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2016稅務(wù)師考試《稅法一》綜合題沖刺題
2016年稅務(wù)師職業(yè)資格考試將在11月12、13日開(kāi)考，為了幫助大家更好地備考，下面是yjbys網(wǎng)小編提供給大家關(guān)于稅務(wù)師考試《稅法一》綜合題沖刺題，希望大家好好練習。
綜合分析題(共12題，每題2分。由單項選擇題和多項選擇題組成。錯選，本題不得分;少選，所選的每個(gè)選項得0.5分)
(79)根據下述資料，回答問(wèn)題：
某機動(dòng)車(chē)制造股份公司為增值稅一般納稅人，2014年10月有關(guān)業(yè)務(wù)如下：
(1)銷(xiāo)售A型小轎車(chē)80輛，不含稅單價(jià)8萬(wàn)元/輛;銷(xiāo)售貨車(chē)32輛，不含稅單價(jià)3.4
萬(wàn)元/輛;銷(xiāo)售農用汽車(chē)取得不含稅銷(xiāo)售額71.18萬(wàn)元;
(2)國內采購原材料.取得防偽稅控系統增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明銷(xiāo)售額1000萬(wàn)元、
增值稅稅額170萬(wàn)元，材料已驗收入庫;購貨過(guò)程中發(fā)生不含稅運輸費用20萬(wàn)元，
取得運輸單位開(kāi)具的貨運增值稅專(zhuān)用發(fā)票;
購進(jìn)一臺機械設備作為加工車(chē)間固定資產(chǎn)入賬，
取得對方開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明不含稅價(jià)款15萬(wàn)元，同時(shí)支付不含稅運費1.
2萬(wàn)元，并取得貨運增值稅專(zhuān)用發(fā)票;
(3)進(jìn)口特制材料，境外成交價(jià)格110萬(wàn)元，運抵我國輸入地點(diǎn)起卸前發(fā)生的運費20
萬(wàn)元，保險費0.5萬(wàn)元，委托某運輸公司(一般納稅人)將材料從海關(guān)運抵廠(chǎng)區入庫，
支付不含稅運費2萬(wàn)元(取得了貨運增值稅專(zhuān)用發(fā)票);進(jìn)口一輛小轎車(chē)公司自用，
成交價(jià)格為到岸價(jià)格55萬(wàn)元(消費稅稅率為12%);
(4)將10輛A型小轎車(chē)獎勵給對公司有突出貢獻的人員;貨車(chē)3輛對外投資;
捐贈給汽車(chē)拉力賽4輛特制越野車(chē)(消費稅稅率20%)，生產(chǎn)成本23.75萬(wàn)元/輛(
其他納稅人近期同類(lèi)越野車(chē)的不含稅平均售價(jià)為35萬(wàn)元);
(5)將110輛A型小轎車(chē)移送給外省的獨立核算銷(xiāo)售機構用于銷(xiāo)售;
(6)銷(xiāo)售給某公司B型小轎車(chē)200輛，不含稅單價(jià)12萬(wàn)元/輛，因購貨量大該公司給予
5%的優(yōu)惠價(jià)銷(xiāo)售;同時(shí)取得優(yōu)質(zhì)費0.5萬(wàn)元/輛;
(7)將1輛A型號的小轎車(chē)無(wú)償贈送給希望工程;
(8)本月購進(jìn)汽車(chē)輔助備件取得防偽稅控系統開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明價(jià)款300
萬(wàn)元、增值稅51萬(wàn)元，支付不含稅購貨運費15萬(wàn)元，取得貨運增值稅專(zhuān)用發(fā)票;
(9)從自來(lái)水公司購進(jìn)自來(lái)水，取得防偽稅控系統增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明增值稅稅額
18萬(wàn)元，其中職工浴室使用10%;本年以前月份購進(jìn)材料因自然災害造成損失，
專(zhuān)用發(fā)票上注明不含稅價(jià)款3000元，同時(shí)支付運輸單位不含稅運費150元(
取得符合規定的運費專(zhuān)用發(fā)票);
(10)當月購進(jìn)再生資源，取得對方開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明稅款10萬(wàn)元;
經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核準購進(jìn)稅控收款機1臺，取得普通發(fā)票，注明貨款1258元。
(關(guān)稅稅率均為10%，本月購進(jìn)貨物均取得的相關(guān)發(fā)票均在本月申請并通過(guò)認證;A、
B型小汽車(chē)消費稅稅率9%)
該公司當期進(jìn)口環(huán)節應納的關(guān)稅和增值稅合計為( )萬(wàn)元。
A: 53.24
B: 92.34
C: 91.23
D: 54.64
答案:D
解析:(1)進(jìn)口環(huán)節應納的稅金：
材料關(guān)稅
=(110+20+0.5)×10%=13.05(萬(wàn)元)
小轎車(chē)關(guān)稅=55×10%=5.50(萬(wàn)元)
進(jìn)口材料增值稅
=(110+20.5+13.05)×17%
=24.40(萬(wàn)元)
小轎車(chē)進(jìn)口增值稅
=(55+5.50)÷(1-12%)×17%
=11.69(萬(wàn)元)
進(jìn)口環(huán)節增值稅和關(guān)稅合計
=13.05+5.50+24.40+11.69
=54.64(萬(wàn)元)
(2)國內采購環(huán)節可以抵扣的進(jìn)項稅
=170+20×11%+15×17%+1.2×11%+51+15×11%+18×(1-10%)+10
=253.73(萬(wàn)元)
(3)A型小轎車(chē)的銷(xiāo)項稅
=(80+10+110+1)×8× 17%
=273.36(萬(wàn)元)
(4)B型小轎車(chē)的銷(xiāo)項稅
=[200×12×(1-5%)+200×0.5÷1.17]×17%
=402.13(萬(wàn)元)
(5)越野車(chē)的銷(xiāo)項稅
=35×4×17%
=23.8(萬(wàn)元)
貨車(chē)和農用汽車(chē)的銷(xiāo)項稅
=[(32+3)×3.4+71.183× 17%
=32.33(萬(wàn)元)
自2013年8月1日起，在全國范圍內實(shí)行交通運輸業(yè)和部分現代服務(wù)業(yè)營(yíng)改增政策。
根據規定，增值稅一般納稅人自用的應征消費稅的摩托車(chē)、汽車(chē)、游艇，
其進(jìn)項稅額準予從銷(xiāo)項稅額中抵扣。
本月應納增值稅
=273.36+402.13+23.8+32.33-(253.73+2×11%+24.40+11.69)
=441.58(萬(wàn)元)
(80) 該公司當期國內采購環(huán)節可以抵扣的進(jìn)項稅為( )萬(wàn)元。
A: 158.26
B: 253.73
C: 275.26
D: 285.56
答案:B
解析:
(81) 該公司當期A(yíng)型小轎車(chē)的銷(xiāo)項稅為( )萬(wàn)元。
A: 271.24
B: 273.36
C: 198.59
D: 189.56
答案:B
解析:
(82) 該公司當期B型小轎車(chē)的銷(xiāo)項稅為( )萬(wàn)元。
A: 302.36
B: 345.26
C: 402.13
D: 403.59
答案:C
解析:
(83) 該公司本月應納增值稅為( )萬(wàn)元。
A: 472.56
B: 441.58
C: 456.26
D: 512.25
答案:B
解析:
(84) 關(guān)于上述業(yè)務(wù)，下列陳述不正確的是( )。
A: 捐贈A型號的小轎車(chē)要依法計算銷(xiāo)項稅
B: 本年以前月份購進(jìn)材料因自然災害造成損失，需要作進(jìn)項稅轉出處理
C: 進(jìn)口自用小轎車(chē)進(jìn)口環(huán)節的增值稅可以抵扣內銷(xiāo)銷(xiāo)項稅
D: 折扣銷(xiāo)售，可以按折扣后的銷(xiāo)售額作為計稅依據計算增值稅銷(xiāo)項稅
答案:B
解析:
(85)根據下述資料，回答問(wèn)題：
甲為生產(chǎn)企業(yè)，乙為運輸企業(yè)，丙為商業(yè)零售企業(yè)。
甲企業(yè)和丙企業(yè)均為增值稅一般納稅人，銷(xiāo)售貨物的稅率為17%;
乙企業(yè)營(yíng)改增后被認定為增值稅小規模納稅人。
2014年9月三家企業(yè)分別發(fā)生以下業(yè)務(wù)：
(1)甲企業(yè)銷(xiāo)售給丙企業(yè)一批貨物，采用委托銀行收款方式結算，
貨已發(fā)出并辦妥托收手續，開(kāi)具的防偽稅控系統增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的銷(xiāo)售額30
萬(wàn)元，稅金5.1萬(wàn)元。丙企業(yè)當月付款60%、其余下月付清，
本月專(zhuān)用發(fā)票已經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認證。該貨物由乙企業(yè)負責運輸，
乙企業(yè)收取不含稅運輸費用1.5萬(wàn)元，按合同規定，該款項應由丙企業(yè)承擔，
但是由甲企業(yè)代墊運費，
甲將抬頭為丙企業(yè)的稅務(wù)機關(guān)代開(kāi)的運輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票轉交給丙企業(yè)，
丙企業(yè)已將運費付給了甲企業(yè)。
(2)甲企業(yè)當月購進(jìn)一批生產(chǎn)用原材料，由乙企業(yè)負責運輸，已支付貨款和運費，
取得經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認證的防偽稅控系統增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的貨物銷(xiāo)售額20萬(wàn)元，
稅金3.4萬(wàn)元，貨已入庫。取得乙企業(yè)開(kāi)具的增值稅普通發(fā)票注明價(jià)稅合計金額0.
824萬(wàn)元。
(3)甲企業(yè)從丙企業(yè)購進(jìn)貨物，
取得經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認證的防偽稅控系統專(zhuān)用發(fā)票上注明的銷(xiāo)售額5萬(wàn)元，稅金0.85
萬(wàn)元;國慶節前將外購不含稅價(jià)值4萬(wàn)元的貨物(已抵扣進(jìn)項稅)
發(fā)給職工作為節日福利。
(4)因質(zhì)量問(wèn)題，丙企業(yè)退回上月從甲企業(yè)的進(jìn)貨50件，每件不含稅價(jià)0.08萬(wàn)元(
已抵扣過(guò)進(jìn)項稅)，丙企業(yè)取得甲企業(yè)開(kāi)具的紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票，
退貨及開(kāi)具紅字發(fā)票的手續符合規定。
(5)本月10日甲企業(yè)又以銷(xiāo)售折扣方式賣(mài)給丙企業(yè)一批貨物，
開(kāi)具防偽稅控系統專(zhuān)用發(fā)票上注明銷(xiāo)售額18萬(wàn)元，合同約定的折扣規定是5/10、2
/20、N/30。丙企業(yè)提貨后于本月18日就全部付清了貨款，
并將專(zhuān)用發(fā)票到稅務(wù)機關(guān)認證。該貨物由乙企業(yè)負責運輸，
甲企業(yè)支付給乙企業(yè)的運費價(jià)稅合計為0.309萬(wàn)元，尚未取得運輸企業(yè)開(kāi)具的發(fā)票
。
(6)丙企業(yè)本月零售貨物，取得零售收入35.1萬(wàn)元。
甲企業(yè)當期應抵扣的進(jìn)項稅額為( )萬(wàn)元。
A: 4.25
B: 3.75
C: 4.3
D: 3.57
答案:D
解析:(1)甲企業(yè)當期應抵扣的進(jìn)項稅=3.4+0.85-4×17，%=3.57(萬(wàn)元)
(2)甲企業(yè)當期銷(xiāo)項稅=5.1+18× 17%-50×0.08× 17%=7.48(萬(wàn)元)
甲企業(yè)當期應納增值稅=7.48-3.57=3.91(萬(wàn)元)
(3)丙企業(yè)當期應抵扣的進(jìn)項稅=5.1+1.5× 3%+18×17%=50×0.08× 17%=7.53(萬(wàn)元)
(4)丙企業(yè)當期銷(xiāo)項稅=0.85+35.1÷(1+17%)× 17%=5.95(萬(wàn)元)
丙企業(yè)當期應納增值稅=5.95-7.53=-1.58(萬(wàn)元)，丙企業(yè)當期有進(jìn)項稅額留抵，
應納稅額為零。
(5)乙企業(yè)當期應納增值稅=(1.5+0.824/1.03+0.309/1.03)×3%=0.078(萬(wàn)元)
(86)甲企業(yè)當期應納的增值稅稅額為( )萬(wàn)元。
A: 4.59
B: 3.91
C: 3.19
D: 3.23
答案:B
解析:
(87) 丙企業(yè)當期應抵扣的進(jìn)項稅額為( )萬(wàn)元。
A: 7.53
B: 7.49
C: 8.17
D: 8.21
答案:A
解析:
(88) 丙企業(yè)當期應納的增值稅稅額為( )萬(wàn)元。
A: 1.58
B: 5.95
C: 0
D: 2.12
答案:C
解析:
(89) 乙企業(yè)應納的增值稅為( )萬(wàn)元。
A: 0.075
B: 0.078
C: 0.77
D: 0.087
答案:B
解析:
(90) 對于本題業(yè)務(wù)處理，下列說(shuō)法正確的有( )。
A: 銷(xiāo)售折扣方式銷(xiāo)售貨物，折扣可以從銷(xiāo)售額中扣除
B:
因質(zhì)量問(wèn)題，丙企業(yè)退回從甲企業(yè)購進(jìn)的貨物，取得甲企業(yè)開(kāi)具的紅字專(zhuān)用發(fā)票，
丙企業(yè)可以沖減進(jìn)項稅，甲企業(yè)不得沖減銷(xiāo)項稅
C: 甲企業(yè)外購貨物用于職工福利，進(jìn)項稅不可以抵扣
D:
采取委托銀行收款方式銷(xiāo)售貨物的，
增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出貨物并辦妥托收手續的當天
答案:C,D
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