注冊稅務(wù)師《稅法一》精選習題及答案
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1.下列與公眾信任原則存在一定沖突的是( )。
A.稅收法律主義 B.稅收公平主義 C.稅收合作信賴(lài)主義 D.實(shí)質(zhì)課稅原則
【答案】A
2.最常見(jiàn)的稅法失效宣布方式是( )。
A.直接宣布廢止 B.稅法本身規定廢止的日期
C.新稅法代替舊稅法 D.征納雙方協(xié)商
【答案】C
3.國家稅務(wù)總局制定的《稅務(wù)行政處罰聽(tīng)證程序實(shí)施辦法》屬于( )。
A.稅收法律 B.稅收規章 C.稅收法規 D.稅收通則
【答案】B
4.稅收法律關(guān)系產(chǎn)生的基礎和標志是( )。
A.納稅人辦理或重新辦理稅務(wù)登記
B.征稅主體與納稅主體的同時(shí)存在
C.引起納稅義務(wù)成立的法律事實(shí)
D.國家頒布新稅法
【答案】C
5.在稅收法律關(guān)系中，納稅人享有的權利與承擔的義務(wù)不盡相同，下列屬于納稅****利的是( )。
A.按期進(jìn)行納稅申報，按時(shí)足額繳納稅款
B.依法進(jìn)行賬簿、憑證管理
C.依法注銷(xiāo)稅務(wù)登記
D.向稅務(wù)機關(guān)咨詢(xún)稅法及納稅程序
【答案】D
6.關(guān)于對納稅人、扣繳義務(wù)人未繳少繳稅款的追征制度，下列說(shuō)法正確的是( )。
A.因稅務(wù)機關(guān)的責任造成少繳稅款，稅務(wù)機關(guān)可以在3年內要求納稅人補繳稅款和滯納金
B.對騙稅的，稅務(wù)機關(guān)可以在10年內追征納稅人所騙取的稅款
C.因納稅人非主觀(guān)故意造成少繳稅款，一般情況下，稅務(wù)機關(guān)的追征期限為5年
D.納稅人因計算錯誤造成少繳稅款，一般情況下，稅務(wù)機關(guān)的追征期限為3年，同時(shí)還要追征滯納金
【答案】D
7.我國目前與增值稅形成交叉征稅模式的稅種是( )。
A.土地增值稅 B.營(yíng)業(yè)稅 C.耕地占用稅 D.消費稅
【答案】D
8.下列關(guān)于深化增值稅改革情況的表述中，不正確的是( )。
A.2012年1月1日起，在上海市的部分行業(yè)開(kāi)展深化增值稅改革的試點(diǎn)
B.上海首先試點(diǎn)的行業(yè)是交通運輸業(yè)和建筑業(yè)
C.試點(diǎn)新增了11%和6%兩檔低稅率
D.試點(diǎn)地區稅收歸屬不變，試點(diǎn)行業(yè)原營(yíng)業(yè)稅的稅收優(yōu)惠可以延續，并根據增值稅特點(diǎn)調整
【答案】B
9.按增值稅的有關(guān)規定，可以按經(jīng)過(guò)扣減的銷(xiāo)售額計算增值稅銷(xiāo)項稅額的是( )。
A.以舊換新銷(xiāo)售方式銷(xiāo)售電冰箱的銷(xiāo)售凈額
B.在同一張發(fā)票上金額欄注明的折扣銷(xiāo)售的凈額
C.以物易物銷(xiāo)售方式下，獲得的補價(jià)作為銷(xiāo)售額
D.還本銷(xiāo)售方式下，減除還本支出后的銷(xiāo)售凈額
【答案】B
10.某軟件開(kāi)發(fā)企業(yè)2012年1月銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的嵌入式軟件產(chǎn)品和相關(guān)計算機設備，共取得不含稅銷(xiāo)售額400萬(wàn)元(含設備銷(xiāo)售額160萬(wàn)元)，已開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票;本月購進(jìn)材料取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的增值稅為50萬(wàn)元(含專(zhuān)用于軟件產(chǎn)品開(kāi)發(fā)生產(chǎn)工具的進(jìn)項稅額2萬(wàn)元，其他屬于嵌入式軟件產(chǎn)品與計算機設備共同使用，并不能準確劃分)。該企業(yè)按照銷(xiāo)售額比重分攤進(jìn)項稅額，并向稅務(wù)機關(guān)備案，則上述業(yè)務(wù)嵌入式軟件即征即退的增值稅為( )。
A.1.6萬(wàn)元 B.2.4萬(wàn)元 C.2.8萬(wàn)元 D.0萬(wàn)元
【答案】C
【解析】嵌入式軟件的銷(xiāo)項稅=(400-160)×17%=240×17%=40.8(萬(wàn)元)
嵌入式軟件的可抵扣進(jìn)項稅=2+(50-2)×(400-160)÷400=2+48×60%=2+28.8=30.8(萬(wàn)元)
應納稅額-=40.8-30.8=10(萬(wàn)元)
即退稅額=10-240×3%=10-7.2=2.8(萬(wàn)元)
11.下列業(yè)務(wù)，屬于增值稅征收范圍的是( )。
A.倉儲、保管 B.照相、裱畫(huà) C.鐫刻印章 D.縫紉
【答案】D
12.單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者的下列業(yè)務(wù)，應視同銷(xiāo)售征收增值稅的是( )。
A.個(gè)體商店代銷(xiāo)鮮奶
B.電信部門(mén)安裝電話(huà)并提供電話(huà)機
C.商場(chǎng)將購買(mǎi)的商品發(fā)給職工
D.飯店購進(jìn)啤酒用于餐飲服務(wù)
【答案】A
13.以下符合我國增值稅相關(guān)規定的是( )。
A.加工農機勞務(wù)實(shí)行低稅率
B.方便面和淀粉適用13%的低稅率
C.中藥飲片和中成藥適用13%的低稅率
D.經(jīng)過(guò)加工的咸蛋、松花蛋適用13%低稅率
【答案】D
14.下列屬于增值稅價(jià)外收入的是( )。
A.增值稅納稅人收取的會(huì )員費收入
B.建材廠(chǎng)銷(xiāo)售建材送貨上門(mén)，向客戶(hù)收取的裝卸搬運費
C.燃油電廠(chǎng)從政府財政專(zhuān)戶(hù)取得的發(fā)電補貼
D.高校師生食堂向師生提供餐飲服務(wù)的同時(shí)向社會(huì )提供餐飲服務(wù)取得的收入
【答案】B
15.甲企業(yè)(增值稅一般納稅人)受乙企業(yè)委托從丙企業(yè)代購一批原材料。丙企業(yè)給甲企業(yè)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明價(jià)款100000元，增值稅17000元。甲企業(yè)按原價(jià)給乙企業(yè)開(kāi)具普通發(fā)票，取得含稅銷(xiāo)售額117000元;另向乙企業(yè)收取手續費10000元，未開(kāi)具任何發(fā)票。對于上述業(yè)務(wù)，甲企業(yè)應繳納( )。
A.增值稅1452.99元 B.增值稅1700元
C.營(yíng)業(yè)稅500元 D.營(yíng)業(yè)稅6350元
【答案】A
【解析】由于丙企業(yè)將發(fā)票開(kāi)具給甲企業(yè)，使得甲企業(yè)與委托方乙企業(yè)之間不符合代購的有關(guān)規定，應按照購銷(xiāo)貨物計算增值稅，甲企業(yè)應繳納增值稅=117000÷(1+17%)×17%+10000÷(1+17%)×17%-17000=1452.99(元)
16.下列屬于不得抵扣進(jìn)項稅的項目是( )。
A.企業(yè)購入生產(chǎn)用水
B.企業(yè)購入生產(chǎn)用熱力
C.企業(yè)購入的用于職工福利的食品
D.企業(yè)從境內購入的用于進(jìn)料加工的輔料
【答案】C
17.某電器生產(chǎn)企業(yè)(增值稅一般納稅人)自營(yíng)出口自產(chǎn)貨物，10月末計算出的期末留抵稅款為19萬(wàn)元，當期免抵退稅額為15萬(wàn)元，則該企業(yè)當期免抵稅額為( )。
A.0 B.6萬(wàn)元 C.9萬(wàn)元 D.15萬(wàn)元
【答案】A
【解析】當期留抵稅額19萬(wàn)元;當期免抵退稅額15萬(wàn)元，因為后者小于前者，所以當期應退稅額為15萬(wàn)元，則當期免抵稅額=當期免抵退稅額-當期應退稅額=15-15=0(萬(wàn)元)，該企業(yè)計算完退稅后的期末留抵19-15=4(萬(wàn)元)。
18.依據增值稅的有關(guān)規定，下列銷(xiāo)售行為免征增值稅的是( )。
A.農業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售外購的農業(yè)產(chǎn)品
B.國有糧食購銷(xiāo)企業(yè)銷(xiāo)售的食用植物油
C.農貿市場(chǎng)批發(fā)和零售的農膜
D.商場(chǎng)銷(xiāo)售的水產(chǎn)品罐頭
【答案】C
19.甲廠(chǎng)(增值稅一般納稅人)將一批原材料送交乙廠(chǎng)(增值稅一般納稅人)進(jìn)行委托加工應稅消費品，該批原材料不含稅價(jià)格10萬(wàn)元，受托方代墊輔料收費1萬(wàn)元(含稅)，另收取加工費3萬(wàn)元(含稅)，假定該消費品消費稅稅率為5%，假定受托方近期無(wú)同類(lèi)消費品售價(jià)，則該項委托加工業(yè)務(wù)，消費稅的組成計稅價(jià)格為( )。
A.13.68萬(wàn)元 B.14.13萬(wàn)元 C.14.74萬(wàn)元 D.15萬(wàn)元
【答案】B
【解析】委托加工組價(jià)公式中的“材料成本”是指委托方提供加工材料的實(shí)際成本，不含增值稅;加工費(含代墊輔料費)也不含增值稅。
組成計稅價(jià)格=[10+(1+3)/(1+17%)]/(1-5%)=14.13(萬(wàn)元)。
20.下列可以按照生產(chǎn)領(lǐng)用量扣除委托加工收回應稅消費品已納消費稅稅額的是( )。
A.用委托加工收回的已稅醫用酒精生產(chǎn)的化妝品
B.用委托加工收回的已稅酒精生產(chǎn)的酒
C.用委托加工收回的已稅石腦油生產(chǎn)的應稅消費品
D.用委托加工收回的已稅摩托車(chē)輪胎生產(chǎn)的摩托車(chē)
【答案】C
21.某企業(yè)(增值稅一般納稅人)2011年10月進(jìn)口卷煙20標準箱，關(guān)稅完稅價(jià)格折合人民幣255000元，假定關(guān)稅稅率25%，其進(jìn)口環(huán)節繳納的稅金合計為( )。
A.249900元 B.372046.38元 C.514369.23元 D.600562.5元
【答案】D
【解析】進(jìn)口卷煙關(guān)稅=255000×25%=63750(元)
卷煙進(jìn)口消費稅先計算適用稅率：
(255000+63750+150×20)÷(1-36%)÷(20×250)=100.55元/條 >70元/條
使用56%比例稅率
卷煙進(jìn)口消費稅=(255000+63750+150×20)÷(1-56%)×56%+150×20箱
=409500+3000=412500(元)
卷煙進(jìn)口增值稅=(255000+63750+150×20)÷(1-56%)×17%=124312.5(元)
進(jìn)口環(huán)節稅金合計=63750+412500+124312.5=600562.5(元)。
22.下列移送環(huán)節應視同銷(xiāo)售繳納消費稅的是( )。
A.將外購已稅消費品繼續加工成應稅消費品
B.將委托加工收回的應稅消費品繼續加工成應稅消費品
C.自制應稅消費品繼續加工成應稅消費品
D.自制應稅消費品繼續加工成非應稅消費品
【答案】D
23.下列關(guān)于委托加工應稅消費品的稅法正確的是( )。
A.委托方繳納消費稅，受托方繳納營(yíng)業(yè)稅
B.委托方不繳稅，受托方繳納消費稅和營(yíng)業(yè)稅
C.受托方代收代繳委托方的消費稅，受托方繳納增值稅
D.委托方不繳稅，受托方繳納消費稅和增值稅
【答案】C
24.帶料加工、翻新改制的金銀首飾，其消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為( )。
A.委托方交款的當天 B.委托方交貨的當天
C.受托方材料入庫的當天 D.受托方交貨的當天
【答案】D
25.按現行營(yíng)業(yè)稅政策的規定，下列業(yè)務(wù)取得的收入不征收營(yíng)業(yè)稅的是( )。
A.電影發(fā)行單位取得的片租收入
B.電影放映單位取得的廣告收入
C.電影放映單位放映電影取得的票價(jià)收入
D.電影發(fā)行單位向放映單位收取的發(fā)行收入
【答案】D
26.根據營(yíng)業(yè)稅的相關(guān)規定，下列表述不符合政策的是( )。
A.主管部門(mén)將資金提供給所屬單位收取的資金占用費應按“金融保險業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅
B.書(shū)畫(huà)院舉辦文化活動(dòng)銷(xiāo)售第一道門(mén)票的收入免征營(yíng)業(yè)稅
C.企業(yè)和個(gè)人的營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)為：按期納稅的每月?tīng)I業(yè)額5000-20000元;按次納稅的每次(日)營(yíng)業(yè)額300～500元
D.境內保險公司為出口貨物提供的出口貨物保險和出口信用保險免征營(yíng)業(yè)稅
【答案】C
27.下列符合營(yíng)業(yè)稅基本規定的是( )。
A.單位的員工為本單位提供勞務(wù)時(shí)，是營(yíng)業(yè)稅的納稅人
B.個(gè)體戶(hù)的雇工為雇主提供勞務(wù)時(shí)，是營(yíng)業(yè)稅的納稅人
C.營(yíng)業(yè)稅設計了起征點(diǎn)，納稅人營(yíng)業(yè)額超過(guò)起征點(diǎn)的，就超過(guò)的部分納稅
D.營(yíng)業(yè)稅扣繳義務(wù)人的解繳稅款期限，比照營(yíng)業(yè)稅納稅期限的基本規定執行
【答案】D
28.如果納稅人應當向應稅勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅，超過(guò)期限未申報納稅的，由其機構所在地或居住地的主管稅務(wù)機關(guān)補征稅款，這里的超過(guò)期限指的是自應當申報納稅之月起( )。
A.超過(guò)1個(gè)月 B.超過(guò)3個(gè)月 C.超過(guò)6個(gè)月 D.超過(guò)180天
【答案】C
【解析】如果納稅人應當向應稅勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅，但自應當申報納稅之月起超期6個(gè)月未申報納稅的，由其機構所在地或居住地的主管稅務(wù)機關(guān)補征稅款。
29.國內某航運公司2011年9月取得客運收入200萬(wàn)元(含票價(jià)中包含的3%的保險費)、打撈收入40萬(wàn)元、理貨收入30萬(wàn)元、引航收入20萬(wàn)元、停泊收入10萬(wàn)元，當期該公司按稅務(wù)機關(guān)要求購買(mǎi)了稅控收款機，取得的普通發(fā)票上注明的金額為6084元，該企業(yè)當期應納的營(yíng)業(yè)稅為( )元。
A.109116元 B.99116元 C.89116元 D.59116元
【答案】C
【解析】(200+40+30+20+10)×3%×10000-6084/(1+17%)×17%=89116(元)
打撈、理貨、引航、停泊收入均應按照“交通運輸業(yè)”稅目適用的稅率計算繳納營(yíng)業(yè)稅。
30.某市一企業(yè)2012年2月被查補增值稅50000元、消費稅20000元、所得稅30000元，被加收滯納金2000元，被處罰款8000元。該企業(yè)當月應補繳城市維護建設稅為( )。
A.3500元 B.4900元 C.5600元 D.7000元
【答案】B
【解析】該企業(yè)應補繳城市維護建設稅=(50000+20000)×7%=4900(元)。
31.根據城市維護建設稅的相關(guān)規定，下列關(guān)于城建稅的說(shuō)法正確的是( )。
A.外商投資企業(yè)和外國企業(yè)不繳納城建稅
B.對個(gè)人在集市上出售商品所征收的臨時(shí)經(jīng)營(yíng)的增值稅，是否同時(shí)按其實(shí)繳稅款，征收城建稅由各省、自治區、直轄市人民政府根據實(shí)際情況確定
C.城市維護建設稅的計稅依據是納稅人增值稅、消費稅、營(yíng)業(yè)稅的應納稅額
D.海關(guān)對進(jìn)口產(chǎn)品代征增值稅、消費稅的，也要代征城建稅
【答案】B
32.下列單位和個(gè)人，不屬于資源稅納稅人的是( )。
A.開(kāi)采原煤的私營(yíng)礦山 B.進(jìn)口鐵礦石的國有冶煉企業(yè)
C.開(kāi)采石灰石的個(gè)體經(jīng)營(yíng)者 D.開(kāi)采天然原油的外商投資企業(yè)
【答案】B
33.某油田2012年開(kāi)采原油85萬(wàn)噸，其中對外銷(xiāo)售了70萬(wàn)噸，非生產(chǎn)性自用3萬(wàn)噸，另有2萬(wàn)噸贈送協(xié)作單位，剩余10萬(wàn)噸待售。已知該油田每噸原油售價(jià)為5000元，適用的資源稅稅率為5%，則該油田當年應納資源稅稅額為( )萬(wàn)元。
A.17500 B.18750 C.19250 D.20000
【答案】B
【解析】開(kāi)采原油銷(xiāo)售、非生產(chǎn)性自用、贈送的都應繳納資源稅。該企業(yè)應納資源稅=(70+3+2)×5000×5%==18750(萬(wàn)元)
34.某井礦鹽場(chǎng)(增值稅一般納稅人)2012年5月外購液體鹽2000噸用于固體鹽的加工，支付含稅款項105.3萬(wàn)元，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，當期自行開(kāi)采液體鹽5000噸，上述外購和自產(chǎn)的液體鹽全部投入固體鹽生產(chǎn)，當月該鹽場(chǎng)銷(xiāo)售固體鹽3000噸，取得不含稅銷(xiāo)售額200萬(wàn)元，假定該企業(yè)當月應認證的發(fā)票均得到認證，自產(chǎn)和外購液體鹽資源稅單位稅額均為2元/噸，固體鹽資源稅單位稅額為10元/噸。則該鹽場(chǎng)當月應納的資源稅和增值稅的合計數為( )萬(wàn)元。
A.16.49 B.17.49 C.18.7 D.21.3
【答案】D
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