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2017稅務(wù)師《涉稅服務(wù)法律》鞏固題
單項選擇題
1、下列關(guān)于增值稅納稅人的認定及管理的說(shuō)法中，表述不正確的是( )。
A、增值稅納稅人年應稅銷(xiāo)售額(不包括免稅銷(xiāo)售額)超過(guò)小規模納稅人標準的，除另有規定外，應當向主管稅務(wù)機關(guān)申請一般納稅人資格認定
B、非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應稅行為的企業(yè)，可以選擇按小規模納稅人納稅
C、一般納稅人資格認定的權限，在縣(市、區)國家稅務(wù)局或者同級別的稅務(wù)分局
D、從事貨物生產(chǎn)或提供應稅勞務(wù)的納稅人，年應稅銷(xiāo)售額在50萬(wàn)元以上，可以認定為增值稅一般納稅人
2、下列關(guān)于增值稅征稅范圍的說(shuō)法中，表述有誤的是( )。
A、電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過(guò)網(wǎng)費，應當征收增值稅
B、自2013年2月1日起，納稅人取得的中央財政補貼，不屬于增值稅應稅收入，不征收增值稅
C、在資產(chǎn)重組過(guò)程中，通過(guò)合并、分立等方式，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權、債務(wù)和勞動(dòng)力一并轉讓給其他單位的，其中涉及的貨物轉讓?xiě)魇赵鲋刀?/p>
D、集郵商品的生產(chǎn)、調撥，需要繳納增值稅
3、根據增值稅的有關(guān)規定，下列增值稅一般納稅人，不可以按6%征收率計算納稅的是( )。
A、以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續生產(chǎn)的磚、瓦、石灰
B、黏土實(shí)心磚、瓦
C、建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料
D、用人或動(dòng)物的血液或組織制成的生物制品
4、下列不屬于13%低稅率范圍的是( )。
A、中藥飲片 B、咖啡豆 C、林苗栽植機械 D、煤炭
5、按照最新政策規定，下列關(guān)于增值稅放棄免稅權的陳述正確的是( )。
A、生產(chǎn)和銷(xiāo)售免征增值稅貨物或勞務(wù)的納稅人要求放棄免稅權，納稅人自提交備案資料的當月起，按現行規定計算繳納增值稅
B、放棄免稅權的納稅人符合一般納稅人認定條件尚未認定為增值稅一般納稅人的，應按照現行規定認定為增值稅一般納稅人
C、納稅人自稅務(wù)機關(guān)受理納稅人放棄免稅權聲明的當月起36個(gè)月內不得申請免稅
D、納稅人可以根據不同的銷(xiāo)售對象選擇部分貨物或勞務(wù)放棄免稅權
6、某工藝品廠(chǎng)為增值稅一般納稅人，2013年12月2日銷(xiāo)售給甲企業(yè)200套工藝品，每套不含稅價(jià)格600元。由于部分工藝品存在瑕疵，該工藝品廠(chǎng)給予甲企業(yè)15% 的銷(xiāo)售折讓?zhuān)验_(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票。為了鼓勵甲企業(yè)及時(shí)付款，該工藝品廠(chǎng)提出2/20，n/30的付款條件，甲企業(yè)于當月15日付款。該工藝品廠(chǎng)此項業(yè)務(wù)的銷(xiāo)項稅額為( )元。
A、16993.20 B、17340.00 C、19992.00 D、20400.00
7、某增值稅一般納稅人購進(jìn)玉米一批，支付給某農業(yè)開(kāi)發(fā)基地收購價(jià)款10000元，取得普通發(fā)票，并支付不含稅運費3000元，取得貨運企業(yè)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，驗收入庫后，因管理不善損失1/5，則該項業(yè)務(wù)準予抵扣的進(jìn)項稅額為( )元。
A、1304 B、1158.75 C、1510 D、1525
8、下列項目所包含的進(jìn)項稅額，不得從銷(xiāo)項稅額中抵扣的是( )。
A、生產(chǎn)過(guò)程中出現的報廢產(chǎn)品 B、用于返修產(chǎn)品修理的易損零配件
C、生產(chǎn)企業(yè)用于經(jīng)營(yíng)管理的辦公用品 D、生產(chǎn)免稅藥品耗用的外購材料
9、某制藥廠(chǎng)(增值稅一般納稅人)3月份銷(xiāo)售抗生素藥品取得含稅收入117萬(wàn)元，銷(xiāo)售免稅藥品50萬(wàn)元(不含稅)，當月購入生產(chǎn)用原材料一批，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明稅款6.8萬(wàn)元，抗生素藥品與免稅藥品無(wú)法劃分耗料情況，則該制藥廠(chǎng)當月應納增值稅為( )萬(wàn)元。
A、14.73 B、12.47 C、10.20 D、17.86
10、某食品廠(chǎng)為增值稅小規模納稅人，2013年10月銷(xiāo)售糕點(diǎn)一批，取得含稅銷(xiāo)售額 40000元，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核準購進(jìn)稅控收款機一臺，取得的增值稅普通發(fā)票注明價(jià)款1800元。該食品廠(chǎng)當月應納增值稅( )元。
A、903.51 B、111.05 C、1112.62 D、1165.05
答案部分
1、 【正確答案】A
【答案解析】增值稅納稅人年應稅銷(xiāo)售額(包括免稅銷(xiāo)售額)超過(guò)財政部、國家稅務(wù)總局規定的小規模納稅人標準的，除另有規定外，應當向主管稅務(wù)機關(guān)申請一般納稅人資格認定。
2、 【正確答案】C
【答案解析】本題考核增值稅征稅范圍特別規定的知識點(diǎn)。在資產(chǎn)重組過(guò)程中，通過(guò)合并、分立等方式，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權、債務(wù)和勞動(dòng)力一并轉讓給其他單位和個(gè)人的，不屬于增值稅的征稅范圍，其中涉及的貨物轉讓?zhuān)徽魇赵鲋刀悺?/p>
3、 【正確答案】B
【答案解析】稅法規定，一般納稅人生產(chǎn)的下列貨物，可按簡(jiǎn)易辦法依照6%的征收率計算繳納增值稅：
(1)縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力。
(2)建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料。
(3)以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續生產(chǎn)的磚、瓦、石灰(不含黏土實(shí)心磚、瓦)。
(4)用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動(dòng)物毒素、人或動(dòng)物的血液或組織制成的生物制品。
(5)自來(lái)水。對屬于一般納稅人的自來(lái)水公司銷(xiāo)售自來(lái)水按簡(jiǎn)易辦法依照6%征收率征收增值稅，不得抵扣其購進(jìn)自來(lái)水取得增值稅扣稅憑證上注明的增值稅稅款。
(6)商品混凝土(僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土)。
4、 【正確答案】D
【答案解析】本題考核低稅率范圍的知識點(diǎn)。煤炭本身不屬于13%稅率的藥用植物范圍。
5、 【正確答案】B
【答案解析】本題考核增值稅減免稅的知識點(diǎn)。選項A，生產(chǎn)和銷(xiāo)售免征增值稅貨物或勞務(wù)的納稅人要求放棄免稅權，納稅人自提交備案資料的次月起，按現行規定計算繳納增值稅;選項C，納稅人自稅務(wù)機關(guān)受理納稅人放棄免稅權聲明的次月起36個(gè)月內不得申請免稅;選項D，增值稅納稅人一經(jīng)放棄免稅權，其生產(chǎn)銷(xiāo)售的全部增值稅應稅貨物或勞務(wù)均應按照適用稅率征稅，不得選擇某一免稅項目放棄免稅權，也不得根據不同的銷(xiāo)售對象選擇部分貨物或勞務(wù)放棄免稅權。
6、 【正確答案】B
【答案解析】銷(xiāo)售折讓是指由于貨物的品種或質(zhì)量等原因引起銷(xiāo)售額的減少，即銷(xiāo)貨方給予購貨方未予退貨狀況下的價(jià)格折讓?zhuān)N(xiāo)售折讓可以從銷(xiāo)售額中減除。銷(xiāo)售折扣是為了鼓勵購貨方及時(shí)償還貨款而給予的折扣優(yōu)待，銷(xiāo)售折扣不得從銷(xiāo)售額中減除。銷(xiāo)項稅額=600×200×(1-15%)×17%=17340(元)
7、 【正確答案】A
【答案解析】購進(jìn)免稅農產(chǎn)品準予按買(mǎi)價(jià)乘以13%的扣除率計算抵扣進(jìn)項稅，非正常損失的購進(jìn)貨物及相關(guān)應稅勞務(wù)的進(jìn)項稅是不得抵扣的。準予抵扣的進(jìn)項稅=(10000×13%+3000×11%)×(1-1/5)=1304(元)
8、 【正確答案】D
【答案解析】外購材料用于免征增值稅項目，其進(jìn)項稅不可以抵扣。
9、 【正確答案】B
【答案解析】納稅人兼營(yíng)免稅項目或非應稅項目無(wú)法準確劃分不得抵扣的進(jìn)項稅額部分，按公式計算不得抵扣的進(jìn)項稅額=當月無(wú)法劃分的全部進(jìn)項稅額×當月免稅項目銷(xiāo)售額、非增值稅應稅勞務(wù)營(yíng)業(yè)額合計÷當月全部銷(xiāo)售額、營(yíng)業(yè)額合計=6.8×50÷ (100+50)=2.27(萬(wàn)元) 應納稅額=117÷1.17×17%-(6.8-2.27)=12.47(萬(wàn)元)
10、 【正確答案】A
【答案解析】小規模納稅人購進(jìn)稅控收款機，取得專(zhuān)用發(fā)票或普通發(fā)票均可以計算可抵免稅額。應納增值稅=40000÷(1+3%)×3%-1800÷(1+17%)×17%=903.51(元)
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