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2017年的注冊稅務(wù)師《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》備考題
導讀:我們每個(gè)人手里都有一把自學(xué)成才的鑰匙，這就是：理想、勤奮、毅力、虛心和科學(xué)方法。為了提高考生的備考效率，下面是yjbys網(wǎng)小編提供給大家關(guān)于2017年注冊稅務(wù)師《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》備考題，希望對大家的備考有所幫助。
綜合題
1.陳某為美籍華人，從2005年開(kāi)始擔任中國境內某市某外國企業(yè)分支機構負責人，2009年取得以下收入，試簡(jiǎn)述相關(guān)稅法規定，并計算其各筆收入的應納個(gè)人所得稅。
(1)陳某每月從境內外國企業(yè)分支機構取得收入50000元，從境外總機構取得收入100000元，;2009年陳某只有在1月、12月分別回國述職15天，其他月份均在中國境內工作。
(2)轉讓在中國境內的購入的門(mén)面房一間，原價(jià)160000元，轉讓價(jià)200000元(只考慮營(yíng)業(yè)稅);
(3)1月份購入某種債券4000份，每份買(mǎi)入價(jià)10元，另支付相關(guān)稅費共計1200元。6月份將買(mǎi)入的債券一次賣(mài)出1500份，每份賣(mài)出價(jià)13元，另支付賣(mài)出債券的稅費共計850元;
(4)購買(mǎi)體育中獎收入500000元，將其中的50000元捐給紅十字基金會(huì )用于紅十字事業(yè);
(5)通過(guò)拍賣(mài)行將一幅珍藏多年的徐悲鴻字畫(huà)拍賣(mài)，取得收入500000元，經(jīng)審核依法扣除的財產(chǎn)原值及相關(guān)稅費為100000元。
【正確答案】：(1)外籍個(gè)人在境內無(wú)住所但是在境內居住滿(mǎn)1年而不超過(guò)5年的，其在中國境內工作期間取得的由中國境內企業(yè)或個(gè)人雇主支付和由中國境外企業(yè)或個(gè)人雇主支付的工資薪金，均應申報繳納個(gè)人所得稅;其在臨時(shí)離境的工作期間的工資薪金所得，僅就中國境內企業(yè)或個(gè)人雇主支付的部分申報納稅。
1月份工資薪金所得應納個(gè)人所得稅=[(50000+100000-4800)×45%-15375]×(1-100000/150000×15/31)=33847.26(元)
12月份工資薪金所得應納個(gè)人所得稅=[(50000+100000-4800)×45%-15375]×(1-100000/150000×15/31)=33847.26(元)
其他月份每月工資薪金所得應納個(gè)人所得稅=(50000+100000-4800)×45%-15375=49965(元)
2009年度工資薪金所得應納個(gè)人所得稅=33847.26+33847.26+49965×10=567344.52 (元)
對于在中國境內無(wú)住所的個(gè)人一次取得數月獎金或年終加薪、勞動(dòng)分紅，可以單獨作為1個(gè)月的工資、薪金所得計算納稅，每月的工資薪金所得計算個(gè)人所得稅時(shí)已經(jīng)按月扣除了費用，因此，對于取得的獎金不再減除費用，全額作為應納稅所得額直接按適用稅率計算應納稅額，并且不再按居住天數進(jìn)行劃分。
陳某取得工資薪金應納個(gè)人所得稅=567344.52(元)
(2)轉讓中國境內的投資用房產(chǎn)，應當按照“財產(chǎn)轉讓所得”計算繳納個(gè)人所得稅。
轉讓門(mén)面房應納的營(yíng)業(yè)稅=(200000-160000)×5%=2000(元)
轉讓門(mén)面房應納的個(gè)人所得稅=(200000-160000-2000)×20%=7600(元)
(3)非金融機構和個(gè)人買(mǎi)賣(mài)金融商品不用繳納營(yíng)業(yè)稅，轉讓債券應當按照“財產(chǎn)轉讓所得”計算繳納個(gè)人所得稅。
轉讓債券的成本=(4000×10+1200)×1500/4000=15450(元)
轉讓金融債券應納個(gè)人所得稅=(1500×13-850-15450)×20%=640(元)
(4)取得體育獎金1萬(wàn)元以下的，免征個(gè)人所得稅，超過(guò)1萬(wàn)元的，應當全額繳納個(gè)人所得稅，給紅十字基金會(huì )、青少年公益活動(dòng)場(chǎng)所、農村義務(wù)教育的捐贈，可以全額扣除。
體育獎金應納個(gè)人所得稅=(500000-50000)×20%=90000(元)
(5)按規定，個(gè)人將書(shū)畫(huà)作品、古玩等公開(kāi)拍賣(mài)取得的收入減除其財產(chǎn)原值和合理費用后的余額，按“財產(chǎn)轉讓所得”項目計征個(gè)人所得稅。
應納個(gè)人所得稅=(500000-100000)×20%=80000(元)
2009年度陳某應納個(gè)人所得稅=567344.52+7600+640+90000+80000=745584.52(元)
【該題針對“個(gè)人所得稅的計算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
2.某外資企業(yè)2007年9月在我國依法設立，為增值稅一般納稅人，經(jīng)營(yíng)期限15年。2009年度有關(guān)經(jīng)營(yíng)情況如下：
(1)2009年12月購進(jìn)一臺安全生產(chǎn)專(zhuān)用設備，取得普通發(fā)票上注明價(jià)款140.4萬(wàn)元。
(2)全年外購原材料共計金額900萬(wàn)元，取得稅控專(zhuān)用發(fā)票上注明的稅額153萬(wàn)元，并通過(guò)主管稅務(wù)機關(guān)認證，支付購進(jìn)原材料的運輸費用共計30萬(wàn)元，并取得運輸發(fā)票。
(3)與乙企業(yè)約定購買(mǎi)乙企業(yè)土地使用權，合同約定乙企業(yè)應于2009年1月份交付1200平方米的土地。除此之外，經(jīng)有關(guān)部門(mén)批準，企業(yè)在2007年12月份新征用非耕地6000平方米。乙企業(yè)原使用土地所處地段的年稅額為4元/平方米，企業(yè)新征土地所處地段的年稅額為2元/平方米。
(4)全年銷(xiāo)售產(chǎn)品開(kāi)具稅控增值稅專(zhuān)用發(fā)票取得不含稅收入2800萬(wàn)元，開(kāi)具普通發(fā)票取得含稅收入351萬(wàn)元。
(5)產(chǎn)品銷(xiāo)售成本1500萬(wàn)元。
(6)發(fā)生銷(xiāo)售費用560萬(wàn)元。
(7)發(fā)生財務(wù)費用200萬(wàn)元，其中企業(yè)于2007年1月向個(gè)人借款的300萬(wàn)元，合同約定的利率為6%，企業(yè)以個(gè)人開(kāi)具的收條和借款協(xié)議作為原始憑證入賬。
(8)發(fā)生管理費用593萬(wàn)元(不包括城鎮土地使用稅)，其中業(yè)務(wù)招待費25萬(wàn)元、補繳上年的所得稅稅款9萬(wàn)元,企業(yè)違反環(huán)境保護被罰款400萬(wàn)元。
(9)營(yíng)業(yè)外支出反映業(yè)務(wù)：通過(guò)紅十字會(huì )向南方災區捐資30萬(wàn)元;由于管理不善，產(chǎn)品被盜，損失的產(chǎn)品生產(chǎn)成本50萬(wàn)元，經(jīng)測算，產(chǎn)品成本中外購原材料的比重占60%，外購材料的增值稅稅率為17%，已經(jīng)獲得稅務(wù)機關(guān)的批文。 (10)已在成本費用中列支的工資總額500萬(wàn)元，并分別按14%、2.5%、2%比例計提了福利費、職工教育經(jīng)費、工會(huì )經(jīng)費。
(11)投資收益共計54萬(wàn)元，其中去年購買(mǎi)的金融債券，今年利息收入4萬(wàn)元;國債利息收入50萬(wàn)元。
其他資料：1.實(shí)際發(fā)生了福利費105萬(wàn)元，上繳工會(huì )經(jīng)費10萬(wàn)元并取得《工會(huì )經(jīng)費專(zhuān)用撥繳款收據》，職工教育經(jīng)費支出20萬(wàn)元。
2.企業(yè)組織員工為紅十字會(huì )捐贈，其中公司10名高管(中國居民)將工資中的50%捐贈給災區，其中董事長(cháng)月薪為2萬(wàn)元，另外9名副總月薪為1.8萬(wàn)元。企業(yè)將上述款項通過(guò)中國紅十字會(huì )捐贈。
3.經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核定，工資支出為合理支出。
4.企業(yè)生產(chǎn)成本穩定，期初和期末庫存均為18萬(wàn)元。
要求：
(1)作為注冊稅務(wù)師代為計算企業(yè)的所得稅。并闡述稅前扣除政策。
(2)分析其他資料2.中企業(yè)應扣繳個(gè)人所得稅，并闡述相關(guān)政策。
【正確答案】：(1)①銷(xiāo)項稅額=2800×17%+351÷(1+17%)×17%=527(萬(wàn)元)
本期可抵扣進(jìn)項稅額=153+30×7%-50×60%×17%=150(萬(wàn)元)
2009年度應繳納的增值稅=527-150=377(萬(wàn)元)
�、�2009年度應繳納的城鎮土地使用稅，可以在稅前扣除。
城鎮土地使用稅=1200×4×11÷12+6000×2=16400(元)=1.64(萬(wàn)元)
�、�2009年收入總額=2800+351÷(1+17%)+54=3154(萬(wàn)元)
�、墚a(chǎn)品銷(xiāo)售成本1500萬(wàn)元和發(fā)生銷(xiāo)售費用560萬(wàn)元，可據實(shí)扣除。
�、� 企業(yè)以個(gè)人開(kāi)具的收條和借款協(xié)議，不能作為會(huì )計入賬和稅前準予扣除的憑證。
會(huì )計利潤及所得稅前準許扣除的財務(wù)費用=200-300×6%=182(萬(wàn)元)
�、迾I(yè)務(wù)招待費扣除限額=3100×0.5%=15.5(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生數×60%=25×60%=15(萬(wàn)元)，只能稅前扣除15萬(wàn)元。
補繳上年的所得稅稅款9萬(wàn)元，不得稅前扣除，會(huì )計上應當通過(guò)以前年度損益調整處理，不得在當年會(huì )計利潤中扣除。
違反環(huán)境保護罰款400萬(wàn)元，不得稅前扣除。
所得稅前準許扣除的管理費用=593-(25-15)-9-400=174(萬(wàn)元)
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