2017年稅務(wù)師考試《稅法二》�？荚囶}

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　　1. 計算應納稅所得額時(shí)，準許扣除的銷(xiāo)售費用和管理費用為(）

　　A. 1089.30

　　B. 1199.8

　　C. 1092.30

　　D. 1092.32

　　. B

　　【解析】銷(xiāo)售收入總額=5000+585÷(1+17%)+46.8÷(1+17%)=5540(萬(wàn)元)

　　企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規定外，不超過(guò)當年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入15%的部分，準予扣除;超過(guò)部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

　　企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入的5 。

　　廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費扣除限額=5540×15%=831(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生80+40=120(萬(wàn)

　　元)，可據實(shí)扣除業(yè)務(wù)招待費扣除限額：5540X5‰=27.7(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生額的60%=38×60%=22.8(萬(wàn)元)，可以扣除22.8萬(wàn)元

　　研究開(kāi)發(fā)費可加計扣除50%，30×50%=15(萬(wàn)元)

　　準許扣除的銷(xiāo)售費用和管理費用(包括加計扣除部分)=400+800-38+22.8+15=1199.8(萬(wàn)元)

　　2. 計算應納稅所得額時(shí)，工資及三項經(jīng)費應調增應納稅所得額(）

　　A. 11.68

　　B. 11.2

　　C. 14.09

　　D. 12.2

　　. B

　　【解析】

　　提取的工會(huì )經(jīng)費未上交工會(huì )組織，工會(huì )經(jīng)費不得扣除。

　　納稅調增=560×2%=11.2(萬(wàn)元)

　　3.2008年度該企業(yè)應納稅所得額為()萬(wàn)元。

　　A. 233.88

　　B. 233.93

　　C. 206.92

　　D. 233.87

　　. C

　　【解析】按現行規定，境內投資收益為免稅收入。

　　2008年度該企業(yè)應納稅所得額=5540-2400-1738.48-1199.8-被銀行處以的逾期還款罰息6+工會(huì )經(jīng)費納稅調整11.2=206.92(萬(wàn)元)

　　4.2008年度該企業(yè)共計應繳納企業(yè)所得稅()萬(wàn)元。

　　A. 59.38

　　B. 59.40

　　C. 51.73

　　D. 64.96

　　. C

　　【解析】按現行規定，企業(yè)所得稅稅率為25%。

　　2008年度該企業(yè)共計應繳納企業(yè)所得稅=206.92×25%=51.73(萬(wàn)元)

　　(二)

　　嚴某受聘于一家財務(wù)投資公司，每月領(lǐng)取稅后工資2600元。2008年6月1日，任職8年的嚴某與公司解除了聘用合同，取得了一次性補償金80000元(該公司所在地上年度職工平均工資為20000元)。2008年在6-12月嚴某又取得以下收入：

　　(1)取得財務(wù)咨詢(xún)報酬50000元，將其中6000元、10000元通過(guò)國家機關(guān)分別捐贈給公益性青少年活動(dòng)中心和受災地區;

　　(2)6月1日-12月31日將自有住房按市場(chǎng)價(jià)格出租給個(gè)人居住，月租金2000元(不考慮其他稅費);

　　(3)6月20日嚴某購人某企業(yè)債券30000份。，每份的買(mǎi)入價(jià)格4.3元，支付有關(guān)稅費645元，12月20日轉讓其中的15000份，每份轉讓價(jià)格5.1元，轉讓時(shí)支付有關(guān)稅費383元：

　　(4)2008年與一家證券交易所簽訂期限為7個(gè)月的勞務(wù)合同，合同約定嚴某每月為該交易所的股民講課四次，每次報酬800元。

　　根據上述資料和稅法有關(guān)規定，回答下列問(wèn)題：

　　5. 在財務(wù)公司任職時(shí)每月工資應繳納個(gè)人所得稅()元。

　　A. 155

　　B. 165

　　C .38.89

　　D. 265

　　. C

　　【解析】在財務(wù)公司任職時(shí)每月工資應繳納個(gè)人所得稅=(2600-2000-25)÷(1-10%)×10%-25=38.89(元)

　　6. 取得的一次性補償金應繳納個(gè)人所得稅()元。

　　A. 200

　　B. 1400

　　C. 11720

　　D. 11875

　　. A

　　【解析】

　　取得的一次性補償金應繳納個(gè)人所得稅=(2500-2000)×5%×8=200(元)

　　7. 提供財務(wù)咨詢(xún)的報酬應繳納個(gè)人所得稅()元。

　　A. 4600

　　B. 5200

　　C. 6400

　　D. 7000

　　. B

　　【解析】通過(guò)國家機關(guān)向公益性青少年活動(dòng)中心可以全額扣除，通過(guò)國家機關(guān)向受災地區的捐贈，應計算扣除限額。

　　扣除限額=50000×(1-20%)×30%=12000(元)，實(shí)際捐贈10000元，可以全額扣除。提供財務(wù)咨詢(xún)的報酬應繳納個(gè)人所得=【50000×(1-20%)-10000-60001X30%-

　　2000=5200(元)

　　8.6—12月的租金所得應繳納個(gè)人所得稅()元。

　　A. 840

　　B. 1096

　　C. 1200

　　D. 1680

　　A

　　【解析】6-12月的租金所得應繳納個(gè)人所得稅=(2000-800)×10%×7=840(元)

　　9 轉讓企業(yè)債券應繳納個(gè)人所得稅()元。

　　A. 2258.9

　　B. 2324

　　C 2335.5

　　D 2400

　　. A

　　【解析】轉讓企業(yè)債券應繳納個(gè)人所得稅=【15000×(5.1-4.3)-383-645×50%】×20%=2258.9(元)

　　10. 取得講課報酬應繳納個(gè)人所得稅()元。

　　A. 3360

　　B. 3472

　　C. 3584

　　D. 3976

　　10. A

　　【解析】取得講課報酬應繳納個(gè)人所得稅=(800X4-800)X20%X7=3360(元)

　　C.存貨毀損保險機構或責任人賠償后的部分

　　D.廣告性質(zhì)的贊助支出

　　【答案】B

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