2017年稅務(wù)師考試《稅法一》試題綜合分析習題

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　　某市郊野植物園是營(yíng)業(yè)稅的納稅人也是增值稅的小規模納稅人。2011年發(fā)生下列業(yè)務(wù)：

　　(1)取得門(mén)票收入2000000元，景區環(huán)保車(chē)收入800000元;

　　(2)當年商品部零售商品收取現金340500元;

　　(3)當年照相部取得照相收入100000元，轉讓一套使用過(guò)的照相設備取得支票20000元;

　　(4)餐廳取得餐飲收入400000元，另向就餐顧客提供自釀鮮啤酒25噸，取得收入50000元;

　　(5)為鄰近度假村代管植物花草，取得管理收入20000元;

　　(6)外購一輛中型巴士作為通勤車(chē)輛，取得車(chē)輛購置發(fā)票注明含稅價(jià)款200000元和10000元車(chē)輛裝飾費。

　　要求計算

　　1.該公園應納營(yíng)業(yè)稅( )元;

　　A.128500

　　B.108500

　　C.88500

　　D.68500

　　2.該公園應納消費稅( )元;

　　A.7500

　　B.6250

　　C.5500

　　D.0

　　3.該公園應納增值稅( )元;

　　A.12132.43

　　B.11002.23

　　C.10305.83

　　D.9132.33

　　4.該公園應納車(chē)輛購置稅( )元。

　　A.17948.72

　　B.17094.02

　　C.21000

　　D.0

　　【答案】1、A;2、.B;3、C;4、A

　　【解析】1.該公園應繳納的營(yíng)業(yè)稅

　　2000000×3%+(800000+100000+50000+400000+20000)×5%=128500(元)

　　經(jīng)營(yíng)瀏覽場(chǎng)所的動(dòng)植物園的門(mén)票收入按照文化業(yè)計稅，采用3%的營(yíng)業(yè)稅率;

　　景區環(huán)保車(chē)按照服務(wù)業(yè)——旅游業(yè)適用5%的營(yíng)業(yè)稅稅率;

　　照相部按照服務(wù)業(yè)——其他服務(wù)業(yè)適用5%的營(yíng)業(yè)稅稅率;

　　餐廳餐飲按照服務(wù)業(yè)——飲食業(yè)適用5%的營(yíng)業(yè)稅稅率;自釀啤酒就餐餐飲收入交納消費稅，同時(shí)按照服務(wù)業(yè)——飲食業(yè)適用5%的營(yíng)業(yè)稅稅率;

　　代管花草按照服務(wù)業(yè)適用5%的營(yíng)業(yè)稅稅率。

　　2.該公園應繳納的消費稅

　　25×250=6250(元)

　　3.該公園應繳納的增值稅

　　340500÷(1+3%)×3%+20000÷(1+3%)×2%=9917.48+388.35=10305.83(元)

　　4.該公園應繳納的車(chē)輛購置稅

　　(200000+10000)÷(1+17%)×10%=17948.72(元)。

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