所示：

　　表　 　　　　　資產(chǎn)負債簡(jiǎn)表(2014年12月31日)　　　　單位：萬(wàn)元

　　要求：

　　(1)計算D公司2014年的營(yíng)運資金數額。

　　(2)計算D公司2014年的應收賬款周轉期、應付賬款周轉期、存貨周轉期以及現金周轉期(為簡(jiǎn)化計算，應收賬款、存貨、應付賬款的平均余額均以期末數據代替)。

　　(3)在其他條件相同的情況下，如果D公司利用供應商提供的現金折扣，則對現金周轉期會(huì )產(chǎn)生何種影響?

　　(4)在其他條件相同的情況下，如果D公司增加存貨，則對現金周轉期會(huì )產(chǎn)生何種影響?

　　【答案】

　　(1)營(yíng)運資金=961-575=386(萬(wàn)元)

　　(2)應收賬款周轉期=600/(3600/360)=60(天)

　　應付賬款周轉期=120/5=24(天)

　　存貨周轉期=150/5=30(天)

　　現金周轉期=60+30-24=66(天)

　　(3)如果D公司利用供應商提供的現金折扣，則應付賬款周轉期將會(huì )縮短，在其他條件不變的情況下，會(huì )使現金周轉期增加(或：現金周轉期延長(cháng)，或：現金周轉減速)。

　　(4)如果D公司增加存貨，則存貨周轉期將會(huì )增長(cháng)，在其他條件不變的情況下，會(huì )使現金周轉期增加(或：現金周轉期延長(cháng)，或：現金周轉減速)。

　　希望大家能在備考過(guò)程中多多總結，多思考，多積累。積累多了就是經(jīng)驗，經(jīng)驗多了就是智慧!

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