2017年稅務(wù)師考試稅法綜合題及答案
《稅法Ⅰ》考核中涉及到理論章節，知識點(diǎn)多而雜，這對于沒(méi)有充足時(shí)間備考的在職人員而言，有點(diǎn)難度。以下是yjbys網(wǎng)小編整理的關(guān)于稅務(wù)師考試稅法一綜合題及答案，供大家備考。
資料
王某在一家企業(yè)任職總經(jīng)理，2001年取得以下收入，試計算其各筆收入的應納個(gè)人所得稅額。
(1)該企業(yè)實(shí)行年薪制，王某每月基本收入2000元，年終效益工資收入為60000元;
(2)轉讓自有門(mén)面房一間，原價(jià)160000元，轉讓價(jià)200000元;為改善住房條件，將自購已居住4年的唯一住房對外轉讓?zhuān)瓋r(jià)100000元，轉讓價(jià)120000元(城市維護建設稅稅率適用 7%，教育費附加征收率3%，印花稅0.5‰);
(3)1月份購入某種債券2000份，每份買(mǎi)入價(jià)10元，支付相關(guān)稅費共計200元。6月份將買(mǎi)入的債券一次賣(mài)出500份，每份賣(mài)出價(jià)12元，支付賣(mài)出債券的稅費共計150元;
(4)購買(mǎi)體育彩票中獎收入500000元，向紅十字基金捐款50000元;
(5)通過(guò)拍賣(mài)行將一幅珍藏多年的鄭板橋字畫(huà)拍賣(mài)，取得收入500000元，主管稅務(wù)機關(guān)核定的原價(jià)為100000元;
(6)從A國取得股息所得折合人民幣2400元，已在A(yíng)國繳納個(gè)人所得稅600元;從B國取得財產(chǎn)租賃所得折合人民幣40000元，已在B國繳納個(gè)人所得稅5000元。
解答：
(1)稅法規定，對實(shí)行年薪制的企業(yè)，可采取按年計算、分月預繳的方式計征個(gè)人所得稅。即：按月領(lǐng)取的基本收入，在減除800元的費用之后，按適用稅率計算應納稅款并預繳，年度終了在領(lǐng)取效益收入后，合計其全年基本收入和效益收入，再按12個(gè)月平均并計算實(shí)際應納的稅款，多退少補。
王某每月應納稅款=(2000-800)×10%-25=95(元)
全年應納稅額=[2000+60000÷12-800]×15%-375]×12=10380(元)
年終應補稅款=10380-95×12=9240(元)
(2)財產(chǎn)轉讓所得中允許減除的是資產(chǎn)原值及合理費用。資產(chǎn)原值是指不減去折舊、減值等變化的資產(chǎn)價(jià)值，而非凈值;合理費用是指賣(mài)出財產(chǎn)時(shí)按規定支付的有關(guān)費用
�、俎D讓門(mén)面房應納稅額計算如下：
應納營(yíng)業(yè)稅、城建稅及教育費附加=200000×5%×(1+7%+3%)=11000(元)
應納印花稅=200000×0.5‰=100(元)
應納個(gè)人所得稅=(200000-160000-11000-100)×20%=5780(元)
�、谵D讓住房應納稅額計算如下：
根據現行稅法規定，納稅人轉讓自購居住一年以上的房屋，免征營(yíng)業(yè)稅，城建稅、教育費附加相應免征。
應納印花稅=120000×0.5‰=60(元)
應納個(gè)人所得稅=(120000-100000-60)×20%=3988(元)
注意：如果個(gè)人轉讓自用達5年以上且是唯一的家庭生活用房，取得的收入免繳個(gè)人所得稅。
(3)一次賣(mài)出債券應扣除的買(mǎi)價(jià)及費用=(2000×10+200)÷2000×500+150=5200(元)
應繳納的個(gè)人所得稅=(500×12-5200)×20%=160(元)
注意：對股票轉讓所得，我國目前暫不征收個(gè)人所得稅。
(4)捐贈給紅十字基金會(huì )、青少年活動(dòng)的款項，可以全額扣除。
應納個(gè)人所得稅=(500000-50000)×20%=90000(元)
(5)按規定，個(gè)人將書(shū)畫(huà)作品、古玩等公開(kāi)拍賣(mài)取得的收入減除其財產(chǎn)原值和合理費用后的余額，按“財產(chǎn)轉讓所得”項目計征個(gè)人所得稅。其財產(chǎn)原值確定方法為：能提供完整、準確的財產(chǎn)原值憑證的，以憑證上注明的價(jià)格為其財產(chǎn)原值;不能提供完整、準確的財產(chǎn)原值憑證的，由主管稅務(wù)機關(guān)核定或由主管稅務(wù)機關(guān)認可的機構所評估的價(jià)格確定。稅款由拍賣(mài)單位負責代扣代繳。
應納個(gè)人所得稅=(500000-100000)×20%=80000(元)
(6)①來(lái)自A國所得抵免限額=2400×20%=480(元)
在A(yíng)國實(shí)際繳納個(gè)人所得額600元，超過(guò)了抵免限額120元(600-480)，超限額部分不允許在應納稅額中抵扣，但可在以后納稅年度仍來(lái)自A國的不足限額部分中補扣。
�、趤�(lái)自B國所得的抵免限額=(40000÷12-800)×20%×12=6080(元)
已在B國繳納個(gè)人所得額5000元，應補繳個(gè)人所得稅=6080-5000=1080(元)
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