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稅務(wù)師考試《稅法一》試題綜合分析題
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綜合分析題(每題2分。由單選題和多選題組成。錯選，本題不得分;少選，所選的每個(gè)選項得0.5分)
(一)
某商貿企業(yè)為增值稅一般納稅人，從事商品批發(fā)、零售和進(jìn)口業(yè)務(wù)。2011年2月有關(guān)業(yè)務(wù)如下：
(1)批發(fā)商品取得不含稅銷(xiāo)售額24萬(wàn)元，由于購貨方提前償還貨款，按合同規定，給與購貨方2%的銷(xiāo)售折扣，實(shí)際收到貨款23.52萬(wàn)元。銷(xiāo)售金銀首飾取得零售收入8.19萬(wàn)元，銷(xiāo)售摩托車(chē)取得零售收入10.53萬(wàn)元，銷(xiāo)售其他商品取得零售收入70.2萬(wàn)元。
(2)從國外進(jìn)口一輛中輕型商務(wù)用車(chē)，作為企業(yè)班車(chē)，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價(jià)格18萬(wàn)元，關(guān)稅稅率為30%。
(3)從國內采購商品，取得的防偽稅控系統開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明金額45萬(wàn)元、稅額7.65萬(wàn)元;購貨過(guò)程中發(fā)生運輸費用4萬(wàn)元、裝卸費1萬(wàn)元，取得運輸部門(mén)開(kāi)具的運費發(fā)票。
購進(jìn)作為固定資產(chǎn)管理的電腦5臺，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明金額2.5萬(wàn)元、稅額0.425萬(wàn)元。
從國營(yíng)農場(chǎng)購進(jìn)免稅農產(chǎn)品，收購金額22萬(wàn)元，開(kāi)具合法收購憑證;運輸農產(chǎn)品支付運費1萬(wàn)元并取得運費發(fā)票。該批農產(chǎn)品60%用于飲食中心。
(4)飲食中心取得餐館服務(wù)收入10.8萬(wàn)元(包括自制面食收入1.6萬(wàn)元，煙、酒、飲料收入2.4萬(wàn)元)，領(lǐng)用已抵扣了進(jìn)項稅額的餐具，成本2萬(wàn)元。
(5)上月銷(xiāo)售的一輛摩托車(chē)因質(zhì)量問(wèn)題被顧客退回，該商貿公司退給顧客貨款0.702萬(wàn)元，并開(kāi)具紅字普通發(fā)票;商貿公司將其退給廠(chǎng)家，取得廠(chǎng)家開(kāi)具的紅字專(zhuān)用發(fā)票注明金額0.5萬(wàn)元，稅額0.085萬(wàn)元。
(6)取得啤酒的逾期包裝物押金2萬(wàn)元，白酒的逾期包裝物押金3萬(wàn)元。
(7)受托代銷(xiāo)某品牌服裝，取得代銷(xiāo)收入9.36萬(wàn)元(零售價(jià))，與委托方進(jìn)行結算，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明稅額1.24萬(wàn)元。
(8)月末盤(pán)點(diǎn)時(shí)發(fā)現外購的服裝丟失，賬面成本9.41萬(wàn)元。
當月取得的相關(guān)票據符合稅法規定，并在當月通過(guò)認證和抵扣。
根據上述資料回答下列問(wèn)題：
1.依據稅法的有關(guān)規定，下列說(shuō)法中正確的有( )。
A.發(fā)生銷(xiāo)貨退回應當減少當月的銷(xiāo)項稅額
B.啤酒和白酒的逾期包裝物押金當月要計算繳納增值稅
C.銷(xiāo)售金銀首飾取得的收入要計算繳納增值稅和消費稅
D.當月購進(jìn)固定資產(chǎn)所支付的進(jìn)項稅額均不得從銷(xiāo)項稅額中抵扣
E.受托代銷(xiāo)商品取得的代銷(xiāo)收入不屬于商貿企業(yè)的銷(xiāo)售收入，所以不計算繳納增值稅
2.該商貿企業(yè)當月應轉出進(jìn)項稅額( )萬(wàn)元。
A.1.94
B.1.60
C.1.67
D.1.69
3.該商貿企業(yè)進(jìn)口商務(wù)用車(chē)應納進(jìn)口環(huán)節稅金( )萬(wàn)元。
A.9.36
B.9.38
C.10.82
D.13.28
4.該商貿企業(yè)當月應納增值稅( )萬(wàn)元。(不包括進(jìn)口環(huán)節應納增值稅)
A.10.41
B.10.48
C.10.71
D.9.81
5.該商貿企業(yè)當月應納消費稅( )萬(wàn)元。(不包括進(jìn)口環(huán)節應納消費稅)
A.0
B.0.35
C.1.25
D.1.29
6.該商貿企業(yè)當月應納營(yíng)業(yè)稅( )萬(wàn)元。
A.0.24
B.0.34
C.0.58
D.0.54
【答案】1、AC;2、A;3、C;4、D;5、B;6、D
【解析】
1.啤酒和白酒的逾期包裝物押金稅務(wù)處理的方法不一樣，啤酒包裝物的逾期押金當月要計算繳納增值稅，白酒的包裝物押金收到時(shí)就要計算繳納增值稅。
2.飲食中心領(lǐng)用已抵扣了進(jìn)項稅額的餐具需要做進(jìn)項稅轉出;服裝丟失也需要做進(jìn)項稅轉出。該商貿企業(yè)當月進(jìn)項稅轉出額=(2+9.41)×17%=1.94(萬(wàn)元)。
3.進(jìn)口關(guān)稅=18×30%=5.4(萬(wàn)元)
進(jìn)口消費稅=(18+5.4)÷(1-5%)×5%=1.2315(萬(wàn)元)
進(jìn)口增值稅=(18+5.4)÷(1-5%)×17%=4.1873(萬(wàn)元)
進(jìn)口環(huán)節應納稅金合計=5.4+1.2315+4.1873=10.82(萬(wàn)元)。
4.銷(xiāo)售代銷(xiāo)貨物屬于視同銷(xiāo)售行為，零售收入應納增值稅。
銷(xiāo)項稅=[24+(8.19+10.53+70.2-0.702+2+9.36)÷(1+17%)]×17%=18.55(萬(wàn)元)
可以抵扣的進(jìn)項稅=7.65+4×7%+0.425+(22×13%+1×7%)×(1-60%)+1.24-0.085-1.94=8.74(萬(wàn)元)
應納增值稅=18.55-8.74=9.81(萬(wàn)元)。
5.商貿企業(yè)當月金銀首飾零售應納消費稅=8.19÷(1+17%)×5%=0.35(萬(wàn)元)。
6.餐飲服務(wù)收入應納營(yíng)業(yè)稅，該企業(yè)應納營(yíng)業(yè)稅=10.8×5%=0.54(萬(wàn)元)。
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