2024年注冊稅務(wù)師《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》練習題及答案
無(wú)論是在學(xué)習還是在工作中，我們都不可避免地會(huì )接觸到練習題，只有認真完成作業(yè)，積極地發(fā)揮每一道習題特殊的功能和作用，才能有效地提高我們的思維能力，深化我們對知識的理解。那么你知道什么樣的習題才能有效幫助到我們嗎？下面是小編幫大家整理的2024年注冊稅務(wù)師《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》練習題及答案，希望能夠幫助到大家。
注冊稅務(wù)師《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》練習題及答案 1
一、單項選擇題
1、以下關(guān)于質(zhì)量控制與監督的說(shuō)法不正確的是( )。
A、稅務(wù)師事務(wù)所應當制定監控政策和程序，以合理保證與質(zhì)量控制制度的相關(guān)性、適當性和有效性
B、稅務(wù)師事務(wù)所應當周期性地對已完成的業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查，周期最長(cháng)不得超過(guò)3年
C、稅務(wù)師事務(wù)所兩年至少一次將質(zhì)量控制制度的監控結果，傳達給項目負責人及稅務(wù)師事務(wù)所內部其他適當人員
D、小型稅務(wù)師事務(wù)所可以利用具有適當資格的外部人員或其他稅務(wù)師事務(wù)所，對投訴和指控事項進(jìn)行調查
【正確答案】C
【答案解析】稅務(wù)師事務(wù)所每年至少一次將質(zhì)量控制制度的監控結果，傳達給項目負責人及稅務(wù)師事務(wù)所內部其他適當人員，以使稅務(wù)師事務(wù)所及其相關(guān)人員能夠在其職責范圍內及時(shí)采取適當的補救措施。
2、稅務(wù)師事務(wù)所應當為需要保持獨立性的人員提供關(guān)于獨立性政策和程序的培訓;每年( )向所有受獨立性要求約束的人員獲取其遵守獨立性政策和程序的書(shū)面確認函。
A、1次
B、2次
C、3次
D、至少1次
【正確答案】D
【答案解析】稅務(wù)師事務(wù)所應當為需要保持獨立性的人員提供關(guān)于獨立性政策和程序的培訓;每年至少一次向所有受獨立性要求約束的人員獲取其遵守獨立性政策和程序的書(shū)面確認函。
3、稅務(wù)代理的執業(yè)風(fēng)險是指( )。
A、稅務(wù)代理人因未能完成代理事項和履行代理職責所要承擔的責任
B、納稅人、扣繳義務(wù)人未依法履行納稅義務(wù)
C、稅務(wù)代理人違反稅務(wù)代理規定所要承擔的法律責任
D、稅務(wù)代理人因代理失誤和未履行代理職責所要承擔的納稅義務(wù)
【正確答案】A
【答案解析】稅務(wù)代理的執業(yè)風(fēng)險是注冊稅務(wù)師因未能完成代理事項和履行代理職責所要承擔的法律責任。它主要表現在兩個(gè)方面：一、注冊稅務(wù)師未能完成代理事項而使納稅人、扣繳義務(wù)人遭受稅收權益的損失;二、注冊稅務(wù)師未能履行代理職責而使納稅人、扣繳義務(wù)人承擔納稅風(fēng)險。
4、稅務(wù)代理工作底稿一般可以分為( )。
A、永久類(lèi)和當期類(lèi)
B、備查類(lèi)和業(yè)務(wù)類(lèi)
C、綜合類(lèi)、業(yè)務(wù)類(lèi)和備查類(lèi)
D、永久類(lèi)、當期類(lèi)、備查類(lèi)和業(yè)務(wù)類(lèi)
【正確答案】C
【答案解析】稅務(wù)代理工作底稿一般分為綜合類(lèi)工作底稿、業(yè)務(wù)類(lèi)工作底稿和備查類(lèi)工作底稿。
5、下列屬于業(yè)務(wù)類(lèi)工作底稿的.是( )。
A、稅務(wù)機關(guān)處罰決定書(shū)
B、注冊會(huì )計師的查賬報告
C、代理稅務(wù)登記業(yè)務(wù)的工作記錄
D、企業(yè)重要的租賃合同
【正確答案】C
【答案解析】選項C屬于業(yè)務(wù)類(lèi)工作底稿。其他屬于備查類(lèi)工作底稿。
6、涉稅鑒證及其他鑒證業(yè)務(wù)工作底稿的歸檔期限為( )。
A、業(yè)務(wù)報告日后60天內
B、接受業(yè)務(wù)委托后90天內
C、業(yè)務(wù)報告日
D、業(yè)務(wù)報告日后30天內
【正確答案】A
【答案解析】稅務(wù)師事務(wù)所應當根據業(yè)務(wù)的具體情況，確定適當的業(yè)務(wù)工作底稿歸檔期限。涉稅鑒證及其他鑒證業(yè)務(wù)工作底稿的歸檔期限為業(yè)務(wù)報告日后60天內。
二、多項選擇題
1、稅務(wù)師事務(wù)所可以通過(guò)下列( )途徑提高人員素質(zhì)和專(zhuān)業(yè)勝任能力。
A、所內定期或不定期開(kāi)展業(yè)務(wù)討論
B、要求員工對自己的職業(yè)進(jìn)行規劃
C、對擅長(cháng)工業(yè)企業(yè)稅審的專(zhuān)業(yè)人員鼓勵其參與其他行業(yè)企業(yè)的稅審
D、新員工由老專(zhuān)家帶隊從事涉稅服務(wù)
E、所內規定，新員工五年內不得成為項目負責人
【正確答案】ABCD
【答案解析】稅務(wù)師事務(wù)所應當通過(guò)下列途徑提高人員素質(zhì)和專(zhuān)業(yè)勝任能力：
(1)職業(yè)教育與培訓;
(2)職業(yè)發(fā)展規劃;
(3)積累工作經(jīng)驗;
(4)經(jīng)驗豐富的員工提供輔導。
選項E會(huì )打擊員工的積極性，不利于提高人員素質(zhì)和專(zhuān)業(yè)勝任能力。
2、稅務(wù)師事務(wù)所的( )需要對質(zhì)量控制制度承擔最終責任。
A、法定代表人
B、主要負責人
C、審計助理人員
D、簽字注冊稅務(wù)師
E、提供虛假財務(wù)信息的客戶(hù)
【正確答案】AB
【答案解析】稅務(wù)師事務(wù)所的法定代表人或主要負責人對質(zhì)量控制制度承擔最終責任。
3、稅務(wù)代理的執業(yè)風(fēng)險因為委托人方面的情況不同而變化。下列說(shuō)法正確的有( )。
A、委托人的委托代理意向與稅收法律、法規和主管稅務(wù)機關(guān)的要求偏離越大，執業(yè)風(fēng)險就越高
B、委托企業(yè)納稅意識越強，執業(yè)風(fēng)險越低
C、財務(wù)會(huì )計制度是否健全，會(huì )影響到執業(yè)風(fēng)險的高低
D、財務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)的高低，會(huì )影響到執業(yè)風(fēng)險的高低
E、企業(yè)業(yè)務(wù)的復雜性
【正確答案】ABCD
【答案解析】選項E，企業(yè)業(yè)務(wù)的復雜性不是導致執業(yè)風(fēng)險的因素。
4、下列( )屬于從稅務(wù)代理執業(yè)人員方面產(chǎn)生的風(fēng)險因素。
A、執業(yè)人員的職業(yè)道德水平的高低
B、執業(yè)人員納稅意識的強弱
C、執業(yè)人員的專(zhuān)業(yè)勝任能力
D、企業(yè)委托代理的意向是否同稅法保持基本一致
E、稅務(wù)代理機構是否有健全的質(zhì)量控制體系
【正確答案】ACE
【答案解析】從稅務(wù)代理執業(yè)人員方面產(chǎn)生的風(fēng)險因素：(1)執業(yè)人員的職業(yè)道德水平和專(zhuān)業(yè)勝任能力;(2)稅務(wù)代理機構執業(yè)質(zhì)量控制程度。
5、未經(jīng)委托人同意，稅務(wù)師事務(wù)所不得向他人提供工作底稿，但下列情況除外的有( )。
A、稅務(wù)機關(guān)因稅務(wù)檢查需要進(jìn)行查閱的
B、注冊稅務(wù)師行業(yè)主管部門(mén)因檢查執業(yè)質(zhì)量需要進(jìn)行查閱的
C、公安機關(guān)、人民檢察院根據有關(guān)法律、行政法規需要進(jìn)行查閱的
D、稅務(wù)師事務(wù)所為招攬業(yè)務(wù)，向潛在客戶(hù)出示工作底稿
E、人民法院根據有關(guān)法律、行政法規需要進(jìn)行查閱的
【正確答案】ABCE
【答案解析】未經(jīng)委托人同意，稅務(wù)師事務(wù)所不得向他人提供工作底稿，但下列情況除外：
(1)稅務(wù)機關(guān)因稅務(wù)檢查需要進(jìn)行查閱的;
(2)注冊稅務(wù)師行業(yè)主管部門(mén)因檢查執業(yè)質(zhì)量需要進(jìn)行查閱的;
(3)公安機關(guān)、人民檢察院、人民法院根據有關(guān)法律、行政法規需要進(jìn)行查閱的。
注冊稅務(wù)師《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》練習題及答案 2
1 、下列關(guān)于跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品的稅收政策，說(shuō)法不正確的是（） 。
A、跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品按照物品征收關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節增值稅、消費稅
B、購買(mǎi)跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品的個(gè)人作為納稅義務(wù)人
C、電子商務(wù)企業(yè)、電子商務(wù)交易平臺企業(yè)或物流企業(yè)可作為代收代繳義務(wù)人
D、關(guān)稅的關(guān)稅完稅價(jià)格為實(shí)際交易價(jià)格（包括貨物零售價(jià)格、運費和保險費）
答案：A
解析：選項A，跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品按照貨物征收關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節增值稅、消費稅
2、某汽車(chē)生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的下列行為中，需要計算繳納車(chē)輛購置稅的是（） 。
A、銷(xiāo)售自產(chǎn)的小汽車(chē)
B、將自產(chǎn)的小汽車(chē)贈送給股東王某
C、從拍賣(mài)會(huì )上通過(guò)拍賣(mài)取得一輛全新小汽車(chē)自用
D、進(jìn)口小汽車(chē)用于抵償債務(wù)
答案：C
解析：車(chē)輛購置稅的征稅范圍，是指在中華人民共和國境內購置應稅車(chē)輛的行為。具體來(lái)講包括：購買(mǎi)自用行為、進(jìn)口自用行為、受贈使用行為、自產(chǎn)自用行為、獲獎自用行為和其他自用行為。選項ABD都不是自用的，所以不需要計算繳納車(chē)輛購置稅。
3、對于因納稅人、扣繳義務(wù)人計算錯誤造成的未繳或者少繳稅款，一般情況下，稅務(wù)機關(guān)的追征期是（）年；特殊情況下，追征期是（）年。
A、 3；5
B、 3；1 0
C、 5；1 0
D、 2；5
答案：A
解析：對于因納稅人、扣繳義務(wù)人計算錯誤等失誤造成的未繳或者少繳稅款，一般情況下，稅務(wù)機關(guān)的追征期是3年；特殊情況下，追征期是5年。
4、 2019年9月王某從某房產(chǎn)公司舉辦的有獎購房活動(dòng)中中獎獲得一輛小汽車(chē)，該公司提供的機動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售發(fā)票上注明價(jià)稅合計金額為80000元（增值稅稅率為13%）。經(jīng)審核，同類(lèi)型車(chē)輛的銷(xiāo)售價(jià)格為73000元。王某應納車(chē)輛購置稅（）元。
A、 3650
B、 5475
C、 7079. 65
D、 7300
答案：C
解析：王某應納車(chē)輛購置稅=80000/1.13×10%=7079. 65（元）。
5、 A企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年3月轉讓5年前購置的辦公樓，取得含稅銷(xiāo)售收入1 600萬(wàn)元，該辦公樓購置原價(jià)為1 200萬(wàn)元（含稅），購置時(shí)支付相關(guān)稅費1 50萬(wàn)元，A企業(yè)選擇按簡(jiǎn)易計稅方法計稅，2020年3月A企業(yè)轉讓辦公樓應繳納增值稅（）萬(wàn)元。
A、 76.19
B、 18.02
C、 11.90
D、 19.05
答案：D
解析：一般納稅人轉讓其201 6年4月30日前取得（不含自建）的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計稅方法計稅，以取得的全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用扣除不動(dòng)產(chǎn)購置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷(xiāo)售額，按照5%的征收率計算應納稅額。 A企業(yè)轉讓辦公樓應繳納增值稅＝（1 600－1 200）÷（1＋5%）×5%＝1 9.05（萬(wàn)元）
6、 2020年5月，某設計公司（小規模納稅人）提供設計服務(wù)，取得含稅收入3萬(wàn)元，銷(xiāo)售自己使用過(guò)的'固定資產(chǎn)，取得含稅收入1萬(wàn)元。該公司當月上述業(yè)務(wù)應納增值稅（）萬(wàn)元。
A、 0. 09
B、 0. 12
C、 0. 20
D、 0
答案：D
解析：對月銷(xiāo)售額1 0萬(wàn)元（含）以下的增值稅小規模納稅人，免征增值稅。
7、下列各項中，應當視同銷(xiāo)售繳納增值稅的是（） 。
A、外購水果用于職工福利
B、外購鋼材用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)
C、將商品移送給同一縣的分支機構用于銷(xiāo)售
D、將委托加工收回的卷煙贈送關(guān)聯(lián)單位
答案：D
解析：
�。�1）選項A：外購貨物用于集體福利、個(gè)人消費不視同銷(xiāo)售不繳納增值稅。
�。�2）選項B：外購貨物用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)須視同銷(xiāo)售，進(jìn)項稅額可以抵扣。
�。�3）選項C：設有兩個(gè)以上機構并實(shí)行統一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機構移送至其他機構用于銷(xiāo)售的，視同銷(xiāo)售貨物，但相關(guān)機構設在同一縣（市）的除外。
8、 2019年8月，某公司將貨物運往境外加工，出境時(shí)已向海關(guān)報明，并在海關(guān)規定期限內復運進(jìn)境。已知貨物價(jià)值100萬(wàn)元，境外加工費和料件費30萬(wàn)元，運費1萬(wàn)元，保險費0. 39萬(wàn)元。關(guān)稅稅率10%。該公司上述業(yè)務(wù)應繳納關(guān)稅（）萬(wàn)元。
A、 3.00
B、 3.10
C、 13.14
D、 3.14
答案：D
解析：運往境外加工的貨物，出境時(shí)已向海關(guān)報明，并在海關(guān)規定期限內復運進(jìn)境，以境外加工費、料件費、復運進(jìn)境的運輸及相關(guān)費用、保險費為基礎審查確定完稅價(jià)格。該公司上述業(yè)務(wù)應繳納關(guān)稅＝（30＋1＋0. 39）×1 0%＝3.1 4（萬(wàn)元）
9、福建省某銅礦開(kāi)采企業(yè)2020年9月開(kāi)采銅礦石200噸，當月銷(xiāo)售銅礦原礦100噸，不含稅單價(jià)40000元/噸，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明金額400萬(wàn)元、稅額52萬(wàn)元；將80噸銅原礦用于選礦加工后得到銅選礦72噸，對外銷(xiāo)售銅礦選礦50噸，不含稅單價(jià)50000元/噸，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明金額250萬(wàn)元，稅額32.5萬(wàn)元；福建省人民政府規定，銅礦原礦資源稅稅率為10%，銅礦選礦資源稅稅率為6%。該企業(yè)當月應納資源稅是（）萬(wàn)元。
A、 80
B、 72
C、 61.6
D、 55
答案：D
解析：該企業(yè)當月應納資源稅＝400×1 0%＋250×6%＝55萬(wàn)元。納稅人開(kāi)采或者生產(chǎn)應稅產(chǎn)品自用的，應當依照《資源稅法》規定繳納資源稅；但是，自用于連續生產(chǎn)應稅產(chǎn)品的，不繳納資源稅。
10.關(guān)于環(huán)境保護稅的免稅規定，下列說(shuō)法不正確的是（） 。
A、農業(yè)生產(chǎn)排放應稅污染物一律免稅
B、機動(dòng)車(chē)、鐵路機車(chē)、非道路移動(dòng)機械、船舶和航空器等流動(dòng)污染源排放應稅污染物免稅
C、依法設立的城鄉污水集中處理、生活垃圾集中處理場(chǎng)所排放相應應稅污染物，不超過(guò)國家和地方規定的排放標準的免稅
D、納稅人綜合利用的固體廢物，符合國家和地方環(huán)境保護標準的免稅
答案：A
解析：選項A，農業(yè)生產(chǎn)排放應稅污染物免稅，但規�；B殖除外。
11 、法定解釋?xiě)獓栏癜凑辗ǘǖ慕忉寵嘞捱M(jìn)行，任何部門(mén)都不能超越權限進(jìn)行解釋?zhuān)虼朔ǘń忉尵呤牵ǎ?。
A、全面性
B、專(zhuān)屬性
C、判例性
D、目的性
答案：B
12、下列各項中，屬于固體廢物計算繳納環(huán)境保護稅計稅依據的是（） 。
A、產(chǎn)生量
B、污染量
C、污染當量
D、排放量
答案：D
解析：固體廢物以排放量計算繳納環(huán)境保護稅，排放量＝當期固體廢物的產(chǎn)生量－當期固體廢物的綜合利用量－當期固體廢物的貯存量－當期固體廢物的處置量。
13、 201 9年7月，境外公司為我國A企業(yè)提供技術(shù)咨詢(xún)服務(wù)，合同總額200萬(wàn)元，該境外公司在我國未設立機構，則A企業(yè)應當扣繳的增值稅稅額為（）萬(wàn)元。
A、 0
B、 5.83
C、 11.32
D、 1 2
答案：C
解析：應扣繳增值稅=200÷（1 +6%）×6%=1 10 32（萬(wàn)元）
14、下列項目所包含的進(jìn)項稅額，可以從銷(xiāo)項稅額中抵扣的是（） 。
A、生產(chǎn)過(guò)程中出現的報廢產(chǎn)品
B、非正常損失在產(chǎn)品耗用的貨物和交通運輸服務(wù)
C、購進(jìn)的貸款服務(wù)
D、非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)在建工程所耗用的購進(jìn)貨物、設計服務(wù)和建筑服務(wù)
答案：A
解析：選項BCD，不得抵扣進(jìn)項稅額。
15、 2020年6月，張某銷(xiāo)售一套住房，取得含稅銷(xiāo)售收入460萬(wàn)元，該住房于2018年8月購進(jìn)，購進(jìn)時(shí)支付房?jì)r(jià)1 00萬(wàn)元，手續費0. 2萬(wàn)元，契稅1 、 5萬(wàn)元，張某銷(xiāo)售住房應納增值稅（）萬(wàn)元。
A、 21.90
B、 1 7.1 4
C、 1 2. 05
D、 0
答案：A
解析：應納增值稅=460÷（1＋5%）×5%=21.90（萬(wàn)元）。
16、下列關(guān)于增值稅的計稅銷(xiāo)售額規定，說(shuō)法正確的是（） 。
A、以物易物方式銷(xiāo)售貨物，由多交付貨物的一方以?xún)r(jià)差計算繳納增值稅
B、以舊換新方式銷(xiāo)售貨物，以實(shí)際收取的不含增值稅的價(jià)款計算繳納增值稅（金銀首飾除外）
C、還本銷(xiāo)售方式銷(xiāo)售貨物，以貨物的銷(xiāo)售價(jià)格計算繳納增值稅
D、銷(xiāo)售折扣方式銷(xiāo)售貨物，按照扣減折扣額后的金額作為計稅銷(xiāo)售額
答案：C
解析：以物易物方式銷(xiāo)售貨物，雙方是既買(mǎi)又賣(mài)的業(yè)務(wù)，分別按購銷(xiāo)業(yè)務(wù)處理；以舊換新業(yè)務(wù)中，只有金銀首飾以舊換新，按實(shí)際收取的不含增值稅的價(jià)款計稅，其他貨物以舊換新均以新貨物不含稅價(jià)計稅，不得扣減舊貨物的收購價(jià)格；銷(xiāo)售折扣方式銷(xiāo)售貨物，不得從計稅銷(xiāo)售額中扣減折扣額。
17、根據煙葉稅法律制度的規定，下列屬于煙葉稅納稅人的是（） 。
A、生產(chǎn)煙葉的個(gè)人
B、收購煙葉的單位
C、銷(xiāo)售香煙的單位
D、消費香煙的個(gè)人
答案：B
解析：煙葉稅的納稅人為在中華人民共和國境內“收購”煙葉的“單位” 。
18、某配件廠(chǎng)為增值稅一般納稅人，2019年9月釆用分期收款方式銷(xiāo)售配件，合同約定不含稅銷(xiāo)售額150萬(wàn)元，當月應收取60%的貨款。由于購貨方資金周轉困難，本月實(shí)際收到貨款50萬(wàn)元，配件廠(chǎng)按照實(shí)際收款額開(kāi)具了增值稅專(zhuān)用發(fā)票。當月購進(jìn)職工浴室使用的大型熱水器一臺，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明價(jià)款10萬(wàn)元。當月該配件廠(chǎng)應納增值稅是（）萬(wàn)元。
A、 3.6
B、 5.1
C、 13. 6
D、 11.7
答案：D
解析：采取分期收款方式銷(xiāo)售貨物，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為合同約定收款日期的當天。外購貨物用于集體福利個(gè)人消費，其進(jìn)項稅不得抵扣。當月該配件廠(chǎng)應納增值稅＝1 50×60%×1 3%＝1 1 、 7（萬(wàn)元）
19、根據環(huán)境保護稅規定，納稅人繳納環(huán)境保護稅的納稅地點(diǎn)是（） 。
A、應稅污染物排放單位機構所在地的稅務(wù)機關(guān)
B、應稅污染物排放地的稅務(wù)機關(guān)
C、扣繳義務(wù)人所在地的稅務(wù)機關(guān)
D、應稅污染物排放地的上級稅務(wù)機關(guān)
答案：B
解析：納稅人應當向應稅污染物排放地的稅務(wù)機關(guān)申報繳納環(huán)境保護稅。
20、下列項目中，關(guān)于征收土地增值稅時(shí)確定取得土地使用權所支付地價(jià)款的說(shuō)法，正確的是（） 。
A、以出讓方式取得土地使用權的，為支付的土地價(jià)款
B、以行政劃撥方式取得土地使用權的，為補繳的出讓金
C、以轉讓方式取得土地使用權的，為補繳的出讓金和費用
D、以其他方式取得土地使用權的，為建房的費用與成本
答案：B
解析：以出讓方式取得土地使用權的，為支付的土地出讓金；以行政劃撥方式取得土地使用權的，為轉讓土地使用權時(shí)按規定補繳的出讓金；以轉讓方式取得土地使用權的，為支付的地價(jià)款。
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